सरलीकृत प्रणाली सरलीकृत कराधान प्रणाली (एसटीएस)। पूर्ण रिपोर्टिंग के लिए दस्तावेज़

आधार और कानूनी आधार

सरलीकृत कराधान प्रणाली (सरलीकृत कराधान प्रणाली या सरलीकृत कराधान प्रणाली के रूप में संक्षिप्त) रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 26.2 द्वारा स्थापित एक विशेष कर व्यवस्था है।

"सरलीकृत कराधान" का सार, जैसा कि लेखाकार अक्सर इसे कहते हैं, छोटे व्यवसायों की मदद करना और कर का बोझ कम करना है। नाम स्वयं ही बोलता है: सरलीकृत कराधान प्रणाली छोटे व्यवसायों द्वारा करों की गणना और भुगतान को सरल बनाती है।

सरलीकृत कर प्रणाली के बारे में क्या जानना ज़रूरी है:

1. एक कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी इसका उपयोग अपने विवेक से कर सकता है - बेशक, कानून द्वारा निर्दिष्ट प्रतिबंधों के अधीन।
2. सरलीकृत प्रणाली लागू करते समय, आप दो संभावित कर भुगतान विकल्पों में से एक चुन सकते हैं:
   • प्राप्त आय की राशि से (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.14, 346.20);
   • आय और व्यय के बीच अंतर से (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.14, 346.20)।
3. सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों को वैट, आयकर और कई अन्य करों का भुगतान करने से छूट दी गई है। वे कर रिकॉर्ड को सरल तरीके से रखते हैं।
4. सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमी लेखांकन रिकॉर्ड नहीं रख सकते हैं। सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों को ऐसा कोई लाभ नहीं मिलता है।

दस्तावेज़ीकरण:

• संघीय:

सरलीकृत कर प्रणाली और प्रतिबंधों को लागू करने के लिए अनिवार्य शर्तें

प्रत्येक संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू नहीं कर सकता है। रूसी संघ का टैक्स कोड (अनुच्छेद 346.12) सरलीकृत कर प्रणाली और प्रतिबंधों को लागू करने के लिए शर्तें स्थापित करता है।

ये शर्तें और प्रतिबंध इस प्रकार हैं:

1. कर (रिपोर्टिंग) अवधि के लिए कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोगों से अधिक नहीं होनी चाहिए।
2. वर्ष के नौ महीनों के परिणामों के आधार पर आय, जिसमें संगठन सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन की सूचना प्रस्तुत करता है, 45 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए।

   ध्यान! 2017 से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के लिए, 2016 के नौ महीनों के लिए राजस्व 59.805 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होना चाहिए।

   कृपया ध्यान दीजिए!

   • संकेतित आय की अधिकतम राशि सालाना, 31 दिसंबर से पहले नहीं, अगले कैलेंडर वर्ष के लिए स्थापित डिफ्लेटर गुणांक द्वारा अनुक्रमित की जाती है। 2016 के लिए डिफ्लेटर गुणांक 1.329 निर्धारित किया गया है

     1 जनवरी 2016 से, नए को ध्यान में रखते हुए, जब उसका राजस्व 79.74 मिलियन रूबल से अधिक हो जाएगा, तो वह सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने का अधिकार खो देगा।

   • अपवाद वे करदाता हैं, जो सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन से पहले, विशेष रूप से यूटीआईआई शासन का उपयोग करते थे। उनके पास ऐसी आय नहीं है जिसे कर व्यवस्था बदलते समय ध्यान में रखा जाना चाहिए।
3. मूल्यह्रास के अधीन संगठन की अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 100,000,000 रूबल से अधिक नहीं होना चाहिए।
4. कंपनी की अधिकृत पूंजी में अन्य संगठनों की प्रत्यक्ष भागीदारी का हिस्सा 25% से अधिक नहीं है।

कृपया ध्यान दें कि कुछ संगठन अन्य कंपनियों की 25% भागीदारी सीमा के अधीन नहीं हैं। यह:

• ऐसे संगठन जहां अधिकृत पूंजी में पूरी तरह से विकलांग लोगों के सार्वजनिक संगठनों का योगदान शामिल है, यदि विकलांग लोगों की औसत संख्या कम से कम 50% है, और वेतन निधि में उनका हिस्सा कम से कम 25% है;
• गैर-लाभकारी संगठन, सहित। उपभोक्ता सहयोग, जो 19 जून 1992 एन 3085-1 के रूसी संघ के कानून के अनुसार संचालित होता है; .
• व्यावसायिक समितियाँ, जिनके एकमात्र संस्थापक उपभोक्ता समितियाँ और उनकी यूनियनें हैं, उपरोक्त कानून के अनुसार कार्य कर रही हैं।

