नए पीबीयू 23/2011 "कैश फ्लो स्टेटमेंट" पर टिप्पणियाँ

14.02.2012

2011 के परिणामों के आधार पर, सभी वाणिज्यिक संगठनों (क्रेडिट संस्थानों को छोड़कर) को पीबीयू 23/2011 में निर्धारित अनुसार नकदी प्रवाह रिपोर्ट तैयार करनी चाहिए। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि 2011 के लिए रिपोर्टिंग से शुरू होकर, छोटे उद्यमों को भी कैश फ्लो रिपोर्ट जमा करनी होगी, लेकिन सरल तरीके से (रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 2 जुलाई, 2010 संख्या 66n के खंड 6)।

लेखांकन नीति.

चूँकि यह प्रावधान 2011 की रिपोर्टिंग से लागू होता है, संगठनों को 2011 के लिए अपनी लेखांकन नीतियों में उचित समायोजन करना होगा। "मौद्रिक" रिपोर्ट की तैयारी के संबंध में लेखांकन नीति के भाग के रूप में:

1) आदेश का वर्णन किया जाना चाहिए:
- अन्य वित्तीय निवेशों से नकद समकक्षों को अलग करना;
- नकदी प्रवाह का वर्गीकरण पैराग्राफ में सूचीबद्ध नहीं है। 9-11 पीबीयू;
- विदेशी मुद्रा में नकदी प्रवाह का रूबल में रूपांतरण;
- नकदी प्रवाह की संक्षिप्त प्रस्तुति;

2) "मौद्रिक" रिपोर्ट में प्रस्तुत जानकारी को समझने के लिए आवश्यक अन्य स्पष्टीकरण प्रदान किए जाने चाहिए।
"मौद्रिक" रिपोर्ट के संबंध में लेखांकन नीति के प्रावधानों का खुलासा वित्तीय विवरणों के व्याख्यात्मक नोट (पीबीयू 23 के खंड 23) में किया गया है।

धारा I पीबीयू 23/11 सामान्य प्रावधान।

पीबीयू 23/2011 का उद्देश्य संगठन के वास्तविक नकदी प्रवाह के बारे में जानकारी उत्पन्न करना है। इससे वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं को नकदी प्रवाह पर नियंत्रण और संगठन में नकदी शेष की उपलब्धता सुनिश्चित करने की अनुमति मिलेगी।

इस रिपोर्ट का उपयोग करके, भुगतान अनुशासन के स्तर और कुल राजस्व और संगठनों की अन्य प्राप्तियों में नकद भुगतान की हिस्सेदारी दोनों का विश्लेषण करना (नकद प्रवाह विवरण से लाभ और हानि विवरण के साथ डेटा की तुलना करके) संभव है।

पीबीयू 23/2011 ऐसी अवधारणाओं को नकदी और नकद समकक्ष (जैसे, मांग जमा) के रूप में परिभाषित करता है। उनके संचलन से नकदी प्रवाह बनता है। रिपोर्टिंग अवधि के प्रवाह को वर्तमान, निवेश या वित्तीय गतिविधियों से प्राप्त प्रवाह में विभाजित किया जाना चाहिए।

वे नकदी प्रवाह नहीं हैं (इसलिए, वे अलग-अलग टर्नओवर के रूप में "कैश रिपोर्ट" में प्रतिबिंबित नहीं होते हैं) (पीबीयू 23 का खंड 6):

1) नकद समकक्षों में निवेश से जुड़े धन का भुगतान (डीटी 55.3 केटी 51);

2) अर्जित ब्याज को छोड़कर, नकद समकक्षों के पुनर्भुगतान से धन की प्राप्ति (डीटी 51 केटी 55.3);

3) विदेशी मुद्रा लेनदेन, लेनदेन से होने वाले नुकसान और लाभ को छोड़कर:

मुद्रा की खरीद: डीटी 76, उप-खाता "बैंक के साथ निपटान" केटी 51 और डीटी 52 केटी 76, उप-खाता "बैंक के साथ निपटान";
मुद्रा की बिक्री: डीटी 76, उप-खाता "बैंक के साथ निपटान" केटी 52 और डीटी 51 केटी 76, उप-खाता "बैंक के साथ निपटान";

4) लेन-देन से होने वाले नुकसान या लाभ को छोड़कर, कुछ नकद समकक्षों का अन्य नकद समकक्षों के लिए विनिमय;

5) संगठन को अन्य समान भुगतान और संगठन को प्राप्तियां जो नकद या नकद समकक्षों की संरचना को बदलती हैं, लेकिन उनकी कुल राशि को नहीं बदलती हैं। शामिल:

बैंक खाते से नकद प्राप्त करना (Dt 50 Kt 51 या Dt 57 Kt 51 और Dt 50 Kt 57);
- आय का संग्रह, बैंक में नकदी जमा करना (डीटी 51 केटी 50 या डीटी 57 केटी 50 और डीटी 51 केटी 57);
- किसी संगठन के एक खाते से उसी संगठन के दूसरे खाते में धनराशि का स्थानांतरण (Dt 57 Kt 51, Dt 51 Kt 57)।

धारा II पीबीयू 23/11 नकदी प्रवाह का वर्गीकरण।

1. वर्तमान परिचालन से नकदी प्रवाह: संगठन की सामान्य गतिविधियों से संबद्ध जो राजस्व उत्पन्न करती हैं। एक नियम के रूप में, ये नकदी प्रवाह बिक्री से लाभ/हानि के निर्माण से जुड़े हैं (पीबीयू 23 का खंड 9)। पहले, वर्तमान गतिविधियों को लाभ कमाने के उद्देश्य से एक संगठन की गतिविधियाँ माना जाता था (22 जुलाई, 2003 के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 67n के खंड 15), जो इस जानकारी की भूमिका को प्रतिबिंबित नहीं करता था। संगठन की नकदी आपूर्ति के स्तर का अंदाजा लगाने के लिए वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ता।

2. निवेश परिचालन से नकदी प्रवाह, पीबीयू 23/11 के अनुसार, गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के आंदोलन (अधिग्रहण, निर्माण, निपटान) से जुड़े संगठन की लागत और राजस्व पर विचार किया जाता है। खातों के कामकाजी चार्ट में दीर्घकालिक और अल्पकालिक वित्तीय निवेशों के अलग-अलग विश्लेषणात्मक लेखांकन के साथ-साथ उनके प्रवाह और बहिर्वाह से संबंधित गणनाएं भी प्रदान की जानी चाहिए। इससे रिपोर्ट फॉर्म भरते समय मदद मिलेगी, क्योंकि 2011 के बाद से, वित्तीय निवेशों के अधिग्रहण और निपटान से जुड़े नकदी प्रवाह "नकद" रिपोर्ट के विभिन्न वर्गों में परिलक्षित होते हैं: वर्तमान (अल्पकालिक वित्तीय निवेश) और निवेश ( दीर्घकालिक वित्तीय निवेश)।

3. वित्तीय गतिविधियों से नकदी प्रवाह"किसी संगठन के ऋण या इक्विटी के आधार पर वित्तपोषण के आकर्षण से संबंधित संचालन से नकदी प्रवाह माना जाता है, जिससे संगठन की पूंजी और उधार ली गई धनराशि के आकार और संरचना में बदलाव होता है।"

यह अनुभाग केवल मूल ऋण की वापसी को दर्शाता है। ऋण और उधार पर ब्याज का भुगतान किसी निवेश परिसंपत्ति के अधिग्रहण पर वर्तमान या निवेश संचालन से नकदी प्रवाह के हिस्से के रूप में परिलक्षित होता है (पीबीयू 23 का खंड 13)।
धारा III पीबीयू 23/11 नकदी प्रवाह का प्रतिबिंब।

संगठन के लिए नकद और (या) नकद समकक्षों की प्रत्येक महत्वपूर्ण प्रकार की आय संगठन के भुगतान (पीबीयू 23/11 के खंड 15) से अलग नकदी प्रवाह विवरण में परिलक्षित होती है। ऐसे परिचालन जो चालू, निवेश और वित्तीय परिचालन (प्रत्येक प्रकार के प्रवाह के संबंध में अलग से) से नकदी प्रवाह की मात्रा का 5 प्रतिशत या अधिक खाते हैं, उन्हें कैश फ्लो स्टेटमेंट में एक स्वतंत्र संकेतक के रूप में प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

जहाँ तक भौतिकता के निचले स्तर की बात है, इसका आकार संगठन की क्षमता के भीतर है। इस प्रकार, यदि कुछ प्रकार के भुगतान और प्राप्तियों का आकार संगठन के लिए महत्वपूर्ण है, तो वह इसे निर्दिष्ट रिपोर्ट में एक अलग संकेतक के रूप में उजागर करने और उपलब्ध नकद प्राप्तियों को भुगतान से अलग प्रतिबिंबित करने के लिए बाध्य है। यह प्रजातिपरिचालन.

ऐसे मामले जब नकदी प्रवाह रिपोर्ट में संक्षिप्त तरीके से प्रतिबिंबित होता है।

1. नकदी प्रवाह संगठन की गतिविधियों की उतनी विशेषता नहीं है जितनी उसके समकक्षों की (पीबीयू 23 का खंड 16)। उदाहरण के लिए:

क) कमीशन या एजेंसी सेवाओं के प्रावधान के संबंध में एक कमीशन एजेंट या एजेंट का नकदी प्रवाह (स्वयं सेवाओं के लिए शुल्क को छोड़कर);
बी) खरीदारों और ग्राहकों से प्राप्तियों के हिस्से के रूप में अप्रत्यक्ष कर, आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को भुगतान और रूसी संघ की बजट प्रणाली को भुगतान या उससे प्रतिपूर्ति;
ग) उपयोगिता बिलों की प्रतिपूर्ति और किराये और अन्य समान संबंधों में ये भुगतान करने के लिए प्रतिपक्ष से प्राप्तियां;
घ) प्रतिपक्ष से समतुल्य मुआवजे की प्राप्ति के साथ माल के परिवहन के लिए भुगतान।

2. नकदी प्रवाह की विशेषता तेज टर्नओवर, बड़ी रकम और कम पुनर्भुगतान अवधि (पीबीयू 23 का खंड 17) है, उदाहरण के लिए:

ए) बैंक कार्ड का उपयोग करके निपटान के लिए पारस्परिक रूप से निर्धारित भुगतान और रसीदें;
बी) वित्तीय निवेश की खरीद और पुनर्विक्रय;
ग) उधार ली गई धनराशि का उपयोग करके अल्पकालिक (आमतौर पर तीन महीने तक) वित्तीय निवेश करना।

विदेशी मुद्रा का रूबल में रूपांतरण।

नियम (खंड 18, 19 पीबीयू 23):

1) भुगतान या प्राप्ति की तिथि पर विदेशी मुद्रा में नकदी प्रवाह की गणना रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की विनिमय दर पर रूबल में की जाती है;

2) एक महीने या किसी अन्य अवधि (1 महीने से कम) के दौरान रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की विनिमय दर में मामूली उतार-चढ़ाव की स्थिति में और जब एक चयनित अवधि में बड़ी संख्या में समान लेनदेन किए जाते हैं, तो पुनर्गणना की जा सकती है निर्दिष्ट अवधि के लिए औसत दर पर बनाया गया;

3) यदि विदेशी मुद्रा प्राप्त करने के तुरंत बाद संगठन इसे रूबल के लिए विनिमय करता है, तो नकदी प्रवाह रिपोर्ट में वास्तव में प्राप्त रूबल की मात्रा में परिलक्षित होता है (मध्यवर्ती पुनर्गणना के बिना);

4) यदि, विदेशी मुद्रा में भुगतान से कुछ समय पहले, संगठन (अपनी सामान्य गतिविधियों के हिस्से के रूप में) विदेशी मुद्रा के लिए रूबल का आदान-प्रदान करता है, तो रिपोर्ट में नकदी प्रवाह वास्तव में भुगतान किए गए रूबल की राशि में परिलक्षित होता है (मध्यवर्ती पुनर्गणना के बिना);

5) रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत और अंत में नकदी और नकद समकक्षों की शेष राशि रिपोर्टिंग अवधि की संबंधित तारीखों के अनुसार रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की विनिमय दर पर परिलक्षित होती है;

6) विभिन्न तिथियों पर विदेशी मुद्रा की पुनर्गणना के संबंध में उत्पन्न होने वाला अंतर रिपोर्ट में एक अलग पंक्ति "रूबल के मुकाबले विदेशी मुद्रा विनिमय दर में परिवर्तन के प्रभाव की भयावहता" के रूप में परिलक्षित होता है।

धारा IVAPBU 23/11 वित्तीय विवरणों में जानकारी का प्रकटीकरण।

वह जानकारी जिसका वित्तीय विवरण में खुलासा किया जाना चाहिए:

1) "मौद्रिक" रिपोर्ट के लेखों में स्पष्टीकरण के लिए एक लिंक होना चाहिए यदि वे वित्तीय विवरणों (खंड 21) में प्रस्तुत किए गए हैं;

2) नकद और नकद समकक्षों की संरचना (खंड 22);

3) "नकद" रिपोर्ट में प्रस्तुत राशियों को संबंधित बैलेंस शीट आइटम (खंड 22) के साथ जोड़ना;

4) "नकद" रिपोर्ट (खंड 23) के संदर्भ में लेखांकन नीतियों के बारे में जानकारी;

5) अतिरिक्त धनराशि आकर्षित करने की संभावना (अप्रयुक्त क्रेडिट लाइन सीमा, ओवरड्राफ्ट, ऋण प्राप्त करने के लिए उपयोग नहीं की जाने वाली तृतीय पक्ष गारंटी, आदि) (खंड 24);

6) महत्वपूर्ण निधियों (उनके समकक्ष) के उपयोग पर प्रतिबंध, उदाहरण के लिए, समकक्षों के पक्ष में क्रेडिट पत्रों में (पैराग्राफ "ए", पैराग्राफ 25);

7) संगठन के पक्ष में खोले गए ऋण पत्रों में धनराशि (पैराग्राफ "डी", पैराग्राफ 25);

8) रिपोर्टिंग खंडों द्वारा उनके वर्गीकरण (वर्तमान, निवेश, वित्तीय) में नकदी प्रवाह की जानकारी (पैराग्राफ "सी", पैराग्राफ 25);

9) अलग से - संबद्ध नकदी प्रवाह की राशि:
- मौजूदा उत्पादन मात्रा के स्तर पर संगठन की गतिविधियों को बनाए रखना;
- इस गतिविधि के पैमाने के विस्तार के साथ (पैराग्राफ "बी", पैराग्राफ 25)।

पद

लेखांकन पर "नकद प्रवाह विवरण"

(पीबीयू 23/2011)

I. सामान्य प्रावधान

1. यह विनियमन वाणिज्यिक संगठनों (क्रेडिट संगठनों के अपवाद के साथ) द्वारा नकदी प्रवाह विवरण तैयार करने के लिए नियम स्थापित करता है जो रूसी संघ के कानूनों के तहत कानूनी संस्थाएं हैं (बाद में संगठनों के रूप में संदर्भित)।

2. यह विनियमन उन मामलों में नकदी प्रवाह विवरण की तैयारी पर लागू होता है जहां तैयारी, और (या) प्रस्तुति, और (या) इस रिपोर्ट का प्रकाशन रूसी संघ के कानून या विनियमों द्वारा प्रदान किया जाता है, और तब भी जब संगठन स्वेच्छा से ऐसी रिपोर्ट प्रस्तुत करने और (या) ) प्रकाशित करने का निर्णय लिया।

आंतरिक उद्देश्यों के लिए किसी संगठन की रिपोर्टिंग संकलित करते समय, राज्य सांख्यिकीय अवलोकन के लिए संकलित रिपोर्टिंग, किसी क्रेडिट संगठन को उसकी आवश्यकताओं के अनुसार प्रस्तुत की गई जानकारी की रिपोर्टिंग, और अन्य विशेष उद्देश्यों के लिए जानकारी की रिपोर्टिंग करते समय यह विनियमन लागू नहीं होता है, यदि ऐसी रिपोर्टिंग संकलित करने के नियम और इस विनियम के लागू होने के संबंध में जानकारी प्रदान नहीं की गई है।

3. नकदी प्रवाह विवरण संगठन के वित्तीय विवरणों का हिस्सा है।

4. नकदी प्रवाह विवरण के आधार पर तैयार किया जाता है सामान्य आवश्यकताएँनियामक कानूनी कृत्यों द्वारा स्थापित संगठन के वित्तीय विवरणों के लिए लेखांकन, और इन विनियमों द्वारा स्थापित आवश्यकताएँ।

5. नकदी प्रवाह विवरण नकदी और अत्यधिक तरल वित्तीय निवेशों का सारांश है जिसे आसानी से नकदी की ज्ञात राशि में परिवर्तित किया जा सकता है और मूल्य में परिवर्तन के मामूली जोखिम के अधीन है (इसके बाद नकद समकक्ष के रूप में संदर्भित)। नकद समकक्षों में शामिल हो सकते हैं, उदाहरण के लिए, क्रेडिट संस्थानों के साथ खोली गई मांग जमा।

6. नकदी प्रवाह विवरण संगठन के भुगतान और संगठन को नकद और नकद समकक्षों की प्राप्तियों (बाद में संगठन के नकदी प्रवाह के रूप में संदर्भित) को दर्शाता है, साथ ही रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत और अंत में नकदी और नकद समकक्षों के शेष को भी दर्शाता है।
संगठन का नकदी प्रवाह नहीं है:

ए)नकद समकक्षों में निवेश से जुड़े धन का भुगतान;

बी)नकद समकक्षों के पुनर्भुगतान से नकद प्राप्तियां (उपार्जित ब्याज को छोड़कर);

वी)विदेशी मुद्रा लेनदेन (लेनदेन से हानि या लाभ को छोड़कर);

जी)कुछ नकद समकक्षों का अन्य नकद समकक्षों के लिए विनिमय (लेन-देन से हानि या लाभ को छोड़कर);

डी)संगठन को अन्य समान भुगतान और संगठन को प्राप्तियां जो नकद या नकद समकक्षों की संरचना को बदलती हैं, लेकिन उनकी कुल राशि में बदलाव नहीं करती हैं, जिसमें बैंक खाते से नकद प्राप्त करना, संगठन के एक खाते से दूसरे खाते में धनराशि स्थानांतरित करना शामिल है। एक ही संगठन.

