06.03.2018
Kütus ja määrdeained on " kütused ja määrdeained", erinevad naftast valmistatud tooted. Need kaubad kuuluvad tööstuslikku sorti, seega tegelevad nende müügiga eranditult spetsialiseerunud ettevõtted.
Kõige kütuste ja määrdeainetega seonduva tootmine toimub rangelt kooskõlas aktsepteeritud standardite ja nõuetega. Seetõttu peab iga partiiga olema kaasas dokumentatsioon koos selle kvaliteeti kinnitavate laboratoorsete testide tulemustega.
Täna on see üsna lihtne. Üldiselt sisaldab kütuste ja määrdeainete mõiste ulatuslikku nimekirja naftatoodetest, mida kasutatakse:
- Kütus– bensiin, diislikütus, petrooleum, sellega seotud naftagaas.
- Määrdeained– mootorite ja käigukastide õlid, samuti plastained.
- Tehnilised vedelikud - antifriis, antifriis, pidurivedelik ja nii edasi.
Kütused ja määrdeained – õli destilleerimisel saadud tooted
Kütuste ja määrdeainetega seotud kütuseliigid
Kuna enamik kõigest kütuste ja määrdeainetega seonduvast on kütus, siis vaatame selle tüüpe lähemalt:
- Bensiin. Tagab mootori töö sisepõlemine. Seda iseloomustab kiire süttivus, mis on mehhanismides sunnitud. Õige kütuse valimisel peaksite juhinduma sellistest omadustest nagu koostis, oktaanarv (mõjutab detonatsiooni stabiilsust), aururõhk jne.
- Petrooleum. Algselt täitis see valgustusfunktsiooni. Kuid eriomaduste olemasolu muutis selle raketikütuse põhikomponendiks. See on kõrge aurustumiskiirus ja põlemissoojus, hea madalate temperatuuride taluvus ja vähenenud hõõrdumine osade vahel. Arvestades viimast omadust, kasutatakse seda sageli määrdeainena.
- Diislikütus. Selle peamised sordid on madala viskoossusega ja kõrge viskoossusega kütused. Esimest kasutatakse selleks kaubavedu ja muud kiired seadmed. Teine on mõeldud väikese kiirusega mootoritele, näiteks tööstusseadmetele, traktoritele jne. Taskukohane, madal plahvatusoht ja kõrge efektiivsus muudavad selle üheks populaarsemaks.
Vedelal kujul maagaas, mida kasutatakse ka autode kütusena, ei ole nafta rafineerimise saadus. Seetõttu ei kehti see vastavalt aktsepteeritud standarditele kütuste ja määrdeainete kohta.
Kolm peamist kütusetüüpi, mis on seotud kütuse ja määrdeainetega
Määrdeõlid kütuse ja määrdeainetena
Mida tähendab kütus ja määrdeained, kui rääkida õlidest? See naftasaadus on iga mehhanismi lahutamatu osa, kuna selle peamine ülesanne on vähendada masinaosade vahelist hõõrdumist ja kaitsta neid kulumise eest. Konsistentsi järgi jagunevad määrdeained järgmisteks osadeks:
- Poolvedel.
- Plastikust.
- Tahke.
Nende kvaliteet sõltub lisandite olemasolust koostises - täiendavad ained, mis parandavad jõudlusomadused. Toidulisandid võivad parandada üht või mitut näitajat korraga. Seal on näiteks kulumisvastased või pesuvahendid, mis kaitsevad varuosi setete kogunemise eest.
Mootoriõli lisandite koostise omadused
Tootmismeetodi järgi jagunevad õlid:
- Sünteetiline.
- Mineraal.
- Poolsünteetiline.
Viimased on sümbioos kunstlikult saadud ainetest koos nafta rafineerimise loomulike tulemustega.
Et kütuse- ja määrdeainete pakendit vaadates oleks kohe selge, millega on tegu, on igal tootel oma märgistus. See määrab, mis eesmärgil see on ette nähtud. Need näitajad hõlmavad kvaliteeti, viskoossust, lisandite olemasolu ja vastavust teatud aastaajale.
Erinevad kütused ja määrdeained alates määrdeainetorudest kuni kütusevaatideni
Selles artiklis käsitlesime, mis on kütused ja määrdeained, dešifreerisime lühendi ja rääkisime meile, milleks teatud tooteid kasutatakse. Esitatud teabest piisab teabematerjalina.
Lisateavet selle kohta, millised on kütused ja määrdeained ning millised neist teie otstarbeks kõige paremini sobivad, võtke ühendust ettevõtte Ammox spetsialistidega.
Kaasaegses maailmas on haruldane, et organisatsioon saab hakkama ilma autota ja sellega kaasnevate kuludega kütustele ja määrdeainetele.
Ettevõtted võivad oma tegevuses sõidukeid kasutades arvestada kuludega kütusele ja määrdeainetele:
- omandis,
- renditud
- liisingulepingu alusel saadud jne.
Kütused ja määrdeained (kütused ja määrdeained) hõlmavad järgmist:
1. Erinevad liigid kütus:
- diislikütus,
- bensiin,
- petrooleum,
- surumaagaas,
- veeldatud naftagaas.
- määrded,
- spetsiaalsed õlid,
- mootoriõlid,
- käigukasti õlid.
- pidur,
- jahutamine.
Kütuse ja määrdeainete arvestus toimub vastavalt raamatupidamiseeskirjale “Varude arvestus” PBU 5/01.
Kütuse ja määrdeainete kulude arvestamise kord maksuarvestuse eesmärgil tulumaksuga, millal ühine süsteem Maksustamine (OSNO) on reguleeritud maksuseadustiku 25. peatükiga.
Artiklis käsitletakse kütuse- ja määrdeainete kulude arvestuse nüansse tulumaksuarvestuse ja maksuarvestuse tarbeks, samuti neid kulusid kinnitava saatelehe tüüpe ja väljastamise korda.