दस्तावेज़ीकरण:

• 19 जून 1992 एन 3085-1 का रूसी संघ का कानून

  (2 जुलाई 2013 को संशोधित) "रूसी संघ में उपभोक्ता सहयोग (उपभोक्ता समाज, उनकी यूनियनें) पर"

करदाताओं

करदाताओंसंगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर चुके हैं और अनिवार्य शर्तों और प्रतिबंधों का अनुपालन करते हैं, उन्हें मान्यता दी जाती है (सरलीकृत कर प्रणाली और प्रतिबंधों के आवेदन के लिए अनिवार्य शर्तें अनुभाग देखें)। लेकिन ऐसे कई संगठन हैं जिन्हें सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करने का बिल्कुल भी अधिकार नहीं है:

1. शाखाओं और (या) प्रतिनिधि कार्यालयों वाले संगठन;
2. बैंक;
3. बीमाकर्ता;
4. गैर-राज्य पेंशन निधि;
5. निवेशित राशि;
6. प्रतिभूति बाजार में पेशेवर भागीदार;
7. गिरवी रखने की दुकान;
8. इसमें लगे संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी:
   • उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का उत्पादन;
   • खनिजों का निष्कर्षण और बिक्री (सामान्य खनिजों को छोड़कर);
9. जुए के कारोबार में शामिल संगठन;
10. संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने एकीकृत कृषि कर (यूएसएटी) पर स्विच किया है;
11. निजी प्रैक्टिस में लगे नोटरी, वकील जिन्होंने कानून कार्यालय स्थापित किए हैं, साथ ही कानूनी संस्थाओं के अन्य रूप भी;
12. संगठन जो उत्पादन साझाकरण समझौतों के पक्षकार हैं;
13. राज्य और बजटीय संस्थान;
14. विदेशी संगठन;
15. सूक्ष्म वित्त संगठन;
16. संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने स्थापित समय सीमा के भीतर सरलीकृत कराधान प्रणाली में परिवर्तन के बारे में सूचित नहीं किया।

दस्तावेज़ीकरण:

सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने की प्रक्रिया

एक सामान्य नियम के रूप में, संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी कर अवधि (अर्थात, कैलेंडर वर्ष) की शुरुआत से सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करना शुरू करते हैं।

नव निर्मित संगठनों (नव पंजीकृत उद्यमियों) के लिए एक विशेष शर्त स्थापित की गई है - उन्हें कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण की तारीख से "सरलीकृत कर" लागू करने का अधिकार है।

एक संगठन को सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के बारे में अपने स्थान पर कर प्राधिकरण को सूचित करना चाहिए, और व्यक्तिगत उद्यमियों को - अपने निवास स्थान पर, उस वर्ष के 31 दिसंबर से पहले सूचित करना चाहिए जिसमें परिवर्तन की योजना बनाई गई है। अधिसूचना कराधान की चयनित वस्तु, साथ ही अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य और चालू वर्ष के 1 अक्टूबर तक आय की राशि को इंगित करती है।

कृपया ध्यान दें कि सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने की प्रक्रिया एक अधिसूचना प्रक्रिया है, यानी, करदाता सरलीकृत प्रणाली को लागू करने की अपनी इच्छा और क्षमता के बारे में राज्य को सूचित करने के लिए बाध्य है। कर कार्यालय से प्रतिक्रिया अनुमति या अधिसूचना की प्रतीक्षा करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

एक नव निर्मित संगठन और एक नव पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमी को पंजीकरण की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों के भीतर सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के बारे में कर प्राधिकरण को सूचित करना होगा। यह तिथि जारी पंजीकरण प्रमाणपत्र (ओजीआरएन) में इंगित की गई है। और 30 दिनों की अवधि की गणना कर कार्यालय में पंजीकरण की तारीख के बाद की तारीख से शुरू होती है।

कृपया ध्यान दीजिए!