द्वितीय. नकदी प्रवाह वर्गीकरण

7. संगठन के नकदी प्रवाह को वर्तमान, निवेश और वित्तीय संचालन से नकदी प्रवाह में विभाजित किया गया है।

8. किसी संगठन के नकदी प्रवाह को उन लेनदेन की प्रकृति के आधार पर वर्गीकृत किया जाता है जिनके साथ वे जुड़े हुए हैं, साथ ही संगठन के वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं द्वारा निर्णय लेने के लिए उनके बारे में जानकारी का उपयोग कैसे किया जाता है।

9. इकाई की सामान्य गतिविधियों से संबंधित लेनदेन से राजस्व उत्पन्न करने वाले नकदी प्रवाह को वर्तमान परिचालन से नकदी प्रवाह के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। वर्तमान परिचालन से नकदी प्रवाह आमतौर पर बिक्री से संगठन के लाभ (हानि) के गठन से जुड़ा होता है।

वर्तमान संचालन से नकदी प्रवाह की जानकारी संगठन के वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं को ऋण चुकाने के लिए पर्याप्त धन के साथ संगठन के प्रावधान का स्तर दिखाती है, मौजूदा उत्पादन मात्रा के स्तर पर संगठन की गतिविधियों को बनाए रखती है, बाहरी स्रोतों को आकर्षित किए बिना लाभांश और नए निवेश का भुगतान करती है। वित्तपोषण। पिछली अवधि में चालू परिचालन से नकदी प्रवाह की संरचना के बारे में जानकारी, इकाई के वित्तीय विवरणों में प्रस्तुत अन्य जानकारी के साथ मिलकर, वर्तमान परिचालन से भविष्य के नकदी प्रवाह की भविष्यवाणी के लिए आधार प्रदान करती है।

चालू परिचालन से नकदी प्रवाह के उदाहरण हैं:

ए)खरीदारों (ग्राहकों) को उत्पादों और वस्तुओं की बिक्री, कार्य के प्रदर्शन, सेवाओं के प्रावधान से प्राप्त आय;

बी)किराये के भुगतान, रॉयल्टी, कमीशन और अन्य समान भुगतानों की रसीदें;

वी)कच्चे माल, सामग्री, कार्यों, सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं (ठेकेदारों) को भुगतान;

जी)संगठन के कर्मचारियों का पारिश्रमिक, साथ ही तीसरे पक्ष को उनके पक्ष में भुगतान;

डी)कॉर्पोरेट आयकर का भुगतान (उन मामलों को छोड़कर जहां कॉर्पोरेट आयकर सीधे निवेश या वित्तीय लेनदेन से नकदी प्रवाह से संबंधित है);

इ)वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित लेखांकन विनियम "ऋण और क्रेडिट पर खर्चों के लिए लेखांकन" (पीबीयू 15/2008) के अनुसार निवेश परिसंपत्तियों की लागत में शामिल ब्याज के अपवाद के साथ, ऋण दायित्वों पर ब्याज का भुगतान रूसी संघ दिनांक 6 अक्टूबर 2008 एन 107एन (27 अक्टूबर 2008 को रूसी संघ के न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत, पंजीकरण संख्या 12523) रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 25 अक्टूबर 2010 एन 132एन के आदेश द्वारा संशोधित (25 नवंबर 2010 को रूसी संघ के न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत, पंजीकरण संख्या 19048), दिनांक 8 नवंबर 2010 एन 144एन (रूसी संघ के न्याय मंत्रालय के साथ 1 दिसंबर 2010 को पंजीकृत, पंजीकरण संख्या 19088) (इसके बाद इसे पीबीयू 15/2008 के रूप में संदर्भित किया गया है);

और)खरीदारों (ग्राहकों) से प्राप्तियों पर ब्याज की प्राप्ति;

एच)अल्पावधि में (आमतौर पर तीन महीने के भीतर) पुनर्विक्रय के उद्देश्य से खरीदे गए वित्तीय निवेश पर नकदी प्रवाह।

10. संगठन की गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के अधिग्रहण, निर्माण या निपटान से संबंधित लेनदेन से किसी संगठन के नकदी प्रवाह को निवेश लेनदेन से नकदी प्रवाह के रूप में वर्गीकृत किया जाता है।

निवेश लेनदेन से नकदी प्रवाह की जानकारी संगठन के वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं को भविष्य में नकदी प्रवाह प्रदान करने वाली गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों को प्राप्त करने या बनाने के लिए किए गए संगठन के खर्चों के स्तर को दिखाती है।

निवेश लेनदेन से नकदी प्रवाह के उदाहरण हैं:

ए)अनुसंधान, विकास और तकनीकी कार्यों की लागत सहित गैर-वर्तमान संपत्तियों के उपयोग के लिए अधिग्रहण, निर्माण, आधुनिकीकरण, पुनर्निर्माण और तैयारी के संबंध में आपूर्तिकर्ताओं (ठेकेदारों) और संगठन के कर्मचारियों को भुगतान;

बी)पीबीयू 15/2008 के अनुसार निवेश परिसंपत्तियों के मूल्य में शामिल ऋण दायित्वों पर ब्याज का भुगतान;

वी)गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों की बिक्री से प्राप्त आय;

जी)अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से अर्जित वित्तीय निवेश के अपवाद के साथ, अन्य संगठनों में शेयरों (सहभागी हितों) के अधिग्रहण के संबंध में भुगतान;

डी)अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से अर्जित वित्तीय निवेश के अपवाद के साथ, अन्य संगठनों में शेयरों (सहभागी हितों) की बिक्री से प्राप्त आय;

इ)दूसरों को ऋण प्रदान करना;

और)अन्य व्यक्तियों को प्रदान किए गए ऋणों का पुनर्भुगतान;

एच)अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से अर्जित वित्तीय निवेश के अपवाद के साथ, ऋण प्रतिभूतियों (अन्य व्यक्तियों के खिलाफ धन का दावा करने का अधिकार) के अधिग्रहण के संबंध में भुगतान;

और)अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से अर्जित वित्तीय निवेश के अपवाद के साथ, ऋण प्रतिभूतियों (अन्य व्यक्तियों के खिलाफ धन का दावा करने का अधिकार) की बिक्री से प्राप्त आय;

को)अन्य संगठनों में इक्विटी भागीदारी से लाभांश और समान आय;

एल)अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से अर्जित निवेशों को छोड़कर, ऋण वित्तीय निवेशों पर ब्याज की प्राप्तियां।

11. किसी संगठन के ऋण या इक्विटी के आधार पर वित्तपोषण के आकर्षण से संबंधित लेनदेन से होने वाले नकदी प्रवाह, जिससे संगठन की पूंजी और उधार के आकार और संरचना में परिवर्तन होता है, को वित्तीय लेनदेन से नकदी प्रवाह के रूप में वर्गीकृत किया जाता है।

वित्तीय लेनदेन से नकदी प्रवाह के बारे में जानकारी संगठन के भविष्य के नकदी प्रवाह के साथ-साथ ऋण जुटाने और इक्विटी वित्तपोषण के लिए संगठन की भविष्य की जरूरतों के संबंध में लेनदारों और शेयरधारकों (प्रतिभागियों) के दावों का पूर्वानुमान लगाने का आधार प्रदान करती है।

किसी संगठन के वित्तीय लेनदेन से नकदी प्रवाह के उदाहरण हैं:

ए)मालिकों (प्रतिभागियों) से नकद योगदान, शेयरों के मुद्दे से आय, भागीदारी हितों में वृद्धि;

बी)मालिकों (प्रतिभागियों) को संगठन के शेयरों (सहभागी हितों) की पुनर्खरीद या सदस्यता से उनकी वापसी के संबंध में भुगतान;

वी)मालिकों (प्रतिभागियों) के पक्ष में लाभ के वितरण के लिए लाभांश और अन्य भुगतान का भुगतान;

जी)बांड, बिल और अन्य ऋण प्रतिभूतियों के निर्गम से प्राप्त आय;

डी)बिलों और अन्य ऋण प्रतिभूतियों के मोचन (मोचन) के संबंध में भुगतान;

इ)अन्य व्यक्तियों से ऋण और उधार प्राप्त करना;

और)अन्य व्यक्तियों से प्राप्त ऋण और उधार की वापसी।

12. किसी संगठन के नकदी प्रवाह जिन्हें इन विनियमों के पैराग्राफ 8-11 के अनुसार स्पष्ट रूप से वर्गीकृत नहीं किया जा सकता है, उन्हें वर्तमान परिचालन से नकदी प्रवाह के रूप में वर्गीकृत किया गया है।

13. एक लेनदेन से भुगतान और प्राप्तियों को जिम्मेदार ठहराया जा सकता है अलग - अलग प्रकारनकदी प्रवाह। उदाहरण के लिए, ब्याज का भुगतान चालू परिचालन से नकदी प्रवाह है, और मूलधन का पुनर्भुगतान वित्तपोषण कार्यों से नकदी प्रवाह है। नकद में ऋण चुकाते समय, इन दोनों भागों का भुगतान एक राशि में किया जा सकता है। इस मामले में, संगठन एक राशि को उचित भागों में विभाजित करता है, इसके बाद नकदी प्रवाह का अलग-अलग वर्गीकरण किया जाता है और नकदी प्रवाह विवरण में उनका अलग प्रतिबिंब होता है।

तृतीय. नकदी प्रवाह का प्रतिबिंब

14. संगठन के नकदी प्रवाह नकदी प्रवाह विवरण में परिलक्षित होते हैं, जो वर्तमान, निवेश और वित्तीय संचालन से नकदी प्रवाह में विभाजित होते हैं।

15. संगठन के लिए नकद और (या) नकद समकक्षों की प्रत्येक महत्वपूर्ण प्रकार की आय संगठन के भुगतान से अलग नकदी प्रवाह विवरण में परिलक्षित होती है, जब तक कि इन विनियमों द्वारा अन्यथा प्रदान नहीं किया जाता है।

16. नकदी प्रवाह उन मामलों में शुद्ध आधार पर नकदी प्रवाह विवरण में परिलक्षित होता है जहां वे संगठन की गतिविधियों को उसके समकक्षों की गतिविधियों के रूप में नहीं दर्शाते हैं, और (या) जब कुछ व्यक्तियों से प्राप्तियां अन्य व्यक्तियों को संबंधित भुगतान निर्धारित करती हैं। ऐसे नकदी प्रवाह के उदाहरण हैं:

ए)कमीशन या एजेंसी सेवाओं के प्रावधान के संबंध में एक कमीशन एजेंट या एजेंट का नकदी प्रवाह (स्वयं सेवाओं के लिए शुल्क को छोड़कर);

बी)खरीदारों और ग्राहकों से प्राप्तियों के हिस्से के रूप में अप्रत्यक्ष कर, आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को भुगतान और रूसी संघ की बजट प्रणाली को भुगतान या उससे प्रतिपूर्ति;

वी)उपयोगिता बिलों की प्रतिपूर्ति और किराये और अन्य समान संबंधों में ये भुगतान करने के लिए प्रतिपक्ष से प्राप्तियां;

जी)प्रतिपक्ष से समतुल्य मुआवजे की प्राप्ति के साथ माल के परिवहन के लिए भुगतान।

17. नकदी प्रवाह को नकदी प्रवाह विवरण में शुद्ध आधार पर उन मामलों में दिखाया जाता है जहां उन्हें तेजी से कारोबार, बड़ी मात्रा और कम पुनर्भुगतान अवधि की विशेषता होती है। ऐसे नकदी प्रवाह के उदाहरण हैं:

ए)बैंक कार्ड का उपयोग करके निपटान के लिए पारस्परिक रूप से निर्धारित भुगतान और रसीदें;

बी)वित्तीय निवेशों की खरीद और पुनर्विक्रय;

वी)उधार ली गई धनराशि का उपयोग करके अल्पकालिक (आमतौर पर तीन महीने तक) वित्तीय निवेश करना।

18. संगठन के नकदी प्रवाह विवरण के संकेतक रूसी संघ की मुद्रा - रूबल में परिलक्षित होते हैं।

विदेशी मुद्रा में नकदी प्रवाह की मात्रा भुगतान या प्राप्ति की तारीख पर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा स्थापित इस विदेशी मुद्रा की आधिकारिक विनिमय दर पर रूबल में परिवर्तित हो जाती है। यदि रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा स्थापित रूबल के लिए विदेशी मुद्रा की आधिकारिक विनिमय दर में मामूली बदलाव होता है, तो ऐसी विदेशी मुद्रा में बड़ी संख्या में समान लेनदेन के प्रदर्शन से जुड़े रूबल में रूपांतरण किया जा सकता है। एक महीने या उससे कम अवधि के लिए गणना की गई औसत दर पर।

यदि, विदेशी मुद्रा प्राप्त करने के तुरंत बाद, कोई संगठन, अपनी सामान्य गतिविधियों के हिस्से के रूप में, विदेशी मुद्रा की प्राप्त राशि को रूबल में बदलता है, तो नकदी प्रवाह को मध्यवर्ती रूपांतरण के बिना वास्तव में प्राप्त रूबल की राशि में नकदी प्रवाह विवरण में दर्शाया जाता है। रूबल में विदेशी मुद्रा. यदि, विदेशी मुद्रा में भुगतान से कुछ समय पहले, कोई संगठन, अपनी सामान्य गतिविधियों के हिस्से के रूप में, विदेशी मुद्रा की आवश्यक राशि के लिए रूबल का आदान-प्रदान करता है, तो नकदी प्रवाह वास्तव में मध्यवर्ती के बिना भुगतान किए गए रूबल की राशि में नकदी प्रवाह विवरण में परिलक्षित होता है। विदेशी मुद्रा का रूबल में रूपांतरण।

19. रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत और अंत में विदेशी मुद्रा में नकद और नकद समकक्षों का संतुलन लेखांकन विनियमों के अनुसार निर्धारित राशि में रूबल में नकदी प्रवाह विवरण में परिलक्षित होता है "संपत्ति और देनदारियों के लिए लेखांकन, जिसका मूल्य व्यक्त किया गया है विदेशी मुद्रा में" (पीबीयू 3/2006), रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के 27 नवंबर 2006 एन 154एन के आदेश द्वारा अनुमोदित (17 जनवरी 2007 को रूसी संघ के न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत, पंजीकरण संख्या 8788 ), जैसा कि रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 25 दिसंबर 2007 एन 147एन द्वारा संशोधित (28 जनवरी 2008 को रूसी संघ के न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत, पंजीकरण संख्या 11007), दिनांक 25 अक्टूबर 2010 एन 132एन (25 नवंबर 2010 को रूसी संघ के न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत, पंजीकरण संख्या 19048)।

विभिन्न तिथियों पर दरों पर संगठन के नकदी प्रवाह और नकदी शेष और विदेशी मुद्राओं में नकदी समकक्षों की पुनर्गणना के संबंध में उत्पन्न होने वाला अंतर संगठन के वर्तमान, निवेश और वित्तीय नकदी प्रवाह से अलग नकदी प्रवाह विवरण में परिवर्तनों के प्रभाव के रूप में परिलक्षित होता है। रूबल के मुकाबले विदेशी मुद्रा विनिमय दर में।

20. संगठन और व्यावसायिक कंपनियों या साझेदारियों के बीच संगठन का महत्वपूर्ण नकदी प्रवाह जो संगठन के संबंध में सहायक, आश्रित या मुख्य है, संगठन और अन्य व्यक्तियों के बीच समान नकदी प्रवाह से अलग परिलक्षित होता है।

चतुर्थ. वित्तीय विवरणों में जानकारी का प्रकटीकरण

21. यदि कोई संगठन अपने वित्तीय विवरणों में नकदी प्रवाह विवरण में किसी संकेतक के लिए अतिरिक्त स्पष्टीकरण प्रदान करता है, तो नकदी प्रवाह विवरण में संबंधित लेख में इन स्पष्टीकरणों का एक लिंक होना चाहिए।

22. इकाई नकदी और नकदी समकक्षों की संरचना का खुलासा करती है और नकदी प्रवाह विवरण में प्रस्तुत राशि को संबंधित बैलेंस शीट आइटम के साथ मिलाती है।

23. संगठन, अपनी अपनाई गई लेखांकन नीतियों की जानकारी के भाग के रूप में, अन्य वित्तीय निवेशों से नकद समकक्षों को अलग करने के लिए, इन विनियमों के पैराग्राफ 9 - 11 में निर्दिष्ट नहीं किए गए नकदी प्रवाह को वर्गीकृत करने के लिए, विदेशी मुद्रा में नकदी प्रवाह को परिवर्तित करने के लिए उपयोग किए जाने वाले तरीकों का खुलासा करता है। रूबल, नकदी प्रवाह की संक्षिप्त प्रस्तुति के लिए, साथ ही नकदी प्रवाह के विवरण में प्रस्तुत जानकारी को समझने के लिए आवश्यक अन्य स्पष्टीकरण।

24. संगठन अतिरिक्त धन जुटाने के लिए रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार उपलब्ध अवसरों का खुलासा करता है, जिसमें शामिल हैं:

ए)संगठन द्वारा खोली गई, लेकिन उसके द्वारा उपयोग नहीं की गई क्रेडिट लाइनों की मात्रा, ऐसे क्रेडिट संसाधनों के उपयोग पर सभी स्थापित प्रतिबंधों को दर्शाती है (अनिवार्य न्यूनतम (अनिवार्य) शेष राशि की मात्रा सहित);

बी)संगठन द्वारा ओवरड्राफ्ट शर्तों पर प्राप्त की जा सकने वाली धनराशि;

वी)संगठन द्वारा तीसरे पक्षों से प्राप्त गारंटियाँ जिनका उपयोग रिपोर्टिंग तिथि तक ऋण प्राप्त करने के लिए नहीं किया गया था, यह दर्शाता है कि संगठन कितनी धनराशि आकर्षित कर सकता है;

जी)संपन्न ऋण समझौतों (क्रेडिट समझौतों) के तहत रिपोर्टिंग तिथि तक प्राप्त नहीं हुए ऋणों (क्रेडिट) की राशि, ऐसी कमी के कारणों को दर्शाती है।

25. संगठन भौतिकता को ध्यान में रखते हुए निम्नलिखित जानकारी का खुलासा करता है:

ए)पर्याप्त मात्रा में नकदी (या नकद समतुल्य) उपलब्ध है, जो रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार, संगठन द्वारा उपयोग के लिए उपलब्ध नहीं है (उदाहरण के लिए, रिपोर्टिंग तिथि पर पूरे नहीं हुए लेनदेन के लिए अन्य संगठनों के पक्ष में खोले गए ऋण पत्र) इन प्रतिबंधों के कारण;

बी)मौजूदा उत्पादन मात्रा के स्तर पर संगठन की गतिविधियों को बनाए रखने से जुड़े नकदी प्रवाह की मात्रा, इन गतिविधियों के पैमाने के विस्तार से जुड़े नकदी प्रवाह से अलग;

वी)प्रत्येक रिपोर्ट योग्य खंड के लिए चालू, निवेश और वित्तीय लेनदेन से नकदी प्रवाह, लेखांकन विनियम "सेगमेंट द्वारा जानकारी" (पीबीयू 12/2010) के अनुसार निर्धारित किया गया है, जो 8 नवंबर, 2010 के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित है। एन 143एन (14 दिसंबर 2010 को रूसी संघ के न्याय मंत्रालय में पंजीकृत, पंजीकरण संख्या 19171);

जी)संगठन के पक्ष में खोले गए ऋण पत्रों में धनराशि, इस तथ्य के बारे में जानकारी के साथ कि संगठन ने रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार ऋण पत्र का उपयोग करके समझौते के तहत अपने दायित्वों को पूरा किया है। यदि क्रेडिट पत्र का उपयोग करके किसी समझौते के तहत दायित्वों को किसी संगठन द्वारा पूरा किया जाता है, लेकिन क्रेडिट पत्र की धनराशि उसके चालू या अन्य खाते में जमा नहीं की जाती है, तो गैर-क्रेडिट धनराशि के कारणों और मात्रा का खुलासा किया जाता है।