KÜtuse ja määrdeainete REGISTREERIMISE JA ARVESTUSE KORD
Vastavalt PBU 5/01 punktile 5 võetakse varud (MPI) arvesse tegeliku maksumuse alusel.
Vastavalt PBU 5/01 punktile 6 on tasu eest ostetud varude tegelik maksumus organisatsiooni tegelike soetamiskulude summa, ilma käibemaksu ja aktsiisimaksuta (välja arvatud Vene Föderatsiooni õigusaktidega ette nähtud juhud) .
Varude ostmise tegelikud kulud hõlmavad järgmist:
- vastavalt lepingule tarnijale tasutud summad;
- varude soetamisega seotud teabe- ja konsultatsiooniteenuste eest organisatsioonidele makstud summad;
- tollimaksud;
- varude ühiku soetamisega seoses tasutud tagastamatud maksud;
- vahendusorganisatsioonile, mille kaudu varud soetati, makstud tasud;
- materjalide hankimise ja nende kasutuskohta toimetamise kulud, sh kindlustuskulud.
Vastavalt PBU 5/01 punktile 14 võetakse lepingus sätestatud hindamisel arvesse varud, mis ei kuulu organisatsioonile, kuid on selle kasutuses või käsutuses vastavalt lepingutingimustele.
Kütuse ja määrdeainete arvestust peetakse summaarselt ja kvantitatiivselt kütuse ja määrdeainete liikide ning asukoha ja kasutusalade lõikes.
Autosid tankitakse tanklates nii sularahas kui ka kuponge või kütusekaarte kasutades (sel juhul tasutakse pangaülekandega).
Sellest lähtuvalt toimub kütuse ja määrdeainete kapitaliseerimine raamatupidamises järgmistel alustel:
- vastutavate isikute eelaruanded,
- arved kütuse ja määrdeainete tarnijatelt,
- muud sarnased dokumendid.
- iga ühiku hinnaga;
- keskmise maksumusega;
- varude esmasoetamise soetusmaksumuses (FIFO meetod).
Vastavalt PBU 10/99 lõikele 18 kajastatakse kulusid aruandeperioodil, mil need tekkisid.
Kütuste ja määrdeainete kuludesse kandmine toimub tegelikult tarbitud kütuste ja määrdeainete koguses, mis sõltub sõidukiga läbitud kilomeetritest.
Tegelike kütuse- ja määrdekulude summa arvutamisel lähtutakse:
- organisatsiooni kehtestatud kütusekulu standardid (liitrite arv 100 km kohta),
- spidomeetri näitude järgi määratud tegelik läbisõit.
Kütusekulu määra täpsemaks määramiseks võite võtta arvesse sõiduki töötingimusi:
- linnatsüklis,
- mööda maateid,
- talvel,
Esmased raamatupidamisdokumendid aktsepteeritakse raamatupidamises, kui need on koostatud esmase raamatupidamisdokumentatsiooni ühtsete vormide albumites sisalduval kujul (seaduse 129-FZ punkt 2, artikkel 9).
Kütuse ja määrdeainete kuludesse kandmise peamine esmane dokument on saateleht.
Riigi Statistikakomitee 28. novembri 1997. a otsus. nr 78 kinnitatud ühtsed vormid saatelehed:
- Vorm nr 3 “Saateleht sõiduauto»,
- vorm nr 3 spetsiaalne “Erisõiduki tee nimekiri”,
- vorm nr 4 “Takso saateleht”,
- Vorm nr 4-C “Veoauto saateleht”,
- Vorm nr 4-P “Veoauto saateleht”,
- Vorm nr 6 “Bussi saateleht”,
- Vorm nr 6 spetsiaalne “Mitteavaliku bussi saateleht”.
Vene Föderatsiooni transpordiministeeriumi 18. septembri 2008. aasta korraldusega. nr 152 kinnitati saatelehtede kohustuslikud rekvisiidid ja täitmise kord.
Vastavalt korralduse nr 152 punktile 2 kasutavad saatelehtede täitmise kohustuslikke andmeid ja korda juriidilised isikud ja üksikettevõtjad, kes tegutsevad:
- autod,
- veoautod,
- bussid,
- trollibussid,
- trammid.
1. Saatelehe nimi ja number.
2. Teave saatelehe kehtivusaja kohta, sealhulgas kuupäev (päev, kuu, aasta), mille jooksul saatelehte saab kasutada.
Kui saateleht on välja antud kauemaks kui üheks päevaks, siis saatelehe kasutamise perioodi algus- ja lõppkuupäev.
3. Teave sõiduki omaniku (omaniku) kohta, sealhulgas:
3.1. Juriidilisele isikule:
- nimi,
- organisatsiooniline ja õiguslik vorm,
- asukoht,
- telefoninumber.
- postiaadress,
- telefoninumber.
4.1. Sõiduki tüüp:
- Auto,
- kaubavagun,
- buss,
- trollibuss,
- tramm,
- auto järelkäruga,
- auto poolhaagis,
- ka autohaagise (poolhaagise) mudel.
- auto,
- haagis (poolhaagis),
- buss,
- trollibuss.
4.5. Sõiduki alalisest parkimiskohast lahkumise ja määratud parklasse saabumise kuupäev (päev, kuu, aasta) ja kellaaeg (tunnid, minutid).
5. Teave juhi kohta, sealhulgas:
- juhi nimi,
- juhi reisieelse ja -järgse tervisekontrolli kuupäev (päev, kuu, aasta) ja kellaaeg (tunnid, minutid).
Märge:Saatelehe ebakorrektne täitmine ning kütuse- ja määrdeainete kulude arvestamiseks vajalike andmete ebapiisamine võib kaasa tuua nende kulude arvestuse moonutamise raamatupidamises ja maksuarvestuses.