यदि सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन की अधिसूचना निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर प्रदान नहीं की जाती है, तो करदाता इस कर व्यवस्था को लागू करने के हकदार नहीं हैं।

यूटीआईआई (आय पर एकल कर) का उपयोग करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को कैलेंडर वर्ष के दौरान सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने का अधिकार है। ऐसा दो मामलों में हो सकता है:

• उन्होंने चालू कैलेंडर वर्ष के अंत तक यूटीआईआई के अंतर्गत आने वाली गतिविधियों का संचालन बंद कर दिया
• वे अब यूटीआईआई लागू करने के मानदंडों को पूरा नहीं करते हैं।

इन मामलों में, आपको यूटीआईआई पर गतिविधि समाप्त होने के 5 दिनों के भीतर कर प्राधिकरण को सूचित करना होगा। ऐसा करने के लिए, आपको दो दस्तावेज़ जमा करने होंगे - यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में अपंजीकरण के लिए एक आवेदन और सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के लिए एक आवेदन।

महत्वपूर्ण!

यदि, रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंत में, करदाता की आय 79,740,000 रूबल (सहित) से अधिक हो गई डिफ्लेटर गुणांक 1.329 2016 सरलीकरण के लिए स्थापित) या स्थापित आवश्यकताओं के साथ एक और गैर-अनुपालन है, तो उसे उस तिमाही की शुरुआत से सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने का अधिकार खो दिया गया माना जाता है जिसमें इतनी अधिकता (या गैर-अनुपालन) होती है अन्य आवश्यकताएँ) उत्पन्न हुईं।

करदातारिपोर्टिंग (कर) अवधि की समाप्ति के बाद 15 कैलेंडर दिनों के भीतर कर प्राधिकरण को इसके बारे में सूचित करता है। वह व्यावसायिक गतिविधियों की समाप्ति की स्थिति में कर कार्यालय को सूचित करने के लिए भी बाध्य है जिसके संबंध में सरलीकृत कर प्रणाली लागू की गई थी - और यह ऐसी गतिविधियों की समाप्ति की तारीख से 15 दिनों के भीतर नहीं किया जाना चाहिए।

करदातासरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने वाले को कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से एक अलग कराधान व्यवस्था पर स्विच करने का अधिकार है, जिस वर्ष वह ऐसा करने का इरादा रखता है, उस वर्ष के 15 जनवरी से पहले कर प्राधिकरण को सूचित करें।

2016 में व्यक्तिगत उद्यमियों और एलएलसी के लिए सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के लिए आवेदन पत्र, साथ ही इसका उपयोग करने के अधिकार के नुकसान के बारे में अधिसूचनाएं, रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 2 नवंबर, 2012 एन द्वारा अनुमोदित की गईं थीं। ММВ-7-3/829@.

करदाता को इसका उपयोग करने का अधिकार खोने के एक वर्ष से पहले सरलीकृत कर प्रणाली पर फिर से स्विच करने का अधिकार है।

दस्तावेज़ीकरण:

• रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 2 नवंबर 2012 एन ММВ-7-3/829@

  "सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन के लिए दस्तावेज़ प्रपत्रों के अनुमोदन पर"

• रूस के आर्थिक विकास मंत्रालय का आदेश दिनांक 20 अक्टूबर 2015 एन 772

  "2016 के लिए डिफ्लेटर गुणांक की स्थापना पर" (11 नवंबर 2015 एन 39653 को रूस के न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत)

• रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 2 नवंबर 2010 एन ШС-37-3/14713@

  "एकल कृषि कर और सरलीकृत कराधान प्रणाली के भुगतान में संक्रमण के लिए आवेदन दाखिल करने की समय सीमा पर"

• रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 04.08.2010 एन ШС-17-3/847

  <О направлении заявления в налоговый орган>

सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कराधान की वस्तुएं और कर दरें

सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते समय, आप कराधान की वस्तु के लिए दो विकल्पों में से एक चुन सकते हैं:

• आय (यूएसएन आय 2016);
• व्यय की राशि से आय कम हो गई (एसटीएस आय घटा व्यय 2016)।

केवल एक अपवाद है - एक साधारण साझेदारी समझौते या संपत्ति ट्रस्ट प्रबंधन समझौते में भागीदार। वे कराधान की वस्तु के रूप में केवल दूसरे विकल्प ("आय घटा व्यय") का उपयोग कर सकते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.14 के खंड 3)।

एक बार फिर इस बात पर जोर दिया जाना चाहिए कि कराधान की वस्तु का चुनाव करदाता स्वतंत्र रूप से करता है।