प्रकाशन तिथि: 16.07.2015

परिवर्तन की तिथि: 16.07.2015

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माइक्रोसॉफ्ट वर्ड - पीबीयू 23 लेखांकन विनियम? "नकदी प्रवाह विवरण" का लेखांकन कौन कर रहा है? ईडीएसटीवी" (पीबीयू 23/2011) (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 2 फरवरी, 2011 संख्या 11एन के आदेश द्वारा अनुमोदित)आई। सामान्य प्रावधान1. क्या ये विनियम वाणिज्यिक संगठनों (क्रेडिट संस्थानों के अपवाद के साथ) जो कानून के तहत कानूनी संस्थाएं हैं, द्वारा नकदी प्रवाह विवरण तैयार करने के लिए नियम स्थापित करते हैं? रूसी संघ (बाद में संगठन के रूप में संदर्भित)। 2. क्या ये विनियम उन मामलों में नकदी प्रवाह विवरण तैयार करने पर लागू होते हैं जहां इस रिपोर्ट की तैयारी और (या) प्रस्तुति और (या) प्रकाशन कानून द्वारा आवश्यक है? रूसी संघ या विनियामक कानूनी कार्य, साथ ही जब संगठन ने स्वेच्छा से ऐसी रिपोर्ट प्रस्तुत करने और (या) प्रकाशित करने का निर्णय लिया हो। ये विनियम आंतरिक उद्देश्यों के लिए संगठन की रिपोर्टिंग तैयार करते समय, राज्य सांख्यिकीय अवलोकन के लिए संकलित रिपोर्टिंग, रिपोर्टिंग जानकारी पर लागू नहीं होते हैं। एक क्रेडिट संस्थान को उसकी आवश्यकताओं के अनुसार प्रस्तुत किया जाता है, और अन्य विशेष उद्देश्यों के लिए रिपोर्टिंग जानकारी, यदि ऐसी रिपोर्टिंग और जानकारी तैयार करने के नियम इन विनियमों के आवेदन के लिए प्रदान नहीं करते हैं।3. नकदी प्रवाह विवरण संगठन के वित्तीय विवरणों का हिस्सा है।4. नकदी प्रवाह विवरण संगठन के वित्तीय विवरणों के लिए सामान्य आवश्यकताओं, लेखांकन पर नियामक कानूनी कृत्यों द्वारा स्थापित और इन विनियमों द्वारा स्थापित आवश्यकताओं के आधार पर तैयार किया जाता है।5. नकदी प्रवाह विवरण नकदी और अत्यधिक तरल वित्तीय निवेशों का सारांश है जिसे आसानी से नकदी की ज्ञात राशि में परिवर्तित किया जा सकता है और जो मूल्य में बदलाव के मामूली जोखिम के अधीन हैं (इसके बाद नकद समकक्ष के रूप में संदर्भित)। नकद समकक्षों में शामिल हो सकते हैं, उदाहरण के लिए, क्रेडिट संस्थानों के साथ खोली गई मांग जमा।6। नकदी प्रवाह विवरण संगठन के भुगतान और संगठन को नकद और नकद समकक्षों की प्राप्तियों (बाद में संगठन के नकदी प्रवाह के रूप में संदर्भित) को दर्शाता है, साथ ही रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत और अंत में नकदी और नकद समकक्षों के शेष को भी दर्शाता है। संगठन के नकदी प्रवाह में शामिल नहीं हैं: ए) नकद समकक्षों में निवेश से जुड़े भुगतान निधि; बी) नकद समकक्षों के मोचन से धन की प्राप्तियां (उपार्जित ब्याज को छोड़कर); सी) विदेशी मुद्रा लेनदेन (हानि या लाभ को छोड़कर) लेन-देन); डी) अन्य नकद समकक्षों के लिए अकेले नकद समकक्षों का आदान-प्रदान (लेनदेन से हानि या लाभ को छोड़कर); ई) संगठन को अन्य समान भुगतान और संगठन को प्राप्तियां जो नकदी या नकद समकक्षों की संरचना को बदलती हैं, लेकिन करती हैं किसी बैंक खाते से नकदी की प्राप्ति, किसी संगठन के एक खाते से उसी संगठन के दूसरे खाते में धनराशि का स्थानांतरण सहित उनकी कुल राशि में परिवर्तन नहीं होगा। द्वितीय. नकदी प्रवाह का वर्गीकरण7. संगठन के नकदी प्रवाह को वर्तमान, निवेश और वित्तीय संचालन से नकदी प्रवाह में विभाजित किया गया है।8. किसी संगठन के नकदी प्रवाह को उन लेनदेन की प्रकृति के आधार पर वर्गीकृत किया जाता है जिनके साथ वे जुड़े हुए हैं, साथ ही संगठन के वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं द्वारा निर्णय लेने के लिए उनके बारे में जानकारी का उपयोग कैसे किया जाता है।9। इकाई की सामान्य गतिविधियों से संबंधित लेनदेन से राजस्व उत्पन्न करने वाले नकदी प्रवाह को वर्तमान परिचालन से नकदी प्रवाह के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। वर्तमान संचालन से नकदी प्रवाह, एक नियम के रूप में, बिक्री से संगठन के लाभ (हानि) के गठन से जुड़ा हुआ है। वर्तमान संचालन से नकदी प्रवाह की जानकारी संगठन के वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं को पर्याप्त धन के साथ संगठन के प्रावधान के स्तर को दिखाती है ऋण चुकाने और वित्तपोषण के बाहरी स्रोतों को आकर्षित किए बिना मौजूदा मात्रा में उत्पादन, लाभांश के भुगतान और नए निवेश के स्तर पर संगठन की गतिविधियों को बनाए रखना। पिछली अवधि में वर्तमान परिचालन से नकदी प्रवाह की संरचना के बारे में जानकारी, संगठन के वित्तीय विवरणों में प्रस्तुत अन्य जानकारी के साथ मिलकर, वर्तमान परिचालन से भविष्य के नकदी प्रवाह की भविष्यवाणी के लिए आधार प्रदान करती है। वर्तमान परिचालन से नकदी प्रवाह के उदाहरण हैं: ए ) ग्राहकों (ग्राहकों) को उत्पादों और वस्तुओं की बिक्री से प्राप्तियां, काम का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान; बी) किराये के भुगतान, रॉयल्टी, कमीशन और अन्य समान भुगतानों की प्राप्तियां; सी) कच्चे माल, सामग्री के लिए आपूर्तिकर्ताओं (ठेकेदारों) को भुगतान, कार्य, सेवाएँ; घ) संगठन के कर्मचारियों का वेतन, साथ ही तीसरे पक्ष को उनके पक्ष में भुगतान; घ) भुगतान? कर? पर? लाभ? संगठन? (ऐसे मामलों को छोड़कर जब कॉर्पोरेट आयकर सीधे निवेश या वित्तीय लेनदेन से नकदी प्रवाह से संबंधित है); एफ) लेखांकन विनियम "लेखा" के अनुसार निवेश परिसंपत्तियों की लागत में शामिल ब्याज के अपवाद के साथ, ऋण दायित्वों पर ब्याज का भुगतान ऋण और क्रेडिट पर खर्च के लिए" (पीबीयू 15/2008), वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित? रूसी संघ दिनांक 6 अक्टूबर 2008 संख्या 107एन (न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत? रूसी संघ 27 अक्टूबर 2008, पंजीकरण संख्या 12523) वित्त मंत्रालय के आदेशों द्वारा संशोधित? रूसी संघ दिनांक 25 अक्टूबर 2010 संख्या 132एन (न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत? 25 नवंबर 2010 को रूसी संघ, पंजीकरण संख्या 19048), दिनांक 8 नवंबर 2010 संख्या 144एन (1 दिसंबर 2010 को रूसी संघ के न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत, पंजीकरण संख्या 19088) (इसके बाद इसे पीबीयू 15/ के रूप में जाना जाता है) 2008); छ) खरीदारों (ग्राहकों) से प्राप्तियों पर ब्याज की प्राप्ति; ज) अल्पावधि में (आमतौर पर तीन महीने के भीतर) पुनर्विक्रय के उद्देश्य से अर्जित वित्तीय निवेश पर नकदी प्रवाह। 10. संगठन की गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के अधिग्रहण, निर्माण या निपटान से संबंधित लेनदेन से किसी संगठन के नकदी प्रवाह को निवेश लेनदेन से नकदी प्रवाह के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। निवेश लेनदेन से नकदी प्रवाह की जानकारी संगठन के वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं को संगठन के खर्चों के स्तर को दिखाती है भविष्य में नकदी प्रवाह प्रदान करने वाली गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के अधिग्रहण या निर्माण के लिए खर्च किया गया। निवेश लेनदेन से नकदी प्रवाह के उदाहरण हैं: ए)? आपूर्तिकर्ताओं (ठेकेदारों) को भुगतान और? संगठन के कर्मचारी? ? अनुसंधान, विकास और तकनीकी कार्यों की लागत सहित गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के उपयोग के लिए अधिग्रहण, निर्माण, आधुनिकीकरण, पुनर्निर्माण और तैयारी के संबंध में; बी) पीबीयू के अनुसार निवेश परिसंपत्तियों की लागत में शामिल ऋण दायित्वों पर ब्याज का भुगतान 15 /2008;सी)? गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों की बिक्री से प्राप्त आय; डी) अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से अर्जित वित्तीय निवेश के अपवाद के साथ, अन्य संगठनों में शेयरों (सहभागी हितों) के अधिग्रहण के संबंध में भुगतान; ई) से प्राप्त आय अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से अर्जित वित्तीय निवेश को छोड़कर, अन्य संगठनों में शेयरों (सहभागी हितों) की बिक्री; ई)? अन्य व्यक्तियों को ऋण का प्रावधान; छ) अन्य व्यक्तियों को प्रदान किए गए ऋण का पुनर्भुगतान; ज) ऋण प्रतिभूतियों के अधिग्रहण के संबंध में भुगतान (अन्य व्यक्तियों के खिलाफ धन का दावा करने का अधिकार), पुनर्विक्रय के उद्देश्य से प्राप्त वित्तीय निवेश के अपवाद के साथ अल्पावधि में; i) ऋण प्रतिभूतियों की बिक्री से प्राप्तियां (अन्य व्यक्तियों से धन का दावा करने का अधिकार), अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से अर्जित वित्तीय निवेश के अपवाद के साथ; जे) लाभांश और इक्विटी भागीदारी से समान आय अन्य संगठनों में; के) अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से अर्जित निवेशों को छोड़कर, ऋण वित्तीय निवेशों पर ब्याज की प्राप्तियां। 11. संगठन के ऋण या इक्विटी के आधार पर वित्तपोषण के आकर्षण से संबंधित लेनदेन से किसी संगठन के नकदी प्रवाह, जिसके कारण संगठन की पूंजी और उधार ली गई धनराशि के आकार और संरचना में परिवर्तन होता है, को वित्तीय लेनदेन से नकदी प्रवाह के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। वित्तीय लेनदेन से नकदी प्रवाह के बारे में जानकारी संगठन के भविष्य के नकदी प्रवाह के साथ-साथ ऋण और इक्विटी वित्तपोषण को आकर्षित करने में संगठन की भविष्य की जरूरतों के संबंध में लेनदारों और शेयरधारकों (प्रतिभागियों) के दावों के पूर्वानुमान के लिए आधार प्रदान करती है। नकदी के उदाहरण संगठन के वित्तीय संचालन से प्रवाह हैं: ए) मालिकों (प्रतिभागियों) की नकद जमा, शेयरों के मुद्दे से प्राप्त आय, भागीदारी शेयरों में वृद्धि; बी) शेयरों की पुनर्खरीद (सहभागी हित) के संबंध में मालिकों (प्रतिभागियों) को भुगतान संगठन से उनकी सदस्यता या उनकी सदस्यता से वापसी; सी) मालिकों (प्रतिभागियों) के पक्ष में लाभ के वितरण के लिए लाभांश और अन्य भुगतान का भुगतान; डी) बांड, बिल और अन्य ऋण प्रतिभूतियों के मुद्दे से प्राप्तियां; ई) भुगतान बिलों और अन्य ऋण प्रतिभूतियों के मोचन (मोचन) के संबंध में; च)? अन्य व्यक्तियों से क्रेडिट और ऋण प्राप्त करना; छ) अन्य व्यक्तियों से प्राप्त क्रेडिट और ऋण का पुनर्भुगतान। 12. किसी संगठन के नकदी प्रवाह जिन्हें इन विनियमों के पैराग्राफ 8-11 के अनुसार स्पष्ट रूप से वर्गीकृत नहीं किया जा सकता है, उन्हें वर्तमान परिचालन से नकदी प्रवाह के रूप में वर्गीकृत किया गया है।13. एक ही लेनदेन से भुगतान और प्राप्तियां विभिन्न प्रकार के नकदी प्रवाह हो सकती हैं। उदाहरण के लिए, ब्याज का भुगतान चालू परिचालन से नकदी प्रवाह है, और मूलधन का पुनर्भुगतान वित्तपोषण कार्यों से नकदी प्रवाह है। नकद में ऋण चुकाते समय, इन दोनों भागों का भुगतान एक राशि में किया जा सकता है। इस मामले में, संगठन एक राशि को उचित भागों में विभाजित करता है, इसके बाद नकदी प्रवाह का अलग-अलग वर्गीकरण किया जाता है और नकदी प्रवाह विवरण में उनका अलग प्रतिबिंब होता है।III। नकदी प्रवाह का प्रतिबिंब14. संगठन का नकदी प्रवाह नकदी प्रवाह विवरण में परिलक्षित होता है, जो वर्तमान, निवेश और वित्तीय संचालन से नकदी प्रवाह में विभाजित होता है।15. संगठन के लिए नकद और (या) नकद समकक्षों की प्रत्येक महत्वपूर्ण प्रकार की आय संगठन के भुगतान से अलग नकदी प्रवाह विवरण में परिलक्षित होती है, जब तक कि इन विनियमों द्वारा अन्यथा प्रदान नहीं किया जाता है।16। नकदी प्रवाह उन मामलों में शुद्ध आधार पर नकदी प्रवाह विवरण में परिलक्षित होता है जहां वे संगठन की गतिविधियों को उसके समकक्षों की गतिविधियों के रूप में नहीं दर्शाते हैं, और (या) जब कुछ व्यक्तियों से प्राप्तियां अन्य व्यक्तियों को संबंधित भुगतान निर्धारित करती हैं। ऐसे नकदी प्रवाह के उदाहरण हैं: ए) कमीशन या एजेंसी सेवाओं के प्रावधान के संबंध में एक कमीशन एजेंट या एजेंट का नकदी प्रवाह (स्वयं सेवाओं के लिए शुल्क को छोड़कर); बी) अप्रत्यक्ष कर जिसमें खरीदारों और ग्राहकों से प्राप्तियां, भुगतान शामिल हैं आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को और बजट प्रणाली को भुगतान? रूसी संघ या उससे मुआवजा। सी) उपयोगिता बिलों की प्रतिपूर्ति के लिए प्रतिपक्ष से रसीदें और किराये और अन्य समान संबंधों में ये भुगतान करना; डी) प्रतिपक्ष से समकक्ष मुआवजे की प्राप्ति के साथ माल के परिवहन के लिए भुगतान। 17. नकदी प्रवाह को नकदी प्रवाह विवरण में शुद्ध आधार पर उन मामलों में दिखाया जाता है जहां उन्हें तेजी से कारोबार, बड़ी मात्रा और कम पुनर्भुगतान अवधि की विशेषता होती है। ऐसे नकदी प्रवाह के उदाहरण हैं: ए) बैंक कार्ड का उपयोग करके निपटान के लिए पारस्परिक रूप से निर्धारित भुगतान और रसीदें; बी)? वित्तीय निवेशों की खरीद और पुनर्विक्रय; सी) उधार ली गई धनराशि का उपयोग करके अल्पकालिक (आमतौर पर तीन महीने तक) वित्तीय निवेश करना।18। क्या संगठन के नकदी प्रवाह विवरण आंकड़े विदेशी मुद्रा में व्यक्त किए गए हैं? रूसी संघ - रूबल। क्या विदेशी मुद्रा में नकदी प्रवाह को केंद्रीय बैंक द्वारा स्थापित रूबल में इस विदेशी मुद्रा की आधिकारिक विनिमय दर पर रूबल में परिवर्तित किया जाता है? भुगतान या भुगतान प्राप्ति की तिथि पर रूसी संघ। केंद्रीय बैंक द्वारा स्थापित रूबल के लिए विदेशी मुद्रा की आधिकारिक विनिमय दर में मामूली बदलाव की स्थिति में? रूसी संघ, ऐसी विदेशी मुद्रा में बड़ी संख्या में समान लेनदेन के प्रदर्शन से जुड़े रूबल में रूपांतरण एक महीने या उससे कम अवधि के लिए गणना की गई औसत दर पर किया जा सकता है। यदि, विदेशी मुद्रा की प्राप्ति के तुरंत बाद, संगठन, जैसे अपनी सामान्य गतिविधियों का हिस्सा, विदेशी मुद्रा की प्राप्त राशि को रूबल में बदलता है, फिर नकदी प्रवाह को विदेशी मुद्रा के रूबल में मध्यवर्ती रूपांतरण के बिना वास्तव में प्राप्त रूबल की राशि में नकदी प्रवाह विवरण में प्रतिबिंबित किया जाता है। यदि, विदेशी मुद्रा में भुगतान से कुछ समय पहले, कोई संगठन, अपनी सामान्य गतिविधियों के हिस्से के रूप में, विदेशी मुद्रा की आवश्यक राशि के लिए रूबल का आदान-प्रदान करता है, तो नकदी प्रवाह विवरण में नकदी प्रवाह विवरण में मध्यवर्ती के बिना वास्तव में भुगतान किए गए रूबल की राशि परिलक्षित होती है। विदेशी मुद्रा का रूबल में रूपांतरण.19. रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत और अंत में विदेशी मुद्रा में नकद और नकद समकक्षों की शेष राशि रूबल में नकदी प्रवाह विवरण में लेखांकन विनियम "संपत्तियों और देनदारियों के लिए लेखांकन, जिसका मूल्य व्यक्त किया गया है" के अनुसार निर्धारित राशि में परिलक्षित होती है। विदेशी मुद्रा में" (पीबीयू 3/2006), वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित? रूसी संघ दिनांक 27 नवंबर 2006 संख्या 154एन (न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत? रूसी संघ 17 जनवरी 2007 को, पंजीकरण संख्या 8788) वित्त मंत्रालय के आदेशों द्वारा संशोधित? रूसी संघ दिनांक 25 दिसंबर 2007 संख्या 147एन (न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत? रूसी संघ 28 जनवरी 2008, पंजीकरण संख्या 11007), दिनांक 25 अक्टूबर 2010 संख्या 132एन (न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत? रूसी संघ 25 नवंबर) , 2010 , पंजीकरण संख्या 19048).? अलग-अलग तिथियों पर दरों पर संगठन के नकदी प्रवाह और नकदी शेष और विदेशी मुद्राओं में नकदी समकक्षों की पुनर्गणना के संबंध में उत्पन्न होने वाला अंतर परिवर्तन के प्रभाव के रूप में संगठन के वर्तमान, निवेश और वित्तीय नकदी प्रवाह से अलग नकदी प्रवाह विवरण में परिलक्षित होता है। रूबल के मुकाबले विदेशी मुद्रा विनिमय दरों में.20। क्या संगठन और व्यावसायिक कंपनियों या साझेदारियों के बीच महत्वपूर्ण नकदी प्रवाह परिलक्षित होता है जो संगठन के संबंध में सहायक, आश्रित या मुख्य हैं? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? अलग से? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? से? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? समान? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? धन? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? धाराएँ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? संगठन और अन्य व्यक्तियों के बीच.IV. ? वित्तीय विवरण21 में जानकारी का प्रकटीकरण। यदि कोई संगठन अपने वित्तीय विवरणों में नकदी प्रवाह विवरण में किसी संकेतक के लिए अतिरिक्त स्पष्टीकरण प्रदान करता है, तो नकदी प्रवाह विवरण में संबंधित लेख में इन स्पष्टीकरणों का संदर्भ होना चाहिए।22। संगठन नकदी और नकदी समकक्षों की संरचना का खुलासा करता है और नकदी प्रवाह विवरण और संबंधित बैलेंस शीट आइटम में प्रस्तुत राशियों के बीच एक लिंक प्रदान करता है।23। संगठन, अपनी अपनाई गई लेखांकन नीतियों की जानकारी के भाग के रूप में, अन्य वित्तीय निवेशों से नकद समकक्षों को अलग करने के लिए, इन विनियमों के पैराग्राफ 9-11 में निर्दिष्ट नहीं किए गए नकदी प्रवाह को वर्गीकृत करने के लिए, विदेशी मुद्रा में नकदी प्रवाह को परिवर्तित करने के लिए उपयोग किए जाने वाले तरीकों का खुलासा करता है। रूबल, नकदी प्रवाह की संक्षिप्त प्रस्तुति के लिए, साथ ही नकदी प्रवाह के विवरण में प्रस्तुत जानकारी को समझने के लिए आवश्यक अन्य स्पष्टीकरण।24। संगठन अतिरिक्त धनराशि जुटाने के लिए रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार उपलब्ध अवसरों का खुलासा करता है, जिसमें शामिल हैं: ए) संगठन द्वारा खोली गई, लेकिन इसके द्वारा उपयोग नहीं की गई क्रेडिट लाइनों की मात्रा, ऐसे क्रेडिट संसाधनों के उपयोग पर सभी स्थापित प्रतिबंधों को इंगित करना (सहित) अनिवार्य न्यूनतम (अघुलनशील) शेष राशि की राशि); बी) धन की राशि जो संगठन द्वारा ओवरड्राफ्ट शर्तों पर प्राप्त की जा सकती है; सी) संगठन द्वारा प्राप्त तीसरे पक्ष की गारंटी जिसका उपयोग रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार प्राप्त करने के लिए नहीं किया गया है ऋण, यह दर्शाता है कि संगठन कितनी धनराशि आकर्षित कर सकता है; घ) संपन्न ऋण समझौतों (क्रेडिट समझौतों) के तहत रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार प्राप्त नहीं हुए ऋण (क्रेडिट) की राशि, ऐसी कमी के कारणों को दर्शाती है। 25. संगठन, भौतिकता को ध्यान में रखते हुए, निम्नलिखित जानकारी का खुलासा करता है: ए) मौजूदा महत्वपूर्ण मात्रा में नकदी (या नकद समकक्ष) जो रिपोर्टिंग तिथि तक संगठन द्वारा उपयोग के लिए उपलब्ध नहीं हैं (उदाहरण के लिए, खोले गए ऋण पत्र) रिपोर्टिंग तिथि पर पूरा नहीं किए गए लेनदेन के लिए अन्य संगठनों का पक्ष) इन प्रतिबंधों के कारणों को इंगित करने के साथ; बी) मौजूदा उत्पादन मात्रा के स्तर पर संगठन की गतिविधियों को बनाए रखने से जुड़े नकदी प्रवाह की मात्रा, विस्तार से जुड़े नकदी प्रवाह से अलग इन गतिविधियों का पैमाना; ग) प्रत्येक रिपोर्टिंग खंड के लिए वर्तमान, निवेश और वित्तीय संचालन से नकदी प्रवाह, वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित लेखांकन विनियम "सेगमेंट द्वारा जानकारी" (पीबीयू 12/2010) के अनुसार निर्धारित किया जाता है? रूसी संघ दिनांक 8 नवंबर, 2010 संख्या 143एन (न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत; 14 दिसंबर, 2010 को रूसी संघ, पंजीकरण संख्या 19171); डी) संगठन के पक्ष में खोले गए ऋण पत्रों में धनराशि, इसके बारे में जानकारी के साथ क्रेडिट पत्र का उपयोग करके अनुबंध के तहत दायित्वों की रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार संगठन द्वारा निष्पादन का तथ्य। यदि क्रेडिट पत्र का उपयोग करके किसी समझौते के तहत दायित्वों को किसी संगठन द्वारा पूरा किया जाता है, लेकिन क्रेडिट पत्र की धनराशि उसके चालू या अन्य खाते में जमा नहीं की जाती है, तो गैर-क्रेडिट धनराशि के कारणों और मात्रा का खुलासा किया जाता है।