Vastavalt korralduse nr 152 punktile 10 väljastatakse saateleht üheks päevaks või perioodiks, mis ei ületa ühte kuud.
Veelgi enam, kui saatelehe kehtivusajal kasutab autot mitu juhti, siis on lubatud väljastada mitu saatelehte ühe sõiduki kohta iga juhi kohta eraldi (korralduse nr 152 punkt 11).
Märge:Koostatud saatelehed peavad säilitama organisatsiooni vähemalt viis aastat (korralduse nr 152 punkt 18).
MAKSURAAMATUPIDAMISEL TULUMAKSUSE EESMÄRGIL KÜTUSE- JA määrdeainete KULUDE KAJASTAMISE KORD (PÕHI)
Organisatsiooni maksuarvestuses kajastatakse kütuse ja määrdeainete kulusid vastavalt maksuseadustiku peatükile 25, sõltuvalt kasutatava transpordi eesmärgist:
- või vastavalt artikli 254 “Materiaalsed kulud” lõike 1 lõikele 5 kui kulud kütuse, vee ja igat liiki energia ostmiseks, mida kulutatakse tehnoloogilistel eesmärkidel,
- või lõike 11 lõike 1 alusel artiklis 264 “Muud tootmise ja (või) müügiga seotud kulud”, näiteks ametitranspordi (maantee-, raudtee-, õhu- ja muud transpordiliigid) ülalpidamiskulud.
Ka Rahandusministeeriumi kirjas nr 03-03-06/4/67 on märgitud:
“Kütuse- ja määrdeainekulu standardid maanteetransport kehtestatud metoodiliste soovitustega "Kütuste ja määrdeainete tarbimise standardid maanteetranspordis", mis jõustus Vene Föderatsiooni transpordiministeeriumi 14. märtsi 2008. aasta määrusega. nr AM-23-r „Metoodiliste soovituste „Maanteetranspordis kasutatavate kütuste ja määrdeainete tarbimisnormid“ rakendamise kohta.
Vastavalt nimetatud metoodiliste soovituste lõikele 6 autosõidukite mudelite, kaubamärkide ja modifikatsioonide kohta, mille jaoks Venemaa transpordiministeerium ei ole heaks kiitnud kütusekulustandardeid, võivad piirkondade ja organisatsioonide kohalike omavalitsuste juhid oma tellimusstandardeid järgida. välja töötatud üksikute rakenduste jaoks ettenähtud viisil teadusorganisatsioonide poolt, kes selliseid standardeid spetsiaalse programmimeetodi abil välja töötavad.
Seega, kui Venemaa transpordiministeerium ei ole vastavate autoseadmete kütusekulustandardeid kinnitanud, võib organisatsiooni juht oma korraldusega rakendada standardeid, mis on selliseid standardeid väljatöötavate teadusorganisatsioonide poolt ettenähtud viisil üksikute rakenduste jaoks välja töötatud. kasutades spetsiaalset programmi-metoodikat.
Enne kehtestatud korras väljatöötatud standardeid kinnitava organisatsiooni korralduse vastuvõtmist võib maksumaksja juhinduda sõiduki tootja esitatud asjakohasest tehnilisest dokumentatsioonist ja (või) teabest.
Tuleb märkida, et käesolev Rahandusministeeriumi kiri ei ole ainus omataoline. Täpselt samad soovitused andis ka rahandusministeerium oma kirjades varem.
Näiteks 09.04.2007 kirjas. nr 03-03-06/1/640 ja 14. jaanuari 2009. a kirjas. Nr 03-03-06/01/15.
Kuigi organisatsioonid ei peaks tingimata järgima Rahandusministeeriumi soovitusi, tuleb arvestada, et kulude õigsuse kinnitamine vastab MKS üldkontseptsioonile.
Seega peab iga ettevõte, kes arvestab tulumaksu maksubaasi vähendamiseks kütuse- ja määrdeainete kulutusi, välja töötama ja konsolideerima oma maksuarvestuse arvestuspõhimõtetes nende paikapidavust kinnitava kütuse- ja määrdeainete kulude määramise metoodika.
Samas, kui kõrvalekalle ettevõtte kehtestatud kütuse- ja määrdeainete kulu normidest erineb oluliselt (suuremas suunas) Teedeministeeriumi kehtestatud normidest, tekib nende kuludega seoses tulumaksu maksurisk. .
Lõppude lõpuks on igal sõidukil teatud spetsifikatsioonid, mis võimaldab teil määrata, kui palju kütust konkreetne sõiduk töötamise ajal tarbib.
Kohapealse maksurevisjoni läbiviimisel tuleb sellistel ettevõtetel suure tõenäosusega oma seisukohta kohtus kaitsta.
Tuleb meeles pidada, et praegu on selles küsimuses maksumaksjaid toetav kohtupraktika.
Seega Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu 14. augusti 2008. aasta määrusega. nr 9586/08 jäeti järgmised kohtute järeldused muutmata:
«Tutvunud ja hinnanud ettevõtte poolt kütuse ja määrdeainete soetamisega seotud episoodi kohta esitatud tõendeid, jõudsid kohtud MKS § 252, § 264 lõike 1 punkti 11 sätetest lähtuvalt järeldusele, et maksuseadustik. ei ole tagatud kütuste ja määrdeainete kulude normeerimine kasumimaksustamise eesmärgil, et kütuste ja määrdeainete ostmiseks tehtud kulud oleksid majanduslikult põhjendatud, dokumenteeritud ja seaduslikult arvestatud tulumaksu ning ostetud kütustelt käibemaksuga arvestatavate kulude hulka ning määrdeained on maksuseadustiku artiklite 169, 171 ja 172 kohaselt mõistlikult maksusoodustustesse kaasatud.