कराधान का उद्देश्य सालाना बदला जा सकता है (नई कर अवधि की शुरुआत से)। कराधान की पहले से चयनित वस्तु को बदलने के लिए, आपको पिछले वर्ष के 31 दिसंबर से पहले कर प्राधिकरण को सूचित करना होगा। वर्ष के दौरान वस्तु को बदला नहीं जा सकता। इस प्रकार, यदि आपने 2016 में सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" के आवेदन की घोषणा की, तो आप पूरे वर्ष इस कर योग्य वस्तु के साथ काम करेंगे।

सरलीकृत कर प्रणाली की कर दरेंकराधान वस्तु की पसंद के आधार पर भिन्न हो सकता है। ऐसे दो विकल्प हैं जिनके आधार पर ब्याज दर निर्धारित की जाती है:

• विकल्प I, जब आय को कराधान की वस्तु के रूप में चुना जाता है, तो 2016 में सरलीकृत कर प्रणाली की दर 6 प्रतिशत है।
• विकल्प II - व्यय की राशि से आय कम - 15 प्रतिशत की दर।

रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानून 5-15% की सीमा के भीतर विभेदित कर दरें स्थापित कर सकते हैं।

कृपया ध्यान दीजिए!

1 जनवरी 2016 से, क्षेत्रीय अधिकारी "आय" वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली के लिए दर कम कर सकते हैं। फेडरेशन के विषय के कानून के अनुसार, "आय" वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते समय भुगतान की गई कर की दर अब 1 से 6% की सीमा में निर्धारित की जा सकती है। ये परिवर्तन कला के पैराग्राफ 1 में किए गए थे। 346.20 रूसी संघ का टैक्स कोड।

अब तक, क्षेत्र "आय घटा व्यय" वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते समय भुगतान की गई कर की दर को बदल सकते थे। अर्थात्, फेडरेशन के विषयों की शक्तियाँ केवल 15% की कर दर तक विस्तारित थीं (विकल्प II)। क्षेत्रीय अधिकारियों को इस दर को 5 से 15% तक कम करने का अधिकार है।

क्रीमिया और सेवस्तोपोल में एसटीएस

क्रीमिया गणराज्य और सेवस्तोपोल शहर के अधिकारियों ने 2016 के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के लिए शून्य कर दर स्थापित करने का अधिकार बरकरार रखा, दोनों वस्तु "आय" और वस्तु "आय शून्य व्यय" (अनुच्छेद 346.20) के लिए रूसी संघ का टैक्स कोड)। हालाँकि, कर की दरें गतिविधि के प्रकार के अनुसार भिन्न हो सकती हैं।

हालाँकि, 2016 में उन्होंने इस अधिकार का उपयोग नहीं किया और निम्नलिखित दरें निर्धारित कीं:

• क्रीमिया में - वस्तु "आय" के लिए 3% और "आय घटा व्यय" वस्तु के लिए 7%।
• सेवस्तोपोल में - करदाताओं की कुछ श्रेणियों (कृषि और वानिकी, शिकार, मछली पकड़ने, शिक्षा, स्वास्थ्य देखभाल, संस्कृति और खेल) के लिए "आय घटा व्यय" वस्तु के लिए 5%।

सेंट पीटर्सबर्ग में यूएसएन

2015 से, सेंट पीटर्सबर्ग में, कराधान की वस्तु "आय घटा व्यय" के साथ सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 7% की कर दर स्थापित की गई है। आय घटा व्यय के लिए यह सरलीकृत कर दर 2016 में भी लागू रहेगी।

2016 से, महासंघ के घटक संस्थाओं को नए पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए शून्य दर निर्धारित करने का अधिकार है। यह अधिकार पहले उनके पास था, लेकिन यह केवल उन्हीं उद्यमियों पर लागू होता था जिनकी गतिविधियाँ उत्पादन, सामाजिक या वैज्ञानिक क्षेत्रों से संबंधित होती थीं। अब गतिविधियों की सूची का विस्तार हो गया है। इसे पुनः भर दिया गया है:

• घरेलू सेवाओं से संबंधित गतिविधियाँ;
• पेटेंट कराधान प्रणाली पर आधारित गतिविधियाँ (नई प्रकार की गतिविधियाँ सामने आई हैं, जिनके लिए पेटेंट प्राप्त करना आवश्यक है)।

सरलीकृत कर प्रणाली के अंतर्गत न्यूनतम कर

कराधान की वस्तु "आय घटा व्यय" के लिए न्यूनतम कर की अवधारणा है।

न्यूनतम कर (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 346.18) देय कर की राशि पर एक प्रकार की निचली सीमा है। इसे