लेखांकन विनियम
"नकदी प्रवाह विवरण"
(पीबीयू 23/2011)
(रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 2 फरवरी 2011 क्रमांक 11एन के आदेश द्वारा अनुमोदित)

I. सामान्य प्रावधान

1. ये विनियम वाणिज्यिक संगठनों (क्रेडिट संगठनों के अपवाद के साथ) द्वारा नकदी प्रवाह विवरण तैयार करने के लिए नियम स्थापित करते हैं जो रूसी संघ के कानूनों के तहत कानूनी संस्थाएं हैं (बाद में संगठनों के रूप में संदर्भित)।

2. ये विनियम उन मामलों में नकदी प्रवाह रिपोर्ट की तैयारी पर लागू होते हैं जहां इस रिपोर्ट की तैयारी, और (या) प्रस्तुति, और (या) प्रकाशन रूसी संघ के कानून या विनियमों द्वारा प्रदान किया जाता है, और जब भी संगठन ने स्वेच्छा से ऐसी रिपोर्ट प्रस्तुत करने और (या) प्रकाशित करने का निर्णय लिया।

आंतरिक उद्देश्यों के लिए किसी संगठन की रिपोर्टिंग संकलित करते समय, राज्य सांख्यिकीय अवलोकन के लिए संकलित रिपोर्टिंग, किसी क्रेडिट संगठन को उसकी आवश्यकताओं के अनुसार प्रस्तुत की गई जानकारी की रिपोर्टिंग, और अन्य विशेष उद्देश्यों के लिए जानकारी की रिपोर्टिंग करते समय यह विनियमन लागू नहीं होता है, यदि ऐसी रिपोर्टिंग संकलित करने के नियम और इस विनियम के लागू होने के संबंध में जानकारी प्रदान नहीं की गई है।

3. नकदी प्रवाह विवरण संगठन के वित्तीय विवरणों का हिस्सा है।

4. नकदी प्रवाह विवरण लेखांकन पर नियामक कानूनी कृत्यों द्वारा स्थापित संगठन के वित्तीय विवरणों के लिए सामान्य आवश्यकताओं और इन विनियमों द्वारा स्थापित आवश्यकताओं के आधार पर तैयार किया जाता है।

5. नकदी प्रवाह विवरण नकदी के साथ-साथ अत्यधिक तरल वित्तीय निवेशों पर डेटा का सारांश है जिसे आसानी से नकदी की ज्ञात राशि में परिवर्तित किया जा सकता है और जो मूल्य में बदलाव के मामूली जोखिम के अधीन हैं (इसके बाद इसे नकदी के रूप में संदर्भित किया जाएगा) समतुल्य)। नकद समकक्षों में शामिल हो सकते हैं, उदाहरण के लिए, क्रेडिट संस्थानों के साथ खोली गई मांग जमा।

6. नकदी प्रवाह विवरण संगठन के भुगतान और संगठन को नकद और नकद समकक्षों की प्राप्तियों (बाद में संगठन के नकदी प्रवाह के रूप में संदर्भित) को दर्शाता है, साथ ही रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत और अंत में नकदी और नकद समकक्षों के शेष को दर्शाता है। .

संगठन का नकदी प्रवाह नहीं है:

क) नकद समकक्षों में उनके निवेश से संबंधित निधियों का भुगतान;

बी) नकद समकक्षों के पुनर्भुगतान से नकद प्राप्तियां (उपार्जित ब्याज को छोड़कर);

ग) विदेशी मुद्रा लेनदेन (लेन-देन से होने वाले नुकसान या लाभ को छोड़कर);

घ) कुछ नकद समकक्षों का अन्य नकद समकक्षों के लिए विनिमय (लेन-देन से होने वाले नुकसान या लाभ को छोड़कर);

ई) संगठन को अन्य समान भुगतान और संगठन को प्राप्तियां जो नकदी या नकद समकक्षों की संरचना को बदलती हैं, लेकिन उनकी कुल राशि में बदलाव नहीं करती हैं, जिसमें बैंक खाते से नकदी प्राप्त करना, संगठन के एक खाते से दूसरे खाते में धनराशि स्थानांतरित करना शामिल है। एक ही संगठन के.

द्वितीय. नकदी प्रवाह वर्गीकरण

7. संगठन के नकदी प्रवाह को वर्तमान, निवेश और वित्तीय संचालन से नकदी प्रवाह में विभाजित किया गया है।

8. किसी संगठन के नकदी प्रवाह को उन लेनदेन की प्रकृति के आधार पर वर्गीकृत किया जाता है जिनसे वे जुड़े हुए हैं, साथ ही संगठन के वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं द्वारा निर्णय लेने के लिए उनके बारे में जानकारी का उपयोग कैसे किया जाता है।

9. संगठन की सामान्य गतिविधियों से संबंधित लेनदेन से राजस्व उत्पन्न करने वाले नकदी प्रवाह को वर्तमान परिचालन से नकदी प्रवाह के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। वर्तमान परिचालन से नकदी प्रवाह आमतौर पर बिक्री से संगठन के लाभ (हानि) के गठन से जुड़ा होता है।

वर्तमान संचालन से नकदी प्रवाह की जानकारी संगठन के वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं को ऋण चुकाने के लिए पर्याप्त धन के साथ संगठन के प्रावधान का स्तर दिखाती है, मौजूदा उत्पादन मात्रा के स्तर पर संगठन की गतिविधियों को बनाए रखती है, बाहरी स्रोतों को आकर्षित किए बिना लाभांश और नए निवेश का भुगतान करती है। वित्तपोषण। पिछली अवधि में चालू परिचालन से नकदी प्रवाह की संरचना के बारे में जानकारी, इकाई के वित्तीय विवरणों में प्रस्तुत अन्य जानकारी के साथ मिलकर, वर्तमान परिचालन से भविष्य के नकदी प्रवाह की भविष्यवाणी के लिए आधार प्रदान करती है।

चालू परिचालन से नकदी प्रवाह के उदाहरण हैं:

ए) खरीदारों (ग्राहकों) को उत्पादों और वस्तुओं की बिक्री से प्राप्तियां, कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान;

बी) किराये के भुगतान, रॉयल्टी, कमीशन और अन्य समान भुगतान की रसीदें;

ग) कच्चे माल, सामग्री, कार्य, सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं (ठेकेदारों) को भुगतान;

घ) संगठन के कर्मचारियों का पारिश्रमिक, साथ ही तीसरे पक्ष को उनके पक्ष में भुगतान;

ई) कॉर्पोरेट आयकर का भुगतान (ऐसे मामलों को छोड़कर जहां कॉर्पोरेट आयकर सीधे निवेश या वित्तीय लेनदेन से नकदी प्रवाह से संबंधित है);

एफ) मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित लेखांकन विनियम "ऋण और क्रेडिट पर खर्चों के लिए लेखांकन" (पीबीयू 15/2008) के अनुसार निवेश परिसंपत्तियों की लागत में शामिल ब्याज के अपवाद के साथ, ऋण दायित्वों पर ब्याज का भुगतान रूसी संघ का वित्त दिनांक 6 अक्टूबर 2008 संख्या 107एन (27 अक्टूबर 2008 को रूसी संघ के न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत, पंजीकरण संख्या 12523) जैसा कि रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के 25 अक्टूबर के आदेशों द्वारा संशोधित किया गया है। , 2010 नंबर 132एन (25 नवंबर 2010 को रूसी संघ के न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत, पंजीकरण संख्या 19048), दिनांक 8 नवंबर 2010 नंबर 144एन (1 दिसंबर को रूसी संघ के न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत, 2010, पंजीकरण संख्या 19088) (इसके बाद पीबीयू 15/2008 के रूप में संदर्भित);

छ) खरीदारों (ग्राहकों) से प्राप्तियों पर ब्याज की प्राप्ति;

ज) अल्पावधि में (आमतौर पर तीन महीने के भीतर) पुनर्विक्रय के उद्देश्य से अर्जित वित्तीय निवेश पर नकदी प्रवाह।

10. संगठन की गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के अधिग्रहण, निर्माण या निपटान से संबंधित लेनदेन से किसी संगठन के नकदी प्रवाह को निवेश लेनदेन से नकदी प्रवाह के रूप में वर्गीकृत किया जाता है।

निवेश लेनदेन से नकदी प्रवाह की जानकारी संगठन के वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं को भविष्य में नकदी प्रवाह प्रदान करने वाली गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों को प्राप्त करने या बनाने के लिए किए गए संगठन के खर्चों के स्तर को दिखाती है।

निवेश परिचालन से नकदी प्रवाह के उदाहरण हैं: ए) आपूर्तिकर्ताओं (ठेकेदारों) और संगठन के कर्मचारियों को भुगतान

अनुसंधान, विकास और तकनीकी कार्यों की लागत सहित गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के उपयोग के लिए अधिग्रहण, निर्माण, आधुनिकीकरण, पुनर्निर्माण और तैयारी से संबंध;

बी) पीबीयू 15/2008 के अनुसार निवेश परिसंपत्तियों के मूल्य में शामिल ऋण दायित्वों पर ब्याज का भुगतान;

ग) गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों की बिक्री से प्राप्त आय;

घ) अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से अर्जित वित्तीय निवेश के अपवाद के साथ, अन्य संगठनों में शेयरों (सहभागी हितों) के अधिग्रहण के संबंध में भुगतान;

ई) अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से अर्जित वित्तीय निवेश के अपवाद के साथ, अन्य संगठनों में शेयरों (सहभागी हितों) की बिक्री से प्राप्त आय;

च) अन्य व्यक्तियों को ऋण प्रदान करना;

छ) अन्य व्यक्तियों को प्रदान किए गए ऋणों का पुनर्भुगतान;

ज) अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से अर्जित वित्तीय निवेश के अपवाद के साथ, ऋण प्रतिभूतियों (अन्य व्यक्तियों के खिलाफ धन का दावा करने का अधिकार) के अधिग्रहण के संबंध में भुगतान;

i) अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से अर्जित वित्तीय निवेशों को छोड़कर, ऋण प्रतिभूतियों (अन्य व्यक्तियों के खिलाफ धन का दावा करने का अधिकार) की बिक्री से प्राप्त आय;

जे) अन्य संगठनों में इक्विटी भागीदारी से लाभांश और समान आय;

k) अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से अर्जित निवेशों को छोड़कर, ऋण वित्तीय निवेशों पर ब्याज की प्राप्तियां।

11. किसी संगठन के ऋण या इक्विटी के आधार पर वित्तपोषण के आकर्षण से संबंधित संचालन से नकदी प्रवाह, जिससे संगठन की पूंजी और उधार के आकार और संरचना में बदलाव होता है, को वित्तीय लेनदेन से नकदी प्रवाह के रूप में वर्गीकृत किया जाता है।

वित्तीय लेनदेन से नकदी प्रवाह के बारे में जानकारी संगठन के भविष्य के नकदी प्रवाह के साथ-साथ ऋण जुटाने और इक्विटी वित्तपोषण के लिए संगठन की भविष्य की जरूरतों के संबंध में लेनदारों और शेयरधारकों (प्रतिभागियों) के दावों का पूर्वानुमान लगाने का आधार प्रदान करती है।

किसी संगठन के वित्तीय लेनदेन से नकदी प्रवाह के उदाहरण हैं:

ए) मालिकों (प्रतिभागियों) से नकद योगदान, शेयरों के मुद्दे से आय, भागीदारी शेयरों में वृद्धि;

बी) मालिकों (प्रतिभागियों) को संगठन के शेयरों (सहभागी हितों) की पुनर्खरीद या सदस्यता से उनकी वापसी के संबंध में भुगतान;

ग) मालिकों (प्रतिभागियों) के पक्ष में लाभ के वितरण के लिए लाभांश और अन्य भुगतान का भुगतान;

घ) बांड, बिल और अन्य ऋण प्रतिभूतियों के निर्गम से प्राप्त आय;

ई) बिलों और अन्य ऋण प्रतिभूतियों के मोचन (मोचन) के संबंध में भुगतान;

च) अन्य व्यक्तियों से क्रेडिट और ऋण प्राप्त करना;

छ) अन्य व्यक्तियों से प्राप्त ऋण और उधार की वापसी।

12. किसी संगठन के नकदी प्रवाह जिन्हें इन विनियमों के पैराग्राफ 8-11 के अनुसार स्पष्ट रूप से वर्गीकृत नहीं किया जा सकता है, उन्हें वर्तमान परिचालन से नकदी प्रवाह के रूप में वर्गीकृत किया गया है।

13. एक लेनदेन से भुगतान और प्राप्तियां विभिन्न प्रकार के नकदी प्रवाह को संदर्भित कर सकती हैं। उदाहरण के लिए, ब्याज का भुगतान चालू परिचालन से नकदी प्रवाह है, और मूलधन का पुनर्भुगतान वित्तपोषण कार्यों से नकदी प्रवाह है। नकद में ऋण चुकाते समय, इन दोनों भागों का भुगतान एक राशि में किया जा सकता है। इस मामले में, संगठन एक राशि को उचित भागों में विभाजित करता है, इसके बाद नकदी प्रवाह का अलग-अलग वर्गीकरण किया जाता है और नकदी प्रवाह विवरण में उनका अलग प्रतिबिंब होता है।

तृतीय. नकदी प्रवाह का प्रतिबिंब

14. संगठन का नकदी प्रवाह नकदी प्रवाह विवरण में परिलक्षित होता है, जो वर्तमान, निवेश और वित्तीय संचालन से नकदी प्रवाह में विभाजित होता है।

15. संगठन के लिए नकद और (या) नकद समकक्षों की प्रत्येक महत्वपूर्ण प्रकार की आय संगठन के भुगतान से अलग नकदी प्रवाह विवरण में परिलक्षित होती है, जब तक कि इन विनियमों द्वारा अन्यथा प्रदान नहीं किया जाता है।

16. नकदी प्रवाह उन मामलों में समेकित आधार पर नकदी प्रवाह विवरण में परिलक्षित होता है जहां वे संगठन की गतिविधियों को उसके समकक्षों की गतिविधियों के रूप में इतना चित्रित नहीं करते हैं, और (या) जब कुछ व्यक्तियों से प्राप्तियां अन्य व्यक्तियों को संबंधित भुगतान निर्धारित करती हैं . ऐसे नकदी प्रवाह के उदाहरण हैं:

क) कमीशन या एजेंसी सेवाओं के प्रावधान के संबंध में एक कमीशन एजेंट या एजेंट का नकदी प्रवाह (स्वयं सेवाओं के लिए शुल्क को छोड़कर);

बी) खरीदारों और ग्राहकों से प्राप्तियों के हिस्से के रूप में अप्रत्यक्ष कर, आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को भुगतान और रूसी संघ की बजटीय प्रणाली को भुगतान या उससे प्रतिपूर्ति।

ग) उपयोगिता बिलों की प्रतिपूर्ति और किराये और अन्य समान संबंधों में ये भुगतान करने के लिए प्रतिपक्ष से प्राप्तियां;

घ) प्रतिपक्ष से समतुल्य मुआवजे की प्राप्ति के साथ माल के परिवहन के लिए भुगतान।

17. नकदी प्रवाह उन मामलों में समेकित आधार पर नकदी प्रवाह विवरण में परिलक्षित होता है जहां उन्हें तेजी से कारोबार, बड़ी मात्रा और कम पुनर्भुगतान अवधि की विशेषता होती है। ऐसे नकदी प्रवाह के उदाहरण हैं:

ए) बैंक कार्ड का उपयोग करके निपटान के लिए पारस्परिक रूप से निर्धारित भुगतान और रसीदें;

बी) वित्तीय निवेश की खरीद और पुनर्विक्रय;

ग) उधार ली गई धनराशि का उपयोग करके अल्पकालिक (आमतौर पर तीन महीने तक) वित्तीय निवेश करना।

18. संगठन के नकदी प्रवाह विवरण के संकेतक रूसी संघ की मुद्रा - रूबल में परिलक्षित होते हैं।

विदेशी मुद्रा में नकदी प्रवाह की मात्रा भुगतान या प्राप्ति की तारीख पर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा स्थापित इस विदेशी मुद्रा की आधिकारिक विनिमय दर पर रूबल में परिवर्तित हो जाती है। यदि रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा स्थापित रूबल के लिए विदेशी मुद्रा की आधिकारिक विनिमय दर में मामूली बदलाव होता है, तो ऐसी विदेशी मुद्रा में बड़ी संख्या में समान लेनदेन के प्रदर्शन से जुड़े रूबल में रूपांतरण किया जा सकता है। एक महीने या उससे कम अवधि के लिए गणना की गई औसत दर पर।