Lisaks on Uurali ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 20. veebruari 2008. aasta resolutsioonis. kohtuasjas nr A60-8917/07 jõudis kohus järeldusele, et Vene Föderatsiooni transpordiministeeriumi poolt heaks kiidetud kütuse ja määrdeainete kulunormide kohaldamine on ekslik, kuna kinnitatud normid on kehtestatud põhilistena. tarneplaneerimise korraldamine ning kütuse ja õlide tarbimise jälgimine ning ei ole mõeldud maksusuhete reguleerimiseks.
Kuna maksude ja tasude õigusaktidega või nendega kehtestatud viisil ei ole kinnitatud ametisõidukite ülalpidamise kulunorme, aktsepteeritakse neid kulusid maksustamise eesmärgil tegelikult tehtud ja dokumentaalselt tõendatud kulude ulatuses.
Sama järeldus tehti keskringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 4. aprilli 2008. aasta resolutsioonis. asjas nr A09-3658/07-29, mille kohaselt maksuseadustik ei näe ette kütuse- ja määrdeainete kulude normeerimist kasumimaksustamise eesmärgil, ning Vene Föderatsiooni transpordiministeeriumi poolt kinnitatud kütusekulu norme, millele maksuhaldur viitab, on oma olemuselt nõuandev.
Siiski, hoolimata positiivse olemasolust kohtupraktika, tundub mõistlik soovitada tasakaalustatud ja kaalutletud lähenemist kütuse ja määrdeainete kulude kajastamisel, et vähendada ettevõtte tulumaksuga seotud maksuriske.
Igasuguste transpordiliikide kasutamine ettevõttes on lahutamatult seotud kütuste ja määrdeainete arvestusega. Selles artiklis vaatleme kütuste ja määrdeainete arvestuse funktsioone. Millised on kütusekulu määrad, kuidas neid arvutada, kuidas kütust ja määrdeaineid ettevõtte kuludeks maha kanda, kuidas toimub kütuse mahakandmise arvestus ja milliseid tehinguid tehakse? Kõigile neile küsimustele püüame vastata allolevas artiklis.
Ettevõttes kütuse ja määrdeainete arvestus ning selle kulunormi arvutamine tekitab raamatupidajates tavaliselt palju küsimusi. Väga oluline on sõidukite ekspluatatsiooni- ja hoolduskulude korrektne mahakandmine, kuna need kulud vähendavad arvestuse alust. Kõigepealt tuleb meeles pidada, et kütuste ja määrdeainete kulud peavad olema õigesti arvutatud, dokumenteeritud ja majanduslikult põhjendatud. See on väga oluline punkt, sest ainult kolme eeltoodud tingimuse täitmisel saab kütuse ja määrdeainete kulud organisatsiooni kuludesse kanda. Peate olema valmis selleks, et iga maksuhalduri auditi käigus saate selliste kulude vajadust põhjendada ja esitada kõik tõendavad dokumendid.
Alustuseks vaatame „kütuse ja määrdeainete” mõistet, mida see sisaldab.
Kütuste ja määrdeainete seletus – “kütused ja määrdeained”. Nimest selgub, et see ei hõlma ainult kütust, vaid ka sellega seotud materjale, mis on vajalikud sõiduki normaalseks tööks.
Kütuse ja määrdeainete hulka kuuluvad:
- Igat tüüpi kütus (gaas, diisel, bensiin);
- Määrdeained (õlid, sõidukite remondi-, hooldus- ja käitamisprotsessis kasutatavad määrdeained);
- Piduri- ja jahutusvedelikud.
Kütuste ja määrdeainete mahakandmise kord
Kütused ja määrded kantakse kuludesse nn standardite alusel. Mis need standardid on ja kust neid saab?
Kõigepealt tuleb märkida, et kütuse ja määrdeainete mahakandmiseks on kehtestatud standardid, mille on kehtestanud Venemaa transpordiministeerium. Kuid nende standardite kasutamine pole vajalik, Vene Föderatsiooni maksuseadustik võimaldab teil välja töötada oma kütuse ja määrdeainete tarbimise standardid ning kasutada neid mahakandmiseks.
Teedeministeeriumi poolt kinnitatud standarditega on kõik selge, võtke oma transpordiliigi jaoks kehtestatud kütuse ja muude seonduvate materjalide mahakandmise standard ja kandke see maha.
Kui soovite oma standardeid välja töötada, lugege allpool.
Kütusekulu määrade arvutamine
Kütuse ja määrdeainete mahakandmise määra saab arvutada kahel viisil:
- Kasutage sõidukile olemasolevat tehnilist dokumentatsiooni, mille alusel töötada välja kütuse ja määrdeainete kasutamise normid sõltuvalt hooajalisusest, aastaajast (talvine kütusekulu on oluliselt suurem kui suvel), samuti on oluline arvestada tee ummikud.
- Kehtestada standardid, mis põhinevad transpordi tegeliku kasutamise ja mõõtmiste analüüsil. Seda meetodit kasutatakse palju sagedamini kui esimest, seega analüüsime seda üksikasjalikumalt.
Kuidas kütusekulu õigesti mõõta?
Esimeseks sammuks on õigete mõõtmiste jälgimiseks komisjoni loomine.
Kütusekasutuse mõõtmised toimuvad järgmiselt: sõiduki tühi paak täidetakse maksimaalselt kütusega, märgitakse üles täidetud kütusekogus ning fikseeritakse spidomeetri andmed. Peale seda kasutatakse transporti tavapäraselt kuni kütusepaak ei jää tühjaks, misjärel salvestatakse spidomeetri andmed uuesti. Lahutades viimasest spidomeetri esialgse näidu, saadakse auto läbisõit – kilomeetrite arv, mis sõidukil õnnestus läbida täispaagi kütusega. Nüüd arvutatakse kütusekulu 1 km kohta, mille jaoks valatud kütuse maht jagatakse auto seda kütust kasutades läbitud vahemaaga. See saab olema kütusekulu norm.