यदि, विदेशी मुद्रा प्राप्त करने के तुरंत बाद, कोई संगठन, अपनी सामान्य गतिविधियों के हिस्से के रूप में, विदेशी मुद्रा की प्राप्त राशि को रूबल में बदलता है, तो नकदी प्रवाह को मध्यवर्ती रूपांतरण के बिना वास्तव में प्राप्त रूबल की राशि में नकदी प्रवाह विवरण में दर्शाया जाता है। रूबल में विदेशी मुद्रा. यदि, विदेशी मुद्रा में भुगतान से कुछ समय पहले, कोई संगठन, अपनी सामान्य गतिविधियों के हिस्से के रूप में, विदेशी मुद्रा की आवश्यक राशि के लिए रूबल का आदान-प्रदान करता है, तो नकदी प्रवाह वास्तव में मध्यवर्ती के बिना भुगतान किए गए रूबल की राशि में नकदी प्रवाह विवरण में परिलक्षित होता है। विदेशी मुद्रा का रूबल में रूपांतरण।

19. रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत और अंत में विदेशी मुद्रा में नकदी और नकद समकक्षों का संतुलन लेखांकन विनियमों के अनुसार निर्धारित राशि में रूबल में नकदी प्रवाह विवरण में परिलक्षित होता है "परिसंपत्तियों और देनदारियों के लिए लेखांकन, जिसका मूल्य विदेशी मुद्रा में व्यक्त किया गया है "(पीबीयू 3/2006), रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के 27 नवंबर 2006 संख्या 154एन के आदेश द्वारा अनुमोदित (17 जनवरी 2007 को रूसी संघ के न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत)। पंजीकरण संख्या 8788) जैसा कि रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 25 दिसंबर 2007 संख्या 147एन (28 जनवरी 2008 को रूसी संघ के न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत, पंजीकरण संख्या 11007), दिनांक 25 अक्टूबर के आदेशों द्वारा संशोधित किया गया है। 2010 नंबर 132एन (25 नवंबर 2010 को रूसी संघ के न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत, पंजीकरण संख्या 19048)।

विभिन्न तिथियों पर दरों पर संगठन के नकदी प्रवाह और नकदी शेष और विदेशी मुद्राओं में नकदी समकक्षों की पुनर्गणना के संबंध में उत्पन्न होने वाला अंतर संगठन के वर्तमान, निवेश और वित्तीय नकदी प्रवाह से अलग नकदी प्रवाह विवरण में परिवर्तनों के प्रभाव के रूप में परिलक्षित होता है। रूबल के मुकाबले विदेशी मुद्रा विनिमय दर में।

20. संगठन और व्यावसायिक कंपनियों या साझेदारियों के बीच महत्वपूर्ण नकदी प्रवाह जो संगठन के संबंध में सहायक, आश्रित या मुख्य हैं,

इकाई और अन्य व्यक्तियों के बीच समान नकदी प्रवाह से अलग पहचाने जाते हैं।

चतुर्थ. वित्तीय विवरणों में जानकारी का प्रकटीकरण

21. यदि कोई संगठन अपने वित्तीय विवरणों में नकदी प्रवाह विवरण में किसी संकेतक के लिए अतिरिक्त स्पष्टीकरण प्रदान करता है, तो नकदी प्रवाह विवरण में संबंधित लेख में इन स्पष्टीकरणों का एक लिंक होना चाहिए।

22. संगठन नकदी और नकदी समकक्षों की संरचना का खुलासा करता है और नकदी प्रवाह विवरण और संबंधित बैलेंस शीट आइटम में प्रस्तुत राशियों के बीच एक लिंक प्रदान करता है।

23. संगठन, अपनी अपनाई गई लेखांकन नीतियों की जानकारी के भाग के रूप में, नकदी समकक्षों को अन्य वित्तीय निवेशों से अलग करने के लिए, इन विनियमों के पैराग्राफ 9-11 में निर्दिष्ट नहीं किए गए नकदी प्रवाह को वर्गीकृत करने के लिए, विदेशी में नकदी प्रवाह को परिवर्तित करने के लिए उपयोग किए जाने वाले तरीकों का खुलासा करता है। नकदी प्रवाह की संक्षिप्त प्रस्तुति के लिए मुद्रा को रूबल में बदलना, साथ ही नकदी प्रवाह के विवरण में प्रस्तुत जानकारी को समझने के लिए आवश्यक अन्य स्पष्टीकरण।

24. संगठन अतिरिक्त धन जुटाने के लिए रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार उपलब्ध अवसरों का खुलासा करता है, जिसमें शामिल हैं:

ए) संगठन द्वारा खोली गई लेकिन उसके द्वारा उपयोग नहीं की गई क्रेडिट लाइनों की राशि, ऐसे क्रेडिट संसाधनों के उपयोग पर सभी स्थापित प्रतिबंधों को दर्शाती है (अनिवार्य न्यूनतम (अनिवार्य) शेष राशि की मात्रा सहित);

बी) ओवरड्राफ्ट शर्तों पर संगठन द्वारा प्राप्त की जा सकने वाली धनराशि की राशि;

ग) संगठन द्वारा तीसरे पक्षों से प्राप्त गारंटी जिनका उपयोग रिपोर्टिंग तिथि तक ऋण प्राप्त करने के लिए नहीं किया गया था, यह दर्शाता है कि संगठन कितनी धनराशि आकर्षित कर सकता है;

घ) संपन्न ऋण समझौतों (क्रेडिट समझौतों) के तहत रिपोर्टिंग तिथि तक प्राप्त नहीं हुए ऋणों (क्रेडिट) की राशि, ऐसी कमी के कारणों को दर्शाती है।

25. संगठन भौतिकता को ध्यान में रखते हुए निम्नलिखित जानकारी का खुलासा करता है:

ए) उपलब्ध महत्वपूर्ण मात्रा में नकदी (या नकद समकक्ष), जो रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार, संगठन द्वारा उपयोग के लिए उपलब्ध नहीं है (उदाहरण के लिए, रिपोर्टिंग तिथि पर पूरा नहीं किए गए लेनदेन के लिए अन्य संगठनों के पक्ष में खोले गए ऋण पत्र) इन प्रतिबंधों के कारणों का संकेत देना;

बी) मौजूदा उत्पादन मात्रा के स्तर पर संगठन की गतिविधियों को बनाए रखने से जुड़े नकदी प्रवाह की मात्रा, इन गतिविधियों के पैमाने के विस्तार से जुड़े नकदी प्रवाह से अलग;

ग) प्रत्येक रिपोर्ट योग्य खंड के लिए वर्तमान, निवेश और वित्तीय संचालन से नकदी प्रवाह, लेखांकन विनियम "सेगमेंट द्वारा जानकारी" (पीबीयू 12/2010) के अनुसार निर्धारित किया गया है, जो 8 नवंबर के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित है। , 2010 नंबर 143एन (14 दिसंबर 2010 को रूसी संघ के न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत, पंजीकरण संख्या 19171);

डी) संगठन के पक्ष में खोले गए ऋण पत्रों में धनराशि, इस तथ्य के बारे में जानकारी के साथ कि संगठन ने रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार ऋण पत्र का उपयोग करके समझौते के तहत अपने दायित्वों को पूरा किया है। यदि क्रेडिट पत्र का उपयोग करके किसी समझौते के तहत दायित्वों को किसी संगठन द्वारा पूरा किया जाता है, लेकिन क्रेडिट पत्र की धनराशि उसके चालू या अन्य खाते में जमा नहीं की जाती है, तो गैर-क्रेडिट धनराशि के कारणों और मात्रा का खुलासा किया जाता है।

2011 में, वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 02/02/2011 द्वारा। नंबर 11एन ने लेखांकन नियमों "कैश फ्लो स्टेटमेंट" (पीबीयू 23/2011) को मंजूरी दे दी। इसकी शुरूआत रूसी लेखांकन मानकों को अंतर्राष्ट्रीय रिपोर्टिंग मानकों (आईएफआरएस) के करीब लाने के प्रयास के कारण हुई थी।

पीबीयू 23/2011 2011 की रिपोर्टिंग के साथ लागू हुआ, जिससे लेखांकन विभाग के काम में अतिरिक्त कठिनाइयाँ जुड़ गईं (लेखांकन के क्षेत्र में किसी भी नवाचार की तरह)।

नया पीबीयू क्रेडिट संगठनों के अपवाद के साथ, वाणिज्यिक संगठनों द्वारा एक आंदोलन रिपोर्ट (वित्तीय विवरण का फॉर्म 4) तैयार करने के लिए नियम स्थापित करता है।

नए पीबीयू के अनुसार, नकदी प्रवाह विवरण न केवल नकदी पर डेटा को दर्शाता है। 2011 से शुरू होकर, रिपोर्ट में नकद समकक्षों (अत्यधिक तरल वित्तीय निवेश) पर जानकारी प्रतिबिंबित होनी चाहिए।

टिप्पणी: पीबीयू 23/2011 के खंड 5 के अनुसार, अत्यधिक तरल वित्तीय निवेश ऐसे निवेश हैं जिन्हें आसानी से पूर्व निर्धारित नकदी में परिवर्तित किया जा सकता है और जो इसके अधीन हैं मामूली जोखिममूल्य में परिवर्तन (बाद में इसे कहा जाएगा नगदी समकक्ष) .

नकदी को दर्शाने वाले संकेतकों के संबंध में परिवर्तन न केवल नकदी प्रवाह विवरण के रूप में किए गए हैं। बैलेंस शीट में, 2011 की रिपोर्टिंग से शुरू होने वाली लाइन को पहले "कैश" कहा जाता था, जिसे "कैश एंड" कहा जाने लगा। नगदी समकक्ष»

बैलेंस शीट संकेतकों में नकदी प्रवाह और बहिर्वाह की संरचना के बारे में जानकारी नहीं होती है, जिससे संगठन की वास्तविक वित्तीय स्थिति का आकलन करने की समस्या उत्पन्न होती है। नकदी प्रवाह विवरण बैलेंस शीट की पंक्ति 1250 "नकद और नकदी समकक्ष" की एक प्रतिलेख है।

नकद समकक्षों में, उदाहरण के लिए, किसी संगठन की मांग जमा शामिल है

संगठन का नकदी प्रवाह विवरण दर्शाता है:

• नकदी का भुगतान और रसीदें, साथ ही नकदी समकक्ष (बाद में संगठन के नकदी प्रवाह के रूप में संदर्भित)।
• रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत और अंत में नकदी और नकदी समकक्षों का संतुलन।

संगठन का नकदी प्रवाह नहीं हैं:

• उन्हें नकद समकक्षों में निवेश करने से संबंधित भुगतान (उदाहरण के लिए, खातों से जमा खातों में भेजी गई राशि);
• अर्जित ब्याज (जमा से चालू खाते में धन की वापसी) को छोड़कर नकद समकक्षों के पुनर्भुगतान से प्राप्त आय;
• केंद्रीय बैंक दर और बैंक विनिमय दर के बीच अंतर को छोड़कर विदेशी मुद्रा लेनदेन;
• कुछ नकद समकक्षों का अन्य नकद समकक्षों के लिए विनिमय (नुकसान को छोड़कर या लेनदेन से);
• अन्य समान भुगतान और प्राप्तियां जो नकदी या नकद समकक्षों की संरचना को बदलती हैं, लेकिन उनकी कुल राशि में बदलाव नहीं करती हैं, जिसमें बैंक खाते से नकदी की प्राप्ति, किसी संगठन के एक खाते से उसी संगठन के दूसरे खाते में धन का स्थानांतरण शामिल है। .

नकदी प्रवाह विवरण में, पहले की तरह, नकदी प्रवाह अलग से परिलक्षित होता है:

1. वर्तमान परिचालन से.
2. निवेश परिचालन से.
3. वित्तीय लेनदेन से.

एक ही समय में, एक लेनदेन से भुगतान और प्राप्तियां विभिन्न प्रकार के नकदी प्रवाह से संबंधित हो सकती हैं।

उदाहरण के लिए:

• ब्याज का भुगतान वर्तमान परिचालन से संबंधित है;
• मूलधन का पुनर्भुगतान एक वित्तीय लेनदेन है।

ऋण चुकाते समय इन दोनों भागों का भुगतान एक ही राशि में किया जा सकता है। इस मामले में, संगठन एकल राशि को उचित भागों में विभाजित करता है और उन्हें नकदी प्रवाह विवरण में अलग से दर्शाता है।

टिप्पणी: पीबीयू 23/2011 के खंड 12 के अनुसार, संगठन का नकदी प्रवाह जो नहीं हो सकता निश्चित रूप सेवर्गीकृत, नकदी प्रवाह के रूप में वर्गीकृत वर्तमान परिचालन से .

लेखांकन नियमों द्वारा निर्देशित, हमारे लेख में हम टिप्पणियों और स्पष्टीकरणों के साथ रोमाश्का एलएलसी के लिए नकदी प्रवाह विवरण भरेंगे।

टिप्पणी: नकदी प्रवाह विवरण की अनुमति है कल्पना मत करोछोटे व्यवसाय और गैर-लाभकारी संगठन (रूसी संघ में लेखांकन और रिपोर्टिंग पर विनियमों के खंड 85, वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 29 जुलाई, 1998 संख्या 34एन).

1. संगठन के नकदी प्रवाह को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया।

नियम, पीबीयू 23/2011 के अनुसार, नकदी प्रवाह की जानकारी इस तरह से परिलक्षित होनी चाहिए कि विवरण के उपयोगकर्ता को कंपनी की वास्तविक वित्तीय स्थिति और शोधन क्षमता का अंदाजा हो सके।

टिप्पणी:पीबीयू 23/2011 के खंड 15 के अनुसार, प्रत्येक आवश्यकसंगठन द्वारा प्राप्त नकदी का प्रकार और (या) नकदी समकक्ष नकदी प्रवाह विवरण में परिलक्षित होता है अलग सेभुगतान से लेकर संगठन तक.

पीबीयू 23/2011 के पैराग्राफ 16 के अनुसार, नकदी प्रवाह रिपोर्ट में परिलक्षित होता है ढह, जब वे संगठन की गतिविधियों को उसके समकक्षों की गतिविधियों के रूप में इतना चित्रित नहीं करते हैं, और (या) जब कुछ व्यक्तियों से प्राप्तियां अन्य व्यक्तियों को संबंधित भुगतान निर्धारित करती हैं।

उदाहरण के लिए:

1. कमीशन या एजेंसी सेवाओं के प्रावधान के संबंध में एक कमीशन एजेंट या एजेंट से धन की रसीदें और बहिर्वाह (सेवाओं के लिए शुल्क के अपवाद के साथ)।
2. अप्रत्यक्ष कर (वैट, उत्पाद शुल्क) खरीदारों से प्राप्तियों और आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को भुगतान और रूसी संघ की बजट प्रणाली को भुगतान या उससे प्रतिपूर्ति के हिस्से के रूप में;
3. उपयोगिता बिलों की प्रतिपूर्ति और किराये और अन्य समान संबंधों ("उपयोगिताओं" का पुन: चालान) में इन भुगतानों के कार्यान्वयन के लिए प्रतिपक्ष से रसीदें।
4. भुगतान परिवहन सेवाएंप्रतिपक्ष से समान राशि में मुआवजा प्राप्त होने पर (परिवहन लागत की प्रतिपूर्ति)।

नए पीबीयू का पैराग्राफ 16 संगठनों से "संक्षिप्त" वैट राशि दिखाने का आह्वान करता है। इसका मतलब यह है कि हमें प्राप्त भुगतान की मात्रा से "आने वाली" वैट की राशि घटानी होगी, और भुगतान की गई राशि से "आउटगोइंग" वैट घटाना होगा; बजट में भुगतान किया गया वैट भी रिपोर्ट में नहीं दिखाया गया है।

"आउटगोइंग" वैट की राशि को बजट में भुगतान किए गए वैट में जोड़ा जाता है, "इनकमिंग" वैट को प्राप्त राशि से घटा दिया जाता है और वैट गणना का शेष अन्य प्राप्तियों में परिलक्षित होता है, यदि यह सकारात्मक है, और अन्य भुगतान, यदि यह नकारात्मक है.

यदि संगठन में व्यस्त नकदी प्रवाह, विभिन्न वैट दरें, निर्यात लेनदेन और वैट के अधीन नहीं होने वाले लेनदेन हैं तो ऐसी भरने की प्रक्रिया एक एकाउंटेंट के लिए बहुत सारी कठिनाइयों का कारण बन सकती है। रिपोर्ट भरते समय, वह अब खाते 50, 51, 52 के विश्लेषण पर भरोसा नहीं कर पाएगा, क्योंकि सभी टर्नओवर से वैट को "खींचना" आवश्यक है।

नकदी प्रवाह विवरण तैयार करना बड़ी कंपनीसप्ताह लग सकते हैं. इसलिए, हम अनुशंसा करते हैं कि संगठन की लेखा नीति के प्रावधानों के बारे में न भूलें, जो पीबीयू 21/2008 "संगठन की लेखा नीति" द्वारा निर्देशित नकदी प्रवाह विवरण में शामिल संकेतकों की गणना करने की विधि को प्रतिबिंबित कर सकते हैं।

पीबीयू 21/2008 के पैराग्राफ 6 के अनुसार, एक लेखा संगठन को व्यावसायिक स्थितियों और संगठन के आकार (तर्कसंगतता आवश्यकता) के आधार पर तर्कसंगत लेखांकन सुनिश्चित करना चाहिए।

संगठन के नकदी प्रवाह विवरण के संकेतक परिलक्षित होते हैं रूबल आरएफ.

भुगतान या प्राप्ति की तारीख पर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा स्थापित इस विदेशी मुद्रा की रूबल की आधिकारिक विनिमय दर पर नकदी प्रवाह की मात्रा को रूबल में पुनर्गणना किया जाता है।

टिप्पणी: से उत्पन्न होने वाला भेद पुनर्गणनासंगठन के नकदी प्रवाह और नकदी शेष और विदेशी मुद्राओं में नकदी समकक्ष, विभिन्न तिथियों के लिए दरों पर, नकदी प्रवाह विवरण में परिलक्षित होते हैं अलग सेरूबल के मुकाबले विदेशी मुद्रा विनिमय दर में परिवर्तन के प्रभाव के रूप में संगठन के वर्तमान, निवेश और वित्तीय नकदी प्रवाह से।

2. पिछली अवधि के लिए नकदी प्रवाह विवरण संकेतक।

पिछले वर्ष की रिपोर्ट में आंकड़ों को डेटा की तुलना के उद्देश्य से समायोजन के साथ 2010 के नकदी प्रवाह के विवरण से स्थानांतरित किया गया है।

पीबीयू 4/99 "किसी संगठन के लेखांकन विवरण" के खंड 10 के अनुसार, यदि रिपोर्टिंग अवधि से पहले की अवधि के लिए डेटा, बेमिसालरिपोर्टिंग अवधि के लिए डेटा के साथ, इनमें से पहला डेटा लेखांकन पर नियामक कृत्यों द्वारा स्थापित नियमों के आधार पर समायोजन के अधीन है। प्रत्येक महत्वपूर्णसमायोजन का खुलासा किया जाना चाहिए स्पष्टीकरण मेंइस समायोजन के कारणों के संकेत के साथ बैलेंस शीट और लाभ और हानि खाते में .

वे। 2010 के लिए नकदी प्रवाह विवरण डेटा समायोजित करने की आवश्यकता है:

• नकद समकक्ष प्रतिबिंबित करें;
• अप्रत्यक्ष करों की रकम को "बाहर निकालें" और उनके लिए पारस्परिक निपटान का संतुलन दिखाएं;
• "पतन" टर्नओवर जो संगठन के नकदी प्रवाह नहीं हैं;

अन्य परिवर्तन करें जो संकेतकों की तुलनीयता को प्रभावित करते हैं।

यदि पिछले वर्ष के संकेतकों को समायोजित करना मुश्किल है, तो 2010 के लिए लेखांकन डेटा के आधार पर संकेतकों की गणना करना आवश्यक है (जिसका अर्थ है, वास्तव में, 2010 के लिए एक नया नकदी प्रवाह विवरण तैयार करना)।

टिप्पणी: रिपोर्ट भरते समय कृपया इसे याद रखें घटायाया नकारात्मकरिपोर्ट में संकेतक दिखाए गए हैं कोष्ठकों में(वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 2 जुलाई 2010 संख्या 66एन "संगठन के वित्तीय विवरणों के रूपों पर")।

3. "वर्तमान परिचालन से नकदी प्रवाह" अनुभाग भरना।

अनुभाग "वर्तमान संचालन से नकदी प्रवाह" में संगठन की मुख्य गतिविधियों (ग्राहकों से प्राप्तियां और आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान) से जुड़े धन की प्राप्तियों और बहिर्वाह को दर्शाने वाले संकेतक शामिल हैं।

इस अनुभाग में भी परिलक्षित होता है:

1. आय:

• किराया, लाइसेंस भुगतान, रॉयल्टी, कमीशन और अन्य समान भुगतान;
• खरीदारों (ग्राहकों) से प्राप्तियों पर ब्याज से;
• वित्तीय निवेशों के पुनर्विक्रय से;
• अन्य (वैट के लिए सकारात्मक अंतिम शेष सहित)।

2. भुगतान:

• कर्मचारी पारिश्रमिक पर;
• आयकर;
• ऋण दायित्वों पर ब्याज (निवेश परिसंपत्तियों के मूल्य में ध्यान में रखे गए ब्याज को छोड़कर);
• अन्य (वैट के लिए नकारात्मक अंतिम शेष सहित)।

3. वर्तमान परिचालन से नकदी प्रवाह का संतुलन (वर्तमान परिचालन से प्राप्तियां घटाकर वर्तमान परिचालन के लिए भुगतान)।

टिप्पणी:पीबीयू 23/2011 के खंड 12 के अनुसार, संगठन का नकदी प्रवाह, जो नही सकताके अनुसार स्पष्ट रूप से वर्गीकृत किया जाएअंक 8- 11 प्रावधानों को चालू परिचालन से नकदी प्रवाह के रूप में वर्गीकृत किया गया है.

वर्तमान परिचालन से आय

प्राप्तियाँ - कुल(रेखा 4110 ) - वर्तमान परिचालन से राजस्व की कुल राशि को इंगित करता है (पंक्तियों के योग के रूप में गणना की जाती है 4111 -4119 ).

शामिल:

उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की बिक्री से(रेखा 4111 ) - बेची गई वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं (कमीशन और एजेंसी शुल्क सहित) के लिए चालू खातों और संगठन के कैश डेस्क (साथ ही नकद समकक्षों के लिए खातों) में प्राप्त नकदी और समकक्षों की मात्रा को इंगित करता है।

• 50 "कैशियर";
• 51 "चालू खाते";
• 52 "मुद्रा खाते";

• एजेंटों, कमीशन एजेंटों, बिचौलियों द्वारा प्रिंसिपलों, प्रिंसिपलों, बिचौलियों के ग्राहकों को हस्तांतरण के कारण प्राप्त;

पट्टा भुगतान, लाइसेंस शुल्क, रॉयल्टी, कमीशन और अन्य समान भुगतान(रेखा 4112 ) - रॉयल्टी, कमीशन और अन्य समान भुगतानों के कारण प्राप्त नकदी और समकक्ष राशि को इंगित करता है।

ये प्राप्तियाँ 50, 51, 52, 58, 76 में भी दर्शाई गई हैं, राशियाँ घटाकर:

• अप्रत्यक्ष कर (हम वैट राशि में कटौती करते हैं, रिफंड पर वैट और मूलधन और मूलधन के कारण राशि को छोड़कर);
• उपयोगिता और अन्य खर्चों के मुआवजे के रूप में प्राप्त किया गया।

टिप्पणी: यदि, प्राप्तियों की राशि से उपरोक्त राशियाँ घटाते समय, नकारात्मकपरिणाम, तो यह राशि रेखाओं पर प्रतिबिंबित होनी चाहिए 4121 « कच्चे माल, सामग्रियों, कार्यों, सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं (ठेकेदारों) को” और/या 4129 "अन्य भुगतान"।

वित्तीय निवेशों के पुनर्विक्रय से(रेखा 4113 ) - अल्पावधि में (आमतौर पर तीन महीने के भीतर) पुनर्विक्रय के उद्देश्य से अर्जित वित्तीय निवेश के लिए प्राप्त नकदी और समकक्ष राशि को इंगित करता है।

टिप्पणी: पीबीयू 23/2011 के खंड 17 के अनुसार, नकदी प्रवाह नकदी प्रवाह विवरण में परिलक्षित होता है ढहऐसे मामलों में जहां उन्हें तेज़ टर्नओवर, बड़ी मात्रा और कम रिटर्न अवधि की विशेषता होती है।

इस प्रकार, वित्तीय निवेशों से प्राप्तियां केवल संगठन द्वारा प्राप्त आर्थिक लाभों की राशि में दिखाई जाती हैं (प्राप्तियों की कुल राशि घटाकर प्राप्त वित्तीय निवेशों के अधिग्रहण पर खर्च की गई राशि)।

(पंक्तियाँ 4114 - 4118 ) - अतिरिक्त लाइनों के नाम और इन नामों के अनुरूप प्राप्तियों की मात्रा दर्शाई गई है।

अतिरिक्त पंक्तियों में, लेखाकार भौतिकता के स्तर को ध्यान में रखते हुए, वर्तमान गतिविधियों से होने वाली आय को प्रतिबिंबित कर सकता है, जिसे अन्य पंक्तियों में आय की मात्रा में ध्यान में नहीं रखा जाता है।

ऐसी प्राप्तियाँ वे प्राप्तियाँ हो सकती हैं जिन्हें स्पष्ट रूप से वर्गीकृत नहीं किया जा सकता है।

4111 .

अन्य आपूर्ति(रेखा 4119 ) - संगठनों की वर्तमान गतिविधियों से अन्य आय की मात्रा को इंगित करता है। ऐसी रसीदें हो सकती हैं:

• मुद्रा की बिक्री/खरीद से लाभ की राशि;
• वैट भुगतान का सकारात्मक संतुलन;
• मुआवजे की रकम;
• खरीदारों (ग्राहकों) से प्राप्तियों पर देय ब्याज;
• अन्य संपत्ति की बिक्री से आय (अचल संपत्तियों की बिक्री को छोड़कर);

इन प्राप्तियों की राशियाँ उन्हीं सिद्धांतों के अनुसार परिलक्षित होती हैं जैसे लाइन में बिक्री से प्राप्तियों की मात्राएँ 4111 .

किसी संगठन द्वारा बजट से प्राप्त अप्रत्यक्ष करों की राशि (उदाहरण के लिए, वैट रिफंड) इस पंक्ति "संक्षिप्त" में दिखाई देती है।

वर्तमान परिचालन के लिए भुगतान

भुगतान - कुल(रेखा 4120 ) - वर्तमान लेनदेन के लिए भुगतान की राशि को इंगित करता है (पंक्तियों के योग के रूप में गणना की जाती है 4121 -4129 ). लाइन द्वारा संकेतक 4120 और पंक्तियों द्वारा 4121-4129

शामिल:

कच्चे माल, सामग्री, कार्य, सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं (ठेकेदारों) को(रेखा 4121 ) - संगठन की वर्तमान गतिविधियों से संबंधित प्राप्त वस्तुओं और सामग्रियों, कार्यों और सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को भुगतान की राशि को इंगित करता है।

• 50 "कैशियर";
• 51 "चालू खाते";
• 52 "मुद्रा खाते";
• 58 "वित्तीय निवेश" (वित्तीय निवेश से संबंधित नकद समकक्षों के लेखांकन के संदर्भ में);
• 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान" (अन्य नकद समकक्षों के लिए लेखांकन के संदर्भ में);

और निम्नलिखित राशियों को घटाकर नकदी प्रवाह के विवरण में परिलक्षित होते हैं:

कर्मचारियों के पारिश्रमिक के संबंध में(रेखा 4122 ) - संगठन के कर्मचारियों के पारिश्रमिक से संबंधित भुगतान की राशि को इंगित करता है (तीसरे पक्ष के पक्ष में संगठनों के कर्मचारियों के लिए भुगतान सहित)।

ये भुगतान निम्नलिखित खातों के क्रेडिट पर लेखांकन रजिस्टरों में परिलक्षित होते हैं:

• 50 "कैशियर";
• 51 "चालू खाते";
• 52 "मुद्रा खाते";
• 58 "वित्तीय निवेश" (वित्तीय निवेश से संबंधित नकद समकक्षों के लेखांकन के संदर्भ में);
• 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान" (अन्य नकद समकक्षों के लिए लेखांकन के संदर्भ में);

ऋण दायित्वों पर ब्याज(रेखा 4123 ) - निवेश परिसंपत्ति की लागत में शामिल ब्याज के अपवाद के साथ, ऋण दायित्वों पर ब्याज के भुगतान से संबंधित भुगतान की राशि को इंगित करता है।

आयकर(रेखा 4124 ) - संगठन के निवेश या वित्तीय संचालन से सीधे संबंधित कॉर्पोरेट आयकर के अपवाद के साथ, कर सहित संगठन के भुगतान से जुड़े भुगतान की राशि को इंगित करता है।

(पंक्तियाँ 4125-4128 ) - अतिरिक्त लाइनों के नाम और इन नामों के अनुरूप भुगतान राशि दर्शाई गई है।

अतिरिक्त पंक्तियों में, लेखाकार भौतिकता के स्तर को ध्यान में रखते हुए, वर्तमान गतिविधियों के लिए भुगतान को प्रतिबिंबित कर सकता है, जिन्हें अन्य पंक्तियों में भुगतान की मात्रा में ध्यान में नहीं रखा जाता है।

ऐसे भुगतान ऐसे भुगतान हो सकते हैं जिन्हें स्पष्ट रूप से वर्गीकृत नहीं किया जा सकता है।

इन भुगतानों की राशियाँ उन्हीं सिद्धांतों पर परिलक्षित होती हैं जैसे प्राप्त वस्तुओं और सामग्रियों, कार्यों और लाइन में संगठन की वर्तमान गतिविधियों से संबंधित सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को भुगतान की राशियाँ 4121 .

अन्य भुगतान (लाइन) 4129 ) - संगठनों की वर्तमान गतिविधियों से संबंधित अन्य भुगतानों की राशि को इंगित करता है। ऐसे भुगतान हो सकते हैं:

• मुद्रा की बिक्री/खरीद से हानि की राशि;
• नकद समकक्षों के आदान-प्रदान के दौरान प्राप्त हानि की राशि;
• वैट के लिए नकारात्मक भुगतान संतुलन (बजट पर ऋण);
• समकक्षों के साथ समझौते के तहत संगठन द्वारा भुगतान किए गए दंड, जुर्माना और प्रतिबंध।

अन्य भुगतानों की राशियाँ उन्हीं सिद्धांतों पर परिलक्षित होती हैं जैसे लाइन में संगठन की वर्तमान गतिविधियों से संबंधित प्राप्त इन्वेंट्री, कार्य और सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को भुगतान की राशियाँ 4121 .

किसी संगठन द्वारा बजट में भुगतान किए गए अप्रत्यक्ष करों की राशि (उदाहरण के लिए, वैट) इस पंक्ति "संक्षिप्त" में दिखाई देती है।

वर्तमान परिचालन से नकदी प्रवाह का संतुलन(रेखा 4100 ) - वर्तमान परिचालन से प्राप्तियों और वर्तमान परिचालन के भुगतान के बीच अंतर की मात्रा को इंगित करता है।

रेखा 4100 = स्ट्रिंग 4110 - रेखा 4120.

1. "निवेश संचालन से नकदी प्रवाह" अनुभाग भरना।

इस खंड में, संगठन निवेश गतिविधियों से जुड़े नकदी प्रवाह को दर्शाते हैं - गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों का अधिग्रहण, निर्माण या निपटान।

पीबीयू 23/2011 के पैराग्राफ 10 के अनुसार, निवेश संचालन से नकदी प्रवाह की जानकारी संगठन के वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं को भविष्य में नकद प्राप्तियां प्रदान करने वाली गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों को प्राप्त करने या बनाने के लिए किए गए संगठन के खर्चों का स्तर दिखाती है।

निवेश लेनदेन से नकदी प्रवाह के उदाहरण:

• अनुसंधान, विकास और तकनीकी कार्यों की लागत सहित गैर-वर्तमान संपत्तियों के उपयोग के लिए अधिग्रहण, निर्माण, आधुनिकीकरण, पुनर्निर्माण और तैयारी के संबंध में आपूर्तिकर्ताओं (ठेकेदारों) और संगठन के कर्मचारियों को भुगतान;
• पीबीयू 15/2008 के अनुसार निवेश परिसंपत्तियों के मूल्य में शामिल ऋण दायित्वों पर ब्याज का भुगतान;
• गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों की बिक्री से प्राप्त आय;
• अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से अर्जित वित्तीय निवेश के अपवाद के साथ, अन्य संगठनों में शेयरों (सहभागी हितों) के अधिग्रहण के संबंध में भुगतान;
• अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से अर्जित वित्तीय निवेश के अपवाद के साथ, अन्य संगठनों में शेयरों (सहभागी हितों) की बिक्री से प्राप्त आय;
• दूसरों को ऋण प्रदान करना;
• अन्य व्यक्तियों को प्रदान किए गए ऋणों का पुनर्भुगतान;
• अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से अर्जित वित्तीय निवेश के अपवाद के साथ, ऋण के अधिग्रहण के संबंध में भुगतान (अन्य व्यक्तियों के खिलाफ धन का दावा करने का अधिकार);
• अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से अर्जित वित्तीय निवेश के अपवाद के साथ, ऋण प्रतिभूतियों (अन्य व्यक्तियों के खिलाफ धन का दावा करने का अधिकार) की बिक्री से प्राप्त आय;
• अन्य संगठनों में इक्विटी भागीदारी से लाभांश और समान आय;

अल्पावधि में पुनर्विक्रय के उद्देश्य से अर्जित निवेशों को छोड़कर, ऋण वित्तीय निवेशों पर ब्याज की प्राप्तियां।

निवेश कार्यों से आय

प्राप्तियाँ - कुल(रेखा 4210 ) - निवेश कार्यों से आय की कुल राशि को इंगित करता है (पंक्तियों के योग के रूप में गणना की जाती है 4211 -4219 )

शामिल:

गैर-चालू परिसंपत्तियों की बिक्री से (वित्तीय निवेश को छोड़कर)(रेखा 4211 ) - गैर-चालू परिसंपत्तियों की बिक्री से जुड़ी नकदी और नकद समकक्षों की प्राप्तियों की मात्रा को इंगित करता है।

उदाहरण के लिए, बिक्री से प्राप्त आय:

• अचल संपत्तियां;
• अमूर्त संपत्ति;
• गैर-चालू परिसंपत्तियों में पूंजी निवेश (प्रगति पर निर्माण के रूप में सहित);
• अनुसंधान एवं विकास परिणाम.

ये प्राप्तियाँ निम्नलिखित खातों के डेबिट में लेखांकन रजिस्टरों में परिलक्षित होती हैं:

• 50 "कैशियर";
• 51 "चालू खाते";
• 52 "मुद्रा खाते";
• 58 "वित्तीय निवेश" (वित्तीय निवेश से संबंधित नकद समकक्षों के लेखांकन के संदर्भ में);
• 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान" (अन्य नकद समकक्षों के लिए लेखांकन के संदर्भ में);

और निम्नलिखित राशियों को घटाकर नकदी प्रवाह के विवरण में परिलक्षित होते हैं:

• अप्रत्यक्ष कर (हम वैट राशि में कटौती करते हैं, रिफंड पर वैट और मूलधन और मूलधन के कारण राशि को छोड़कर);
• एजेंटों, कमीशन एजेंटों, बिचौलियों द्वारा प्रिंसिपलों, प्रिंसिपलों, बिचौलियों के ग्राहकों को हस्तांतरण के कारण प्राप्त;
• किए गए खर्चों (परिवहन, उपयोगिताओं, आदि) के मुआवजे के रूप में प्राप्त किया गया।

अन्य संगठनों में शेयरों (भागीदारी हितों) की बिक्री से(रेखा 4212 ) - अन्य संगठनों की अधिकृत पूंजी में शेयरों और शेयरों की बिक्री से प्राप्त आय की राशि को इंगित करता है।

प्रदान किए गए ऋणों की वापसी से, ऋण प्रतिभूतियों की बिक्री से (अन्य व्यक्तियों के खिलाफ धन का दावा करने का अधिकार) (लाइन 4213 ) - प्राप्तियों की राशि इंगित की गई है:

• पहले जारी किए गए ब्याज वाले ऋणों के रिटर्न से (प्राप्त ब्याज को छोड़कर);
• बिलों और बांडों की बिक्री से (प्राप्त ब्याज को छोड़कर);
• दावे के पहले अर्जित अधिकारों को तीसरे पक्ष को सौंपने से।

लाभांश, ऋण वित्तीय निवेश पर ब्याज और अन्य संगठनों में इक्विटी भागीदारी से समान आय (लाइन)। 4214 ) - लाभांश की प्राप्तियों की राशि, अन्य संगठनों में इक्विटी भागीदारी के संबंध में अन्य प्रकार के भुगतान, साथ ही ऋण प्रतिभूतियों और अन्य संगठनों को प्रदान किए गए ऋण पर प्राप्त ब्याज की राशि को इंगित करता है।

अन्य आपूर्ति(रेखा 4219 ) - संगठन की निवेश गतिविधियों से संबंधित अन्य आय की मात्रा को इंगित करता है, उदाहरण के लिए, संयुक्त गतिविधियों में भागीदारी से आय।

निवेश कार्यों के लिए भुगतान

भुगतान - कुल(रेखा 4220 ) - निवेश लेनदेन के लिए भुगतान की राशि को इंगित करता है (पंक्तियों के योग के रूप में गणना की जाती है 4221 -4229 ). लाइन द्वारा संकेतक 4220 और पंक्तियों द्वारा 4221-4229 कोष्ठकों में दर्शाया गया है।

शामिल:

गैर-वर्तमान संपत्तियों के अधिग्रहण, निर्माण, आधुनिकीकरण, पुनर्निर्माण और उपयोग की तैयारी के संबंध में (लाइन)। 4221 ) - समकक्षों को भुगतान की राशि, साथ ही गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के उपयोग के लिए अधिग्रहण, निर्माण, आधुनिकीकरण, पुनर्निर्माण और तैयारी के संचालन से संबंधित संगठन के कर्मचारियों को भुगतान इंगित करता है।

ये भुगतान निम्नलिखित खातों के क्रेडिट पर लेखांकन रजिस्टरों में परिलक्षित होते हैं:

• 50 "कैशियर";
• 51 "चालू खाते";
• 52 "मुद्रा खाते";
• 58 "वित्तीय निवेश" (वित्तीय निवेश से संबंधित नकद समकक्षों के लेखांकन के संदर्भ में);
• 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान" (अन्य नकद समकक्षों के लिए लेखांकन के संदर्भ में);

और निम्नलिखित राशियों को घटाकर नकदी प्रवाह के विवरण में परिलक्षित होते हैं:

• अप्रत्यक्ष कर (हम भुगतान किए गए वैट की राशि में कटौती करते हैं, रिफंड पर वैट और मूलधन और मूलधन से संबंधित वैट को छोड़कर);
• एजेंटों, कमीशन एजेंटों, मध्यस्थों द्वारा भुगतान की गई राशि, प्रिंसिपलों, प्रिंसिपलों, मध्यस्थों के ग्राहकों को हस्तांतरण के कारण;
• प्रतिपूर्ति योग्य व्यय (परिवहन, उपयोगिताएँ, आदि)।

अन्य संगठनों में शेयरों (सहभागी हितों) के अधिग्रहण के संबंध में(रेखा 4222 ) - अन्य संगठनों की अधिकृत पूंजी में शेयरों और शेयरों के अधिग्रहण से जुड़े भुगतान की राशि को इंगित करता है।

ऋण प्रतिभूतियों के अधिग्रहण (अन्य व्यक्तियों के खिलाफ धन का दावा करने का अधिकार), अन्य व्यक्तियों को ऋण का प्रावधान (लाइन) के संबंध में 4223 ) - भेजे गए भुगतान की राशि इंगित करता है:

• ब्याज वाले ऋण प्रदान करना;
• बिल और बांड की खरीद के लिए;
• तीसरे पक्ष के विरुद्ध दावे के अर्जित अधिकारों पर।

निवेश परिसंपत्ति की लागत में ऋण दायित्वों पर ब्याज शामिल है(रेखा 4224 ) - निवेश परिसंपत्ति के मूल्य में वृद्धि से संबंधित भुगतान की गई ब्याज की राशि को इंगित करता है।

अन्य भुगतान(रेखा 4229 ) - भुगतान की राशि इंगित करता है:

• निवेश लेनदेन से आयकर पर (यदि इसे सही ढंग से निर्धारित करना संभव है);
• संयुक्त गतिविधियों में योगदान के लिए निर्देशित;
• संगठन के निवेश संचालन से संबंधित अन्य भुगतान।

निवेश परिचालन से नकदी प्रवाह का संतुलन(रेखा 4200 ) - निवेश कार्यों से प्राप्तियों और निवेश कार्यों के भुगतान के बीच अंतर की मात्रा को इंगित करता है।

रेखा 4200 = स्ट्रिंग 4210 - रेखा 4220.