Kuna tingimused, milles sõidukit kasutatakse, võivad oluliselt erineda, on vaja mõõtmisi teha erinevates tingimustes. Kütusekulu mõõtmisel peate arvestama:
- aastaaeg (võtke mõõtmised külmal ja soojal aastaajal);
- liiklusummikuid;
- kui keeruline on liiklus teedel (ummikud);
- tühikäigul töötava mootoriga sõiduk.
Olles teostanud mõõtmisi erinevates tingimustes, saadakse mitu standardit, mida tuleks kütuse kuludesse kandmisel järgida.
Lisaks võib ettevõte valida veidi teistsuguse marsruudi: teha mõõtmisi standardolukorra jaoks ja töötada välja parandustegurid erinevate töötingimuste kõrvalekallete jaoks normist.
Saadud tulemused tuleb kinnitada aktiga, millele on alla kirjutanud varem moodustatud komisjoni liikmed.
Kütuse ja määrdeainete kasutamise normide ja piirangute määramisel ja seadmisel tuleb meeles pidada, et saadud väärtused peavad olema majanduslikult põhjendatud ja mitte ülehinnatud. Tarbimisnorme ei tohiks kunstlikult tõsta, sest maksuinspektsioonil võib tekkida küsimusi, mis sulle ei meeldi.
Kütusekulu määrade arvestus on meil korda tehtud, nüüd vaatame, kuidas toimub ettevõttes kütuste ja määrdeainete arvestus, milliseid tehinguid tuleb töö käigus teha.
Kütuse ja määrdeainete ning juhtmestiku arvestus
Raamatupidamises kantakse kütused ja määrdeained maha kas müügikuludena (kaubandusorganisatsioonidel) või tootmiskuludena (tootmisorganisatsioonidel).
Seega on raamatupidamisarvestus, millele kütuse ja määrdeainete kulud tuleks kanda, 44 või 20 (23, 26). Nende kontode deebet vastab materjalide arvestuskonto (konto 10) kreeditile, millel avatakse eraldi alamkonto kütuse ja määrdeainete arvestuseks.
Kütuste ja määrdeainete mahakandmine:
D20, 23, 26 (44) K10.3 – kasutatud kütuste ja määrdeainete kulu kantakse maha ettevõtte kuluna.
20. kontot kasutatakse juhul, kui transporti kasutatakse töövajadusteks, näiteks klientidele kauba toimetamiseks.
23. kontot kasutavad tavaliselt suurema sõidukite arvuga ettevõtted.
Ettevõtluses kasutatavate sõidukite kütus ja määrdeained kantakse 26. kontole.
Loogiline oleks teha kütuse ja määrdeainete mahakandmise kanne tegelikult tarbitud kütusekoguse kohta, kuid reeglina on väga raske täpselt kindlaks määrata kasutatud kütuse kogust, mistõttu kütused ja määrdeained kantakse maha. vastavalt kehtestatud standarditele.
Kütus ja määrdeained võetakse arvestusse 10. kontol raamatupidamises.
Materjalid ostetakse reeglina sularahas või pangaülekandega. Esimesel juhul antakse need juhile aruandmiseks, pärast vajaliku kütuse ja määrdeainete ostmist annab juht kulutatud summast aru avansiaruande abil. Juhi järelejäänud raha antakse üle firma kassasse. Pangaülekandega materjalide ostmisel debiteeritakse makse ettevõtte pangakontolt.
Juhtmestik näeb välja selline:
- D71 K50 – arvel välja antud sularaha.
- D10.3 K71 - sularaha eest ostetud materjalid võetakse arvestusse.
- D60 K51 – makse kantakse üle tarnijale.
- D10.3 K60 – pangaülekandega ostetud materjalid võetakse arvestusse.
- D19 K60 – Ostetud materjalidelt eraldatakse käibemaks (kui eraldatakse).
Igasugune lähetamine toimub ainult tõendava dokumendi alusel.
Kütuste ja määrdeainete mahakandmise postitamine toimub saatelehe ning kütuste ja määrdeainete mahakandmise akti alusel. Saatelehelt saab kuluna maha kanda kütust, akti saab kasutada muude määrdeainete mahakandmiseks.
Kütuse ja määrdeainete arvestusse vastuvõtmise postitamine toimub avansiaruande ja tasumise fakti kinnitava dokumendi, näiteks tšeki (sularahamaksete puhul) või saatelehe, arve ja tasumist kinnitavate dokumentide alusel. (sularahata maksete puhul).
Lisaks ülaltoodule hõlmab kütuste ja määrdeainete arvestus ettevõttes ka perioodiliste inventuuride läbiviimist (iga päev, kord nädalas, kuus - organisatsiooni enda äranägemisel).
Kütuse ja määrdeainete arvestus vastavalt saatelehtedele - 2019-2020 (edaspidi - PL) peab olema igas organisatsioonis korralikult korraldatud. See võimaldab teil korda taastada ja kontrollida materiaalsete ressursside tarbimist. PL-i kõige asjakohasem kasutusala on bensiini ja diislikütuse arvestus. Vaatleme üksikasjalikumalt kütuse ja määrdeainete arvestuse ja maksuarvestuse algoritmi saatelehtede abil.
Kütuste ja määrdeainete mõiste
Kütuse ja määrdeainete hulka kuuluvad kütus (bensiin, diislikütus, vedelgaas, surumaagaas), määrdeained (mootori-, käigukasti- ja eriõlid, määrded) ning erivedelikud (piduri- ja jahutusvedelik).
Mis on saateleht
Saateleht on esmane dokument, mis kajastab sõiduki läbisõitu. Selle dokumendi põhjal saab määrata bensiinikulu.