यदि परिणाम नकारात्मक है, तो इसे कोष्ठक में दर्शाया गया है।

नकदी प्रवाह रिपोर्ट शीट 1 को पूरा करने का उदाहरण।

1. "वित्तीय लेनदेन से नकदी प्रवाह" अनुभाग भरना।

अनुभाग "वित्तीय लेनदेन से नकदी प्रवाह" ऋण या इक्विटी के आधार पर वित्तपोषण जुटाने से जुड़े नकदी प्रवाह की मात्रा को दर्शाता है।

ऐसे ऑपरेशनों में संरचना और आकार में परिवर्तन शामिल होते हैं:

• संगठन की पूंजी;
• संगठन की उधार ली गई धनराशि।

वित्तीय लेनदेन से नकदी प्रवाह के उदाहरण:

• मालिकों (प्रतिभागियों) से नकद योगदान, शेयरों के मुद्दे से आय, भागीदारी हितों में वृद्धि;
• मालिकों (प्रतिभागियों) को संगठन के शेयरों (सहभागी हितों) की पुनर्खरीद या सदस्यता से उनकी वापसी के संबंध में भुगतान;
• मालिकों (प्रतिभागियों) के पक्ष में लाभ के वितरण के लिए लाभांश और अन्य भुगतान का भुगतान;
• बांड, बिल और अन्य ऋण प्रतिभूतियों के निर्गम से प्राप्त आय;
• बिलों और अन्य ऋण प्रतिभूतियों के मोचन (मोचन) के संबंध में भुगतान;
• अन्य व्यक्तियों से ऋण और उधार प्राप्त करना;
• अन्य व्यक्तियों से प्राप्त ऋण और उधार की वापसी।

वित्तीय लेन-देन से आय

प्राप्तियाँ - कुल(रेखा 4310 ) - वित्तीय लेनदेन से आय की कुल राशि को इंगित करता है (पंक्तियों के योग के रूप में गणना की जाती है 4311 -4319 )

शामिल:

क्रेडिट और ऋण प्राप्त करना(रेखा 4311 ) - ऋण और उधार के रूप में नकद और नकद समकक्षों की प्राप्तियों की मात्रा को इंगित करता है (ब्याज मुक्त ऋण से प्राप्तियों सहित)।

मालिकों (प्रतिभागियों) की नकद जमा(रेखा 4312 ) - संगठन के मालिकों (प्रतिभागियों) के मौद्रिक योगदान की राशि को इंगित करता है, जिससे भागीदारी शेयरों में वृद्धि नहीं होती है।

शेयर जारी करने से लेकर, भागीदारी बढ़ाने तक(रेखा 4313 ) - भुगतान के रूप में प्राप्त प्राप्तियों की राशि इंगित करता है:

• संगठन के शेयर (इसके शेयरधारकों द्वारा);
• संगठन की अधिकृत पूंजी में शेयर (इसके संस्थापकों द्वारा);
• अतिरिक्त रूप से रखे गए शेयर;
• अतिरिक्त नकद जमा से भागीदारी की हिस्सेदारी में वृद्धि हुई।

बांड, बिल और अन्य ऋण प्रतिभूतियों आदि के मुद्दे से।(रेखा 4314 ) - भुगतान से प्राप्तियों की राशि इंगित करता है:

• संगठन द्वारा जारी किए गए बिल;
• बांड मुद्दे;
• अन्य ऋण प्रतिभूतियाँ।

अन्य आपूर्ति(रेखा 4319 ) - संगठन के वित्तीय संचालन से संबंधित अन्य आय की मात्रा को इंगित करता है।

वित्तीय लेन-देन के लिए भुगतान

भुगतान - कुल(रेखा 4320 ) - वित्तीय लेनदेन के लिए भुगतान की राशि को इंगित करता है (पंक्तियों के योग के रूप में गणना की जाती है 4321 -4329 ). लाइन द्वारा संकेतक 4320 और पंक्तियों द्वारा 4321-4329 कोष्ठकों में दर्शाया गया है।

शामिल:

मालिकों (प्रतिभागियों) से संगठन के शेयरों (सहभागी हितों) की पुनर्खरीद या सदस्यता (लाइन) से उनकी वापसी के संबंध में 4321 ) - भुगतान की राशि इंगित की गई है:

• भागीदार/उसके लेनदारों/वारिसों/कानूनी उत्तराधिकारियों को शेयर का वास्तविक मूल्य (शेयर का हिस्सा);
• शेयरधारकों (उनके उत्तराधिकारियों, समनुदेशितों) से खरीदे गए स्वयं के शेयरों के लिए।

मालिकों (प्रतिभागियों) के पक्ष में लाभ के वितरण के लिए लाभांश और अन्य भुगतान के भुगतान के लिए(रेखा 4322 ) - मालिकों (प्रतिभागियों) के पक्ष में लाभ के वितरण से संबंधित लाभांश और अन्य राशियों के वास्तविक भुगतान की राशि को इंगित करता है।

बिलों और अन्य ऋण प्रतिभूतियों के पुनर्भुगतान (मोचन), ऋणों और उधारों के पुनर्भुगतान के संबंध में(रेखा 4323 ) - भुगतान किए गए ब्याज की मात्रा के अपवाद के साथ ऋण दायित्वों (क्रेडिट, उधार, स्वयं के बिल और अन्य ऋण प्रतिभूतियों) को चुकाने के उद्देश्य से भुगतान की राशि को इंगित करता है।

अन्य भुगतान(रेखा 4329 ) - संगठन के वित्तीय लेनदेन से संबंधित अन्य भुगतानों की राशि को इंगित करता है। उदाहरण के लिए, यह पंक्ति संगठन द्वारा भुगतान किए गए पट्टे के भुगतान को दर्शा सकती है।

वित्तीय लेनदेन से नकदी प्रवाह का संतुलन(रेखा 4300 ) - वित्तीय लेनदेन से प्राप्तियों और वित्तीय लेनदेन के भुगतान के बीच अंतर की मात्रा को इंगित करता है।

रेखा 4300 = स्ट्रिंग 4310 - रेखा 4320.

यदि परिणाम नकारात्मक है, तो इसे कोष्ठक में दर्शाया गया है।

1. परिणामी डेटा.

रिपोर्टिंग अवधि के लिए नकदी प्रवाह का संतुलन(रेखा 4400 ) - जोड़कर प्राप्त राशि को इंगित करता है:

• चालू परिचालन से नकदी प्रवाह का संतुलन (लाइन) 4100 );
• निवेश परिचालन से नकदी प्रवाह का संतुलन (लाइन) 4200 );
• वित्तीय लेनदेन से नकदी प्रवाह का संतुलन (लाइन) 4300 );

रेखा 4400 = स्ट्रिंग 4100 + स्ट्रिंग 4200 + स्ट्रिंग 4300 .

यदि परिणाम नकारात्मक है, तो इसे कोष्ठक में दर्शाया गया है।

रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में नकदी और नकदी समकक्षों का संतुलन(रेखा 4450 ) - वर्ष की शुरुआत में नकदी और नकदी समकक्षों के शेष की राशि को इंगित करता है।

इस सूचक को वर्ष की शुरुआत में बैलेंस शीट लाइन 1250 "नकद और नकद समकक्ष" के संकेतक से जोड़ा जाना चाहिए। यदि ये मात्राएँ समान नहीं हैं, तो उत्पन्न होने वाले विचलन को समझना और समझाना आवश्यक है।

रिपोर्टिंग अवधि के अंत में नकदी और नकदी समकक्षों का संतुलन(रेखा 4500 ) - वर्ष के अंत में नकद शेष और नकद समकक्षों की राशि को इंगित करता है।

इस सूचक को वर्ष के अंत में बैलेंस शीट लाइन 1250 "नकद और नकद समकक्ष" के संकेतक से जोड़ा जाना चाहिए। यदि ये मात्राएँ समान नहीं हैं, तो उत्पन्न होने वाले विचलन को समझना और समझाना आवश्यक है।

रूबल के मुकाबले विदेशी मुद्रा विनिमय दरों में परिवर्तन के प्रभाव की भयावहता(रेखा 4490 ) - विदेशी मुद्रा निधि और समकक्षों के रूबल में रूपांतरण के संबंध में उत्पन्न विनिमय दर अंतर की "संक्षिप्त" कुल राशि को इंगित करता है।

अंतर की राशि इस प्रकार निर्धारित की जाती है:

रूबल के मुकाबले विदेशी मुद्रा की विनिमय दर में परिवर्तन के प्रभाव का परिमाण = रिपोर्टिंग वर्ष के लिए सकारात्मक विनिमय दर अंतर की कुल राशि - रिपोर्टिंग वर्ष के लिए नकारात्मक विनिमय दर अंतर की कुल राशि।

यदि परिणाम नकारात्मक है, तो इसे कोष्ठक में दर्शाया गया है।

विनिमय दर अंतर के लिए अंतिम शेष राशि निर्धारित करने के लिए डेटा लेखांकन खाता 91 "अन्य आय और व्यय" में परिलक्षित होता है।

नकदी प्रवाह रिपोर्ट शीट 2 को पूरा करने का उदाहरण।

1. लेखांकन नीति.

लेखांकन उद्देश्यों के लिए, संगठन की लेखांकन नीतियों में निम्नलिखित जानकारी प्रतिबिंबित होनी चाहिए:

1. इसकी गणना के लिए भौतिकता और प्रक्रिया का स्तर (उदाहरण के लिए, नकदी प्रवाह मद का 15%)।

2. नकद समकक्षों को अन्य वित्तीय निवेशों से अलग करने की प्रक्रिया।

3. नकदी प्रवाह के वर्गीकरण के तरीके (नकदी प्रवाह विवरण में बाद के प्रतिबिंब के साथ) पीबीयू 23/2011 के पैराग्राफ 9 - 11 में निर्दिष्ट नहीं हैं।

4. विदेशी मुद्रा नकदी प्रवाह को रूबल में परिवर्तित करने की पद्धति।

5. नकदी प्रवाह की संक्षिप्त प्रस्तुति की प्रक्रिया।

6. नकदी प्रवाह विवरण में प्रस्तुत जानकारी को समझने के लिए आवश्यक अन्य स्पष्टीकरण।

अभ्यास से पता चलता है कि कई कंपनियों के लिए, अंतरिम लेखांकन रिपोर्टिंग केवल बैलेंस शीट और लाभ और हानि खाते तक ही सीमित नहीं है। आपको कैश फ्लो रिपोर्ट भी तैयार करनी होगी. एक अकाउंटेंट को इससे क्या-क्या कठिनाइयाँ हो सकती हैं, इस पर हम आज सेमिनार में चर्चा करेंगे। नकदी प्रवाह विवरण, पीबीयू 23/2011।

नकद और नकद के समान

सामान्य तौर पर, पीबीयू 4/99 "किसी संगठन के लेखांकन विवरण" के अनुच्छेद 49 के अनुसार, अंतरिम वित्तीय विवरणों में एक बैलेंस शीट और एक लाभ और हानि खाता शामिल होता है। हालाँकि, प्रतिभागी या संस्थापक अतिरिक्त रूप से नकदी प्रवाह विवरण का अनुरोध कर सकते हैं।

यह सच है कि कभी-कभी बैलेंस शीट और आय विवरण किसी संगठन में क्या चल रहा है, इसकी पूरी तस्वीर नहीं देते हैं। और फिर एक नकदी प्रवाह रिपोर्ट तैयार करना और इसे न केवल पूरे वर्ष के अंत में प्रस्तुत करना आवश्यक है, जैसा कि अधिकांश संगठन करते हैं, बल्कि अंतरिम वित्तीय विवरणों के हिस्से के रूप में भी प्रस्तुत करना है।

पीबीयू 23/2011 के पैराग्राफ 5 के अनुसार, नकदी प्रवाह विवरण में नकदी और नकदी समकक्ष दोनों की जानकारी शामिल है। ये अत्यधिक तरल वित्तीय निवेश हैं जिन्हें बहुत आसानी से पूर्व निर्धारित नकदी में परिवर्तित किया जा सकता है, और उनके मूल्य में बदलाव का जोखिम नगण्य है। नकद समकक्षों में, विशेष रूप से, मांग जमा शामिल हैं।

पिछले साल के अंत में, रूस के वित्त मंत्रालय के 2 जुलाई 2010 नंबर 66एन के आदेश "संगठनों में लेखांकन विवरणों के रूपों पर" में संशोधन किए गए थे। परिवर्तनों ने इस तथ्य को जन्म दिया कि बैलेंस शीट में नकद समकक्षों को वित्तीय निवेशों से "बाहर निकाला" गया और उस रेखा पर स्थानांतरित कर दिया गया जिस पर नकदी परिलक्षित होती है। ऐसा इसलिए किया गया ताकि संबंधित बैलेंस शीट संकेतक नकदी प्रवाह विवरण संकेतक के साथ मेल खाए। आख़िरकार, नकदी प्रवाह विवरण उन संकेतकों का विवरण प्रदान करता है, जो सामान्यीकृत संस्करण में, बैलेंस शीट और लाभ और हानि विवरण में आते हैं। इसका मतलब यह है कि ये फॉर्म एक साथ फिट होने चाहिए। दूसरे शब्दों में, बैलेंस शीट में नकद समकक्षों सहित नकदी की मात्रा, उसी नाम की रिपोर्ट में संबंधित पदों के साथ मेल खाना चाहिए।

नकदी प्रवाह और उनका वर्गीकरण

नकदी प्रवाह विवरण कंपनी के नकदी प्रवाह (भुगतान और प्राप्तियां), साथ ही रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत और अंत में नकदी और नकदी समकक्षों के संतुलन को दर्शाता है।

मैं तुरंत कहूंगा कि निम्नलिखित को नकदी प्रवाह नहीं माना जाता है:

• निवेश से संबंधित भुगतान;
• नकद समकक्षों के पुनर्भुगतान से प्राप्त आय (उपार्जित ब्याज को छोड़कर);
• विदेशी मुद्रा लेनदेन (लेनदेन से हानि या लाभ को छोड़कर);
• कुछ नकद समकक्षों का अन्य नकद समकक्षों के लिए विनिमय (लेन-देन से हानि या लाभ को छोड़कर)।

एक शब्द में, भुगतान और प्राप्तियां जो नकदी या नकद समकक्षों की संरचना को बदलती हैं, लेकिन उनकी कुल राशि को अपरिवर्तित छोड़ देती हैं, उन्हें प्रवाह नहीं माना जा सकता है. इसमें बैंक खाते से नकदी प्राप्त करना, उसी संगठन के एक खाते से दूसरे खाते में धनराशि स्थानांतरित करना जैसे कार्य भी शामिल हैं।

इसे सरलता से समझाया गया है. हां, कंपनी की नकदी संरचना बदल रही है। लेकिन इसका मतलब यह बिल्कुल नहीं है कि संगठन व्यावसायिक गतिविधियों का संचालन करता है, अपने काम के परिणामों के लिए धन प्राप्त करता है, या उन संसाधनों के लिए भुगतान करता है जिनकी उसे अपने व्यवसाय के लिए आवश्यकता होती है। धन और नकद समकक्षों की संरचना में ऐसे परिवर्तन किसी भी तरह से संगठन की व्यावसायिक गतिविधियों की विशेषता नहीं बताते हैं। और यहाँ राशियाँ महत्वपूर्ण हो सकती हैं। और इसलिए, रिपोर्ट को अव्यवस्थित न करने के लिए, उसमें टर्नओवर न बढ़ाने के लिए, धन की संरचना में परिवर्तन वहां परिलक्षित नहीं होते हैं।

धन संरचना में परिवर्तन के उदाहरण

इसे और भी बेहतर ढंग से समझने के लिए, आइए सबसे बुनियादी स्थिति को लें - कैश रजिस्टर से चालू खाते में धन स्थानांतरित करना और वापस करना। मान लीजिए कि कोई संगठन खुदरा बिक्री करता है। सारी नकदी कैश रजिस्टर में जाती है। यह एक व्यावसायिक गतिविधि है. फिर पैसा बैंक में एकत्र किया गया। क्या हुआ? पैसे ने अपनी संरचना बदल दी है। यह व्यावसायिक दृष्टिकोण से कंपनी की गतिविधियों को चित्रित नहीं करता है। और इसलिए, नकदी रजिस्टर से चालू खाते में और इसके विपरीत धन की इस आवाजाही को नकदी प्रवाह के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है और यह रिपोर्ट में दिखाई नहीं देती है।

एक और स्थिति. कंपनी ने फंड को डिमांड डिपॉजिट पर रखा, यानी फंड को नकद समकक्ष में स्थानांतरित कर दिया। क्या संगठन ने पैसा कमाया? बिल्कुल नहीं। इसलिए यहां कोई व्यावसायिक गतिविधि नहीं होती. इसका मतलब यह है कि इस तरह के हस्तांतरण को नकदी प्रवाह के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है।

और इसके विपरीत, कंपनी ने अत्यधिक तरल सुरक्षा (नकद समतुल्य) बेची या जमा राशि से चालू खाते में पैसा ले लिया। फिर, इन सबका व्यावसायिक गतिविधियों से कोई लेना-देना नहीं है।

अब विदेशी मुद्रा लेनदेन के बारे में। एक विदेशी आपूर्तिकर्ता को भुगतान करने के लिए, संगठन को विदेशी मुद्रा के लिए रूबल का आदान-प्रदान करने के लिए मजबूर किया जाता है। मुद्रा खरीदना कोई व्यावसायिक गतिविधि नहीं है। यही बात मुद्रा की बिक्री पर भी लागू होती है।

विदेशी मुद्रा लेनदेन में या तो लागत या आर्थिक लाभ होते हैं। वे कहते हैं, मुद्रा खरीद दर और एक ही तिथि पर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की आधिकारिक दर के बीच अंतर के कारण उत्पन्न होते हैं। खर्च में बैंक कमीशन भी शामिल हो सकता है। ये लाभ या हानि नकदी प्रवाह के विवरण में प्रतिबिंबित होनी चाहिए। लेकिन यहाँ यह है मुद्रा की खरीद और बिक्री, परिभाषा के अनुसार, नकदी प्रवाह नहीं है और इसे रिपोर्ट में दिखाने की आवश्यकता नहीं है।

नकदी प्रवाह का वर्गीकरण

अब आइए सीधे नकदी प्रवाह पर आते हैं। इन्हें चालू, निवेश और वित्तीय लेनदेन से प्रवाह में विभाजित किया गया है।

मान लीजिए कि नकदी प्रवाह को स्पष्ट रूप से वर्गीकृत करना असंभव है। फिर रिपोर्ट में इसे धारा प्रवाह वाले अनुभाग में दिखाया गया है। मान लीजिए कि किसी संगठन ने ईंटों का एक बैच खरीदा है। यदि वे निर्माण के लिए अभिप्रेत हैं, तो ये निवेश प्रवाह होंगे; यदि मरम्मत के लिए हैं, तो ये वर्तमान प्रवाह होंगे। एक ही बैच की ईंटों का उपयोग निर्माण और मरम्मत के लिए किया जा सकता है। इस स्थिति में, ईंटों पर खर्च किया गया धन वर्तमान प्रवाह के रूप में वर्गीकृत किया जाएगा।

अब आइए कल्पना करें कि कंपनी ने एक राशि में बैंक को धन हस्तांतरित किया और इसका उपयोग ऋण राशि और ब्याज चुकाने के लिए किया, जिसका हिसाब वर्तमान गतिविधियों के हिस्से के रूप में किया जाता है। यहां सब कुछ स्पष्ट है. लेखाकार उस राशि को दर्शाता है जिसका उपयोग वित्तीय लेनदेन के रूप में ऋण चुकाने के लिए किया गया था, और ब्याज की राशि को वर्तमान के रूप में दर्शाता है।

चालू परिचालन से नकदी प्रवाह का एक उदाहरण आयकर का भुगतान भी होगा (जब तक कि आयकर सीधे निवेश या वित्तपोषण लेनदेन से नकदी प्रवाह से संबंधित न हो)। लेकिन मान लीजिए कि कंपनी ने संपत्ति बेची और लाभ कमाया। अचल संपत्तियों की बिक्री को निवेश प्रवाह के रूप में वर्गीकृत किया गया है। यह पता चला है कि एकाउंटेंट को निवेश और वर्तमान गतिविधियों के बीच आयकर को विभाजित करना चाहिए? नहीं, मैं इसे इस तरह विभाजित नहीं करूंगा, बल्कि कर की पूरी राशि को मौजूदा प्रवाह में दिखाऊंगा।

एक और स्थिति. संगठन लाभांश का भुगतान करता है। रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 के ढांचे के भीतर, यह भुगतान के स्रोत के रूप में, लाभांश पर कर रोकता है। यह एक अलग आयकर दर है, एक अलग घोषणा पत्र है। इसलिए, कंपनी 20 प्रतिशत की दर से इस कर को कुल कर राशि से पूरी तरह अलग कर सकती है। लाभांश का भुगतान एक वित्तीय लेनदेन है। इस स्थिति में, लाभांश पर आयकर की व्याख्या वित्तीय लेनदेन के रूप में भी की जा सकती है।

नकदी प्रवाह का प्रतिबिंब

अब बात करते हैं नकदी प्रवाह की, जिसे रिपोर्ट में गिरावट के रूप में दिखाया गया है। ये ऐसे मामले हैं जब प्रवाह किसी संगठन की गतिविधियों को उतना नहीं बल्कि उसके समकक्षों की गतिविधियों को दर्शाता है। और ऐसी स्थितियाँ भी होती हैं जब कुछ व्यक्तियों की प्राप्तियाँ अन्य व्यक्तियों को संबंधित भुगतान निर्धारित करती हैं (पीबीयू 23/2011 का खंड 16)। यहाँ उदाहरण हैं:

• उनकी सेवाओं से जुड़े कमीशन एजेंट या एजेंट का नकदी प्रवाह (सेवाओं के लिए शुल्क को छोड़कर);
• खरीदारों और ग्राहकों से प्राप्तियों के हिस्से के रूप में अप्रत्यक्ष कर, आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को भुगतान और रूसी संघ की बजट प्रणाली को भुगतान या उससे प्रतिपूर्ति;
• उपयोगिता बिलों की प्रतिपूर्ति और किराये और अन्य समान संबंधों में ये भुगतान करने के लिए प्रतिपक्ष से प्राप्तियां;
• प्रतिपक्ष से समतुल्य मुआवजे की प्राप्ति के साथ माल के परिवहन के लिए भुगतान।

कुछ कंपनियों के लिए ये वास्तव में राजस्व हैं, दूसरों के लिए ये भुगतान हैं। संगठन गणना की एक कड़ी है। राशियाँ महत्वपूर्ण हो सकती हैं, जो व्यावसायिक गतिविधियों में अर्जित या भुगतान किए गए धन से कहीं अधिक हो सकती हैं। मैं दोहराता हूं, उन्हें नकदी प्रवाह विवरण में संक्षिप्त रूप से दिखाया जाना चाहिए। फिर, इस दृष्टिकोण से कि रिपोर्ट व्यावसायिक गतिविधियों के परिणाम को दर्शाती है। किसी संगठन के माध्यम से, जैसे कि निपटान लिंक के माध्यम से धन का मार्ग, ऐसी गतिविधि का परिणाम बिल्कुल नहीं है।

अब हम सबसे सामान्य स्थितियों का विस्तार से विश्लेषण करेंगे, जिनका नाम पीबीयू 23/2011 के पैराग्राफ 16 में दिया गया है। मैं आपका ध्यान केवल इस तथ्य की ओर आकर्षित करना चाहता हूं कि सूची संपूर्ण नहीं है।

मध्यस्थ संचालन

कोई संगठन तीसरे पक्ष के लिए कुछ बेचता है या कुछ खरीदता है। यानी वह मध्यस्थता में लगे हुए हैं. अन्य लोगों की संपत्ति ऑफ-बैलेंस शीट खातों में परिलक्षित होती है। जब इसे बेचा जाता है, तो पैसा बैंक खाते में स्थानांतरित कर दिया जाता है। वायरिंग इस प्रकार है:

डेबिट 51 क्रेडिट 76.

इनमें से अधिकतर फंड मूलधन (प्रिंसिपल या मूलधन) के होते हैं। संगठन आय को उसके चालू खाते में स्थानांतरित करता है:

डेबिट 76 क्रेडिट 51.

बाकी एजेंसी शुल्क से आता है:

डेबिट 76 क्रेडिट 90.

मैं आपको एक बार फिर याद दिला दूं कि अधिकांश संगठन पूरे वर्ष के परिणामों के आधार पर नकदी प्रवाह विवरण तैयार करते हैं। केवल व्यक्तिगत कंपनियों के लिए यह रिपोर्ट अंतरिम हो सकती है। लेकिन इसे अभी भी वर्ष के लिए संचयी आधार पर संकलित किया जाता है। मान लीजिए कि रिपोर्टिंग अवधि एक वर्ष है। वर्ष के अंत में, जब संपत्ति बेची गई, तो पैसा एजेंट के बैंक खाते में स्थानांतरित कर दिया गया:

डेबिट 51 क्रेडिट 76.

लेकिन इस साल वह प्रिंसिपल को पैसे ट्रांसफर करने में कामयाब नहीं हो सके। एजेंट के पास इस पैसे को रोल करने के लिए कुछ भी नहीं है। और फिर वे नकदी प्रवाह रिपोर्ट में प्रतिबिंबित होंगे, लेकिन वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं की प्राप्तियों के रूप में नहीं, बल्कि अन्य प्राप्तियों के रूप में। अगले साल ये रकम भी रिपोर्ट में दिखेगी. उनमें संतुलन बनाने के लिए कुछ भी नहीं है। मूलधन को धन हस्तांतरित करते समय, ये अन्य भुगतान होंगे।

कई प्रिंसिपल, प्रिंसिपल और प्रिंसिपल हो सकते हैं। कुछ अनुबंधों के तहत मध्यस्थ बेचता है, कुछ के तहत वह खरीदता है। या फिर प्रिंसिपल तो एक है, लेकिन उसके साथ कई समझौते हो चुके हैं. संपत्ति खरीदने और बेचने के लिए बड़ी रकम एक एजेंट के माध्यम से जाती है। इन राशियों को कैसे रोल अप करें? पीबीयू में कोई जवाब नहीं है. मैं इसे थोक में अस्वीकार कर दूंगा, क्योंकि यह अन्य लोगों का पैसा है।

संपत्ति किराये का संचालन

मान लीजिए कि कोई संगठन अचल संपत्ति या परिसर का पट्टादाता है। एक नियम के रूप में, आपूर्ति करने वाले संगठनों के साथ अनुबंध पट्टादाता द्वारा संपन्न किया जाता है। निम्नलिखित विकल्प संभव हैं.

उपयोगिताओं का भुगतान

पहला विकल्प बहुत सामान्य नहीं है. कंपनी सभी सुविधाओं के साथ परिसर किराए पर देती है और सभी सेवाओं के लिए एक निश्चित राशि हस्तांतरित करती है। इसमें परिसर, उपयोगिताओं के रखरखाव के लिए मकान मालिक के खर्चों का मुआवजा शामिल है... इस मामले में, मकान मालिक को पीबीयू 23/2011 के पैराग्राफ 16 के अनुसार इन राशियों को संतुलित करने की आवश्यकता नहीं है। यह किरायेदार से प्राप्त राशि को अलग से और परिसर के रखरखाव के लिए उसके खर्चों को अलग से दर्शाता है।

उपयोगिता बिलों का भुगतान करने का एक अधिक सामान्य तरीका वह है जब प्रति वर्ग मीटर किराए का भुगतान किया जाता है। और उपभोग की गई उपयोगिताओं की लागत उपकरण रीडिंग के आधार पर अलग से आवंटित की जाती है। इस मामले में, पट्टेदार आपूर्ति करने वाले संगठन के संबंध में एक ग्राहक होगा, गणना में एक मध्यवर्ती लिंक होगा, और पट्टेदार एक उप-ग्राहक होगा।

यद्यपि पट्टेदार एक मध्यस्थ नहीं है, लेखांकन के दृष्टिकोण से, यह मध्यस्थ संगठनों के समान खातों का उपयोग करता है। खाता 90 का क्रेडिट केवल वर्ग मीटर के लिए किराया दर्शाता है। इसलिए, खाता 90 के डेबिट में केवल वे खर्च शामिल होंगे जो उपयोगिता बिलों को छोड़कर, खाते 20 पर एकत्र किए गए हैं। और प्रतिपूर्ति योग्य व्यय खाता 76 में परिलक्षित होते हैं। ऐसी स्थिति में, लेखाकार अनुच्छेद 16 के तहत उपयोगिता सेवाओं की मात्रा को रोल करता है और उन्हें नकदी प्रवाह विवरण में दर्शाता है। यहां मैं थोक बिक्री भी करूंगा।

आइए मान लें कि मकान मालिक को कुछ किरायेदारों से धन प्राप्त हुआ, मान लीजिए कि अग्रिम। और दूसरों के लिए, इसके विपरीत, उसने स्वयं धन प्राप्त करने से पहले ही आपूर्ति करने वाली संस्था को भुगतान कर दिया। मैं वैसे भी ये रकम कम कर देता। अगला साल शुरू होगा, और जिनके लिए मकान मालिक ने उपयोगिताओं का भुगतान पहले ही कर दिया है, वे भुगतान करेंगे। और मकान मालिक उन लोगों के लिए भुगतान करेगा जिन्होंने अग्रिम भुगतान किया है।

पहले और दूसरे दोनों ही मामलों में हम अन्य लोगों के पैसे के बारे में बात कर रहे हैं, किराये की आय के बारे में नहीं। और जो कम नहीं किया जा सकता वह या तो प्राप्तियों के रूप में या भुगतान के रूप में प्रतिबिंबित होगा। लेकिन फिर, सामान, काम, सेवाओं के लिए नहीं, बल्कि अन्य लोगों के पैसे की तरह।

और तीसरी आम स्थिति पट्टा समझौतों के साथ है। यह इस तथ्य के कारण है कि कई साल पहले कर अधिकारियों ने वैट कटौती के संबंध में आलोचना की एक और लहर शुरू की थी। पिछली स्थिति में, जब मकान मालिक उपयोगिताओं के लिए किरायेदार का दोबारा चालान करता है, तो वह इन सेवाओं का आपूर्तिकर्ता नहीं होता है। आपूर्तिकर्ता - आपूर्ति करने वाला संगठन। रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 21 यह नहीं कहता है कि वैट, जो ग्राहकों द्वारा उप-ग्राहकों को दोबारा बिल किया जाता है, काटा जा सकता है। और दंडों की लहर शुरू हो गई।

व्यवहार में, निम्नलिखित शब्द अनुबंधों में दिखाई देते हैं। मकान मालिक किराए के लिए परिसर प्रदान करता है, और किराए में दो भाग होते हैं। पहला भाग वर्ग मीटर के लिए स्थिर है, और दूसरा भाग उपयोगिताओं के लिए परिवर्तनशील है, यह इस पर निर्भर करता है कि किरायेदारों ने संबंधित सेवाओं का कितना उपभोग किया है।

लेखांकन में, खाता 90 का क्रेडिट कुल राशि है, लेकिन केवल परिवर्तनशील भाग महीने-दर-महीने बदलता रहता है। यदि अनुबंध में शुरू में कहा गया है कि किराया हर महीने अलग होगा, तो यह नागरिक कानून के मानदंडों का खंडन नहीं करेगा। इस स्थिति में, नकदी प्रवाह विवरण के लिए राशियों को संतुलित करना भी आवश्यक है।

परिवहन सेवाएं

अगली स्थिति तब होती है जब एक अकाउंटेंट पैसे की आवाजाही को संतुलित करता है। आइए मान लें कि एक कंपनी आपूर्तिकर्ता के प्रस्थान-स्टेशन या पूर्व-गोदाम की शर्तों पर प्रतिपक्ष से सामान खरीदती है। और फिर उन्हीं शर्तों के तहत खरीदार को सामान दोबारा बेचता है।

स्वाभाविक रूप से, उत्पाद की कीमत बदल जाती है। लेकिन किरायापार्टियाँ अपनी-अपनी जिम्मेदारी निभाती हैं। आपूर्तिकर्ता एक शहर में स्थित है, हमारी कंपनी दूसरे शहर में है, खरीदार तीसरे शहर में है।

बेशक, कोई भी आपूर्तिकर्ता के शहर में वाहक किराए पर लेने के लिए नहीं जाता है। आपूर्तिकर्ता वाहक के साथ एक समझौता करता है, वह खरीदार के हित में कार्य करते हुए मध्यस्थ के रूप में काम करता है। डिलीवरी के लिए वाहक को भुगतान करता है, माल की कीमत से अधिक परिवहन लागत वसूलता है।

हमारी कंपनी, उसी तरह, खरीदार के साथ एक समझौते के तहत, उससे इन परिवहन लागतों का पुनर्भुगतान करती है, जो माल की कीमत के अतिरिक्त आपूर्तिकर्ता द्वारा वहन किया जाता है।

लेखांकन

लेखांकन में, चूँकि कंपनी भी एक मध्यस्थ है, परिवहन लागत खाता 76 में परिलक्षित होती है। और लेखाकार इन राशियों को नकदी प्रवाह विवरण में समेकित तरीके से दर्शाएगा। क्योंकि परिवहन संगठन को राजस्व प्राप्त होगा; इसने परिवहन सेवाएं प्रदान कीं।

लेकिन कंपनी के लिए गणना के इस हिस्से को कम किया जाना चाहिए। और यदि एक निश्चित राशि से काम नहीं बनता है, तो मैं इसे थोक में भी बदल दूंगा। राशियाँ नकदी प्रवाह विवरण में अन्य, रसीदों या भुगतानों के रूप में दिखाई देंगी।

अप्रत्यक्ष कर

अब आइए सबसे दिलचस्प क्षण पर चलते हैं, जब लेखाकार नकदी प्रवाह विवरण में अप्रत्यक्ष करों को संक्षेप में दर्शाता है। मान लीजिए कि समीक्षाधीन अवधि के दौरान, खरीदारों से स्थानांतरण की राशि 118 रूबल थी, जिसमें वैट - 18 रूबल भी शामिल था। पीबीयू 23/2011 के लिए आवश्यक है कि नकदी प्रवाह विवरण में वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की प्राप्तियों को करों के बिना, शुद्ध मूल्यांकन में दर्शाया जाए। इसलिए, लेखाकार नकदी प्रवाह रिपोर्ट में 100 रूबल की राशि में ग्राहकों से प्राप्तियां दिखाता है।

अर्जित और कटौती योग्य वैट के बीच का अंतर अन्य भुगतानों या अन्य प्राप्तियों पर लागू होगा। आइए इसे रोल अप करें और देखें कि कौन अधिक है - या तो अन्य आय या अन्य भुगतान। और यदि कोई आय कर योग्य है और वैट के अधीन नहीं है, तो आपको यह देखने की ज़रूरत है कि वैट कितना कम किया जाना चाहिए और वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की लागत में कितना जाना चाहिए।

वैट का प्रतिबिंब

जिस समय नकदी प्रवाह रिपोर्ट संकलित की जाती है, लेखाकार को अभी तक सामान्य लेनदेन में कर योग्य और गैर-कर योग्य कारोबार का अनुपात पता नहीं होता है। यह तो अगली तिमाही में ही पता चलेगा. तो कैसे? ऐसा कहीं नहीं लिखा है. और यह वह स्थिति है जब लेखाकार स्वयं निर्णय लेता है। यदि किसी मुद्दे के लिए अलग-अलग विकल्प हैं, तो आपको वह लेखांकन पद्धति चुननी होगी जो संगठन की गतिविधियों की बारीकियों के लिए उपयुक्त हो। और इसे साल-दर-साल लगातार लागू करें।

यह स्पष्ट रूप से कहना असंभव है कि रिपोर्टिंग के समय जारी किए गए अग्रिमों में कौन सा वैट शामिल है। तो बंटवारा कैसे करें? संभवतः माल (कार्य, सेवाओं) की आपूर्ति और शिपमेंट की योजना के आधार पर या पिछली रिपोर्टिंग अवधि के आधार पर। शायद पिछले वर्ष की इसी अवधि के लिए स्थापित प्रथा पर आधारित। आप, लेखाकार, यह निर्णय स्वयं लें। निःसंदेह त्रुटियाँ होंगी। लेकिन इतना महत्वपूर्ण नहीं.

अंत में, मैं जोड़ूँगा: उपरोक्त स्थितियों को छोड़कर रिपोर्ट में नकदी प्रवाह को संक्षिप्त तरीके से दर्शाया जाता है, जब उन्हें तेजी से कारोबार, बड़ी मात्रा और कम पुनर्भुगतान अवधि की विशेषता होती है. यहां ऐसे नकदी प्रवाह के उदाहरण दिए गए हैं:

• बैंक कार्ड का उपयोग करके निपटान के लिए पारस्परिक रूप से निर्धारित भुगतान और रसीदें;
• वित्तीय निवेशों की खरीद और पुनर्विक्रय।

कभी-कभी एक कंपनी, एक मध्यस्थ के माध्यम से, उसे एक निश्चित राशि देकर, दिन के दौरान प्रतिभूतियों का मालिक बन सकती है और उन्हें तुरंत बेच सकती है। टर्नओवर बड़ा है, लेकिन वित्तीय परिणाम छोटा है। इसलिए उन्हें रोल अप करने की जरूरत है.

और एक और मामला. ये उधार ली गई धनराशि का उपयोग करके अल्पकालिक (आमतौर पर तीन महीने तक) वित्तीय निवेश हैं। कंपनी ने एक प्रतिपक्ष से पैसा उधार लिया। लेखाकार प्रविष्टि करता है: डेबिट 51 क्रेडिट 66 (67)। अगला - डेबिट 58 क्रेडिट 51। खाता 51 में ये टर्नओवर एक गुना के रूप में परिलक्षित होने चाहिए।

व्याख्याता के बारे में

मारिया मिखाइलोव्ना स्टाज़कोवा, इंटरनेशनल एकेडमी ऑफ प्रोफेशनल अकाउंटेंट्स में उन्नत प्रशिक्षण पाठ्यक्रमों की शिक्षिका।