Organisatsioonid, kelle põhitegevuseks on sõidukite kasutamine, peavad kasutama transpordiministeeriumi 18. septembri 2008 korralduse nr 152 II jaos toodud andmetega vormi PL.
Kas teil on kahtlusi materiaalsete varade kapitaliseerimise või mahakandmise õigsuses? Meie foorumis saate vastuse igale küsimusele, mis tekitab teie kahtlusi. Näiteks saate täpsustada, millist kütusekulu baasmäära soovitab teedeministeerium.
Saatelehe korrigeerimisest kirjutasime meie kodulehel:
- “Laiendatud on saatelehe kohustuslike andmete loetelu”;
- “Alates 15. detsembrist 2017 väljastatakse saateleht uuel vormil”;
- Saatelehed: alates 1. märtsist 2019 muudatuste väljastamise kord.
Organisatsioonidele, kes kasutavad autot tootmis- või juhtimisvajadusteks, on võimalik välja töötada PL, võttes arvesse 6. detsembri 2011. aasta raamatupidamise seaduse nr 402-FZ nõudeid.
Allveelaeva heakskiitmise korralduse näite leiate.
Praktikas kasutavad organisatsioonid sageli PL-e, mis on heaks kiidetud Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee 28. novembri 1997 dekreediga nr 78. Sellel resolutsioonil on olenevalt sõiduki tüübist PL-vormid (näiteks reisija jaoks vorm 3). sõiduauto, veoauto vorm 4-P) .
Esitatakse kohustuslikud andmed ja saatelehtede täitmise kord .
Saate tutvuda saatelehtede täitmisega, võttes arvesse ConsultantPlusi Ready-made lahenduse uusimaid uuendusi.
Saate esitada küsimuse ja saada kiire vastuse, täites reisilehe meie aruteludes VK rühmas .
Saatelehed tuleb registreerida saatelehtede registris. Saatelehtede ning kütuste ja määrdeainete arvestus on omavahel seotud. Organisatsioonides, mis tegevusalalt ei ole autotransport, saab PL-sid koostada sellise regulaarsusega, et on võimalik kulu põhjendatust kinnitada. Seega võib organisatsioon DP väljastada kord paari päeva või isegi kuus. Peaasi on kulud kinnitada. Sellised järeldused sisalduvad näiteks Venemaa rahandusministeeriumi 04/07/2006 kirjas nr 03-03-04/1/327, Volga-Vjatka rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioonis dat. 27.04.2009 nr A38-4082/2008-17-282-17-282.
Kütusekulu arvestus saatelehes
Kui analüüsime resolutsioonis nr 78 sisalduvaid PL-vorme, siis näeme, et need sisaldavad spetsiaalseid veerge, mis on mõeldud kütuse ja määrdeainete käibe kajastamiseks. See näitab, kui palju kütust on paagis, kui palju on välja antud ja kui palju on jäänud. Lihtsate arvutuste abil määratakse kasutatud kütuse kogus.
Kui pöörduda teedeministeeriumi korralduse nr 152 poole, siis allveelaeva kohustuslike andmete hulgas kütuse liikumise kajastamise nõuet ei tule. Sellisel juhul peab dokument sisaldama spidomeetri näitu sõidu alguses ja lõpus, mis võimaldab määrata sõiduki läbitud kilomeetrite arvu.
Kui PL töötab välja organisatsioon iseseisvalt ja see ei sisalda teavet kütuste ja määrdeainete kasutamise kohta, vaid sisaldab ainult andmeid kilomeetrite arvu kohta, saab ministeeriumi tellimuse alusel arvutada kasutatud kütuste ja määrdeainete standardmahu. Venemaa transpordi 14. märtsi 2008. a nr AM-23-r. See sisaldab kütusekulu standardeid erinevad kaubamärgid sõidukid ja tarbimise arvutamise valemid.
Seega arvutatakse PL alusel kütuse ja määrdeainete tegelik või standardne mahakandmine. Sel viisil arvutatud andmeid kasutatakse kajastamiseks raamatupidamises.
PL-i kasutamine kütusekulu arvestamiseks on aga mõnel juhul võimatu. Näiteks kui mootorsaed, traktorid ja muud sarnased eriseadmed tankitakse bensiiniga. Nendel juhtudel rakendatakse kütuse ja määrdeainete mahakandmise akti.
Kütuse ja määrdeainete mahakandmise akti näidisega saab tutvuda meie kodulehel.
Kütuse ja määrdeainete arvestus
Nagu kõik laovarud, nii ka kütus ja määrdeained võetakse raamatupidamises arvele tegeliku maksumusega. Kulud, mis sisalduvad tegelikes kuludes, on näidatud PBU 5/01 II jaotises.
Kütuse ja määrdeainete arvestusse vastuvõtmine võib toimuda avansiaruandele lisatud tanklate kviitungite alusel (kui juht ostis kütuse sularahas) või kupongitähiste alusel (kui bensiin osteti kupongidega). Kui juht ostab bensiini kütusekaardiga, siis toimub kütuse ja määrdeainete arvestus kütusekaartidel kaarti väljastanud ettevõtte akti alusel. Kütuse ja määrdeainete mahakandmist saab läbi viia järgmiste meetoditega (III jaotis):
- keskmise maksumusega;
- inventuuri 1. soetamise korra (FIFO) arvel.
PBU 5/01-l on veel üks mahakandmismeetod - iga ühiku hinnaga. Kuid praktikas ei kehti see kütuse ja määrdeainete mahakandmiseks.
Kõige tavalisem viis kütuse ja määrdeainete mahakandmiseks on keskmine kulu, kui järelejäänud materjali maksumus liidetakse selle kättesaamise maksumusele ja jagatakse jäägi ja mitterahalise laekumise kogusummaga.
Kütuse ja määrdeainete mahakandmine saatelehtede alusel (raamatupidamine)
Kütuse ja määrdeainete arvestuseks kasutab ettevõte kontot 10, eraldi alamkontot (kontoplaanis - 10-3). Selle konto deebet kasutatakse kütuse ja määrdeainete laekumiseks ning mahakandmiseks krediiti.
Kuidas kütus ja määrdeained maha kantakse? Kasutades ülalkirjeldatud algoritme, arvutatakse välja kasutatud kütuse ja määrdeainete kogus (tegelik või standardne). See kogus korrutatakse ühiku maksumusega ja saadud summa kantakse maha postitamise teel: Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 10-3.
Bensiini mahakandmine saatelehtede abil (maksuarvestus)
Kui raamatupidamises on kütuse ja määrdeainete mahakandmisega kõik üsna lihtne, siis nende kulude kajastamine maksuarvestuses tekitab küsimusi.
1. küsimus: milliste kulutuste puhul tuleks arvestada kütuse ja määrdeainetega? Siin on 2 võimalust: materjali- või muud kulud. Vastavalt sub. 5 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 kohaselt sisalduvad kütused ja määrdeained materjalikuludes, kui neid kasutatakse tehnoloogilisteks vajadusteks. Kütus ja määrdeained sisalduvad muudes kuludes, kui neid kasutatakse ametisõidukite hooldamiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11, punkt 1, artikkel 264).
TÄHTIS! Kui organisatsiooni põhitegevus on seotud kaupade või inimeste transpordiga, siis kütus ja määrdeained on materjalikulud. Kui sõidukid kasutatakse teenindusena, siis kütus ja määrded on muud kulud.
Teine küsimus: kas peaksime maksuarvestuse raames normaliseerima kütuse ja määrdeainete mahakandmise kulud? Sellele saab vastuse saatelehe üksikasjade ja seadusandlike normide sidumisel:
- PL arvutab tegeliku kütuse ja määrdeainete kasutamise. Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei sisalda otseseid viiteid selle kohta, et kütuse ja määrdeainete kulud tuleks maksuarvestusse võtta ainult vastavalt tegelikele standarditele.
- PL sisaldab teavet ainult tegeliku läbisõidu kohta. Kütusi ja määrdeaineid saab aga arvutada korralduse nr AM-23-r järgi, mille punkt 3 ütleb, et sellega kehtestatud normid on mõeldud ka maksuarvestuseks. Venemaa Rahandusministeerium oma kirjades (näiteks 22.03.2019 nr 03-03-07/19283, 06.03.2013 nr 03-03-06/1/20097) kinnitab seda korraldust Nr AM-23-r abil saab tuvastada kulude põhjendatust ning määrata maksuarvestuses kütuse ja määrdeainete maksumuse normide järgi, mis on korrutatud läbisõiduga.
TÄHTIS! Maksuarvestuses saab kütuseid ja määrdeaineid võtta nii tegeliku kasutuse järgi kui ka normide alusel arvutatud koguse järgi.
Praktikas on võimalik olukord, kus organisatsioon kasutab transporti, mille kütusekulu normid ei ole korraldusega nr AM-23-r kinnitatud. Kuid selle dokumendi lõikes 6 on selgitus, et organisatsioon või üksikettevõtja saab individuaalselt (teadusorganisatsioonide abiga) vajalikud standardid välja töötada ja heaks kiita.
Venemaa rahandusministeeriumi seisukoht (vt nt 22. juuni 2010 kiri nr 03-03-06/4/61) on, et enne kütuse ja määrdeainete mahakandmise standardite väljatöötamist teaduslikul organisatsioon, juriidiline isik või üksikettevõtja võib juhinduda tehnilisest dokumentatsioonist.
Vene Föderatsiooni maksuseadustik ise selgitab, kuidas tegutseda sarnane olukord, Ei. Juhtudel, kui organisatsioon kehtestas iseseisvalt kütuse ja määrdeainete mahakandmise normid ja võttis neid ületades maksuarvestuses arvesse kütuse ülekasutuse summat, ei pruugi maksuinspektsioon seda kuluna kajastada. Sellest lähtuvalt võidakse nõuda täiendavat tulumaksu. Sel juhul võib kohus inspektsiooni seisukohta hästi toetada (vt nt Põhja-Kaukaasia ringkonna halduskohtu 25. septembri 2015. a resolutsiooni asjas nr A53-24671/2014).
Loe saatelehe puudumise eest määratud trahvisummade kohta siit. artiklit .
Näide kütuse ja määrdeainete mahakandmisest saatelehtede abil
Üks levinumaid kütuse- ja määrdeaineid on bensiin. Vaatleme näidet bensiini ostmisest ja mahakandmisest.
Pervy LLC (asub Moskva piirkonnas) ostis septembris 100 liitrit bensiini hinnaga 38 rubla. ilma käibemaksuta.
Samal ajal oli LLC-l kuu alguses sama marki bensiini varu 50 liitrit keskmise maksumusega 44 rubla.
Sõiduauto VAZ-11183 Kalina tankimiseks kasutati 30 liitrit bensiini. Organisatsioon kasutab juhtpersonali ametlikuks transpordiks autot.
Organisatsioon kasutab materjalide keskmise maksumuse hinnanguid.
Kütuse ja määrdeainete arvestussisseastumisel
|
Summa, hõõruda. |
Operatsioon (dokument) |
||
|
Bensiin sai krediiti (TORG-12) |
|||
|
kajastub käibemaks (arve) |
Arvutame septembri keskmise mahakandmiskulu: (50 l × 44 rubla + 100 l × 38 rubla) / (50 l + 100 l) = 40 rubla.
Valik 1.Kütuse ja määrdeainete arvestuskui tegelikult maha kantakse
Allveelaevas tehakse järgmised märgid: kütus paagis reisi alguses - 10 liitrit, väljastatud - 30 liitrit, järelejäänud pärast reisi - 20 liitrit.
Arvutame tegeliku kasutuse: 10 + 30 - 20 = 20 liitrit.
Mahakantav kogus: 20 l × 40 hõõruda. = 800 hõõruda.
2. võimalus.Kütuse ja määrdeainete arvestuskui kantakse maha vastavalt standarditele
Läbisõidumärgid tehakse PL-is: reisi alguses - 2500 km, lõpus - 2550 km. See tähendab, et läbitud on 50 km.
Korralduse nr AM-23-r II jao lõikes 7 on bensiinikulu arvutamise valem:
Qn = 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D),
kus: Q n - standardne kütusekulu, l;
Hs - kütuse põhikulunorm (l/100 km);
S—sõiduki läbisõit, km;
D on parandustegur (selle väärtused on toodud korralduse nr AM-23-r lisas 2).
Vastavalt tabelile all. 7.1 autoga teeme leiame Hs. See võrdub 8 liitriga.
Vastavalt 2. lisale on koefitsient D = 10% (Moskva piirkonna jaoks).
Arvutame bensiinikulu: 0,01 × 8 × 50 × (1 + 0,01 × 10) = 4,4 l
Mahakantav kogus: 4,4 l × 40 hõõruda. = 176 hõõruda.
Kuna autot kasutatakse ametiautona, siis muude kuludena kajastatakse kütuse ja määrdeainete maksuarvestuses kütuse ja määrdeainete arvestuse kulu. Kulude summa võrdub raamatupidamises kajastatud summadega.
Tulemused
Kütus ja määrdeained on paljudes organisatsioonides märkimisväärne kuluartikkel. See tähendab, et raamatupidajad peavad suutma pidada arvestust kütuse ja määrdeainete üle ning neid kulutusi põhjendada. Saatelehtede kasutamine on üks viis kasutatava kütuse ja määrdeainete koguse määramiseks.
PL-i abil saate mitte ainult kinnitada tootmiskulude vajalikkust, vaid ka fikseerida autoga läbitud vahemaa või muu mootorsõiduk, samuti määrata indikaatorid kasutatud kütuste ja määrdeainete mahu arvutamiseks.
Pärast tegeliku või standardse kasutusmahu kindlaksmääramist saab mahakantava summa arvutada korrutades ühiku maksumuse mahuga.
Spetsiaalseadmete, millel puudub läbisõidumõõdik, töötamise tulemusena maha kantud kütuste ja määrdeainete arvestust saab läbi viia kütuse ja määrdeainete mahakandmise akti alusel.
Erilist tähelepanu tuleks pöörata kütuse ja määrdeainete kulude kajastamisele maksuarvestuse raames.
Kütus ja määrdeained on lai valik naftasaadusi, mida kasutatakse autodes ja muudes seadmetes. Sellesse kategooriasse kuuluvad õlist saadud kütus, masinaosade ja sõlmede ained, samuti vedelikud. eriotstarbeline. Peamine kütuse ja määrdeainete liik on kütus. See moodustab peaaegu kolm neljandikku kõigist põlevainete ja määrdeainete rühma kuuluvatest ainetest.
Kütuse ja määrdeainete kütusekomponent on petrooleum, lennukikütus, diislikütus, bensiin ja maagaas. Määrded, käigukasti- ja mootoriõlid toimivad määrdeainetena. Jahutus- ja määrdeained liigitatakse sageli eraldi kütuste ja määrdeainete rühma. pidurivedelikud. Tuleb märkida, et mitte kõik kütuste ja määrdeainetega seotud määrdeained ei ole naftat: mõned neist on valmistatud räniühenditest.
Kütus kui kütuse ja määrdeainete liik
Kui sisepõlemis- ja diiselmootorid ilmusid ja hakati laialdaselt kasutusele võtma, vajasid need spetsiaalset tüüpi kütust. Selle tooraineks oli nafta ja selle derivaadid. Nii diislikütus kui bensiin on süsivesinike ja spetsiaalsete lisandite komplekssegu, mis parandab kütuste ja määrdeainete tööomadusi. Tootmine kütusesegud– keerukas tehnoloogiline protsess, sealhulgas nafta ja naftatoodete mitmeetapiline töötlemine.
Kõige sagedamini tuleb tegeleda igapäevaelus ja tööl, kus on tegemist autotehnikaga erinevad tüübid bensiin. Selle tootmisel püüavad nad leida tasakaalu põlemisvõime ja detonatsioonikindluse vahel. Kütusekomponentide koostist muutes saavad selle tootjad detonatsioonikindluse poolest erineva bensiini, mis väliselt kajastub lõpptoote märgistuses ja nn oktaanarvus.
Määrdematerjalid
Määrdeained võivad olla väga erineva koostisega, kuid nende eesmärk on sama – kõrvaldada kahjulik hõõrdumine masinate ja mehhanismide liikuvate osade vahel, mis on töö käigus sunnitud kokku puutuma. Kaasaegsed standardid seavad sellele kütuste ja määrdeainete kategooriale kõrged nõudmised. Määrdeaine valimisel lähtuvad nad tavaliselt masinatootjate soovitustest ja võtavad arvesse teaduslikult välja töötatud spetsifikatsioone. Õli autole valitakse, võttes arvesse mootori tüüpi ja selle võimsust.
Määrdeainete koostistele, mis töötavad kõrge rõhuga süsteemides, esitatakse erinõuded. Kui kokkupuutuvate osade vahed on vaid sajandikmillimeetrid, võib kasutada ainult puhastatud ja eranditult homogeenseid määrdeaineid, mis ei sisalda võõrlisandeid ega lisandeid. Kui jätate selle nõude tähelepanuta, rikuvad üksused kiiresti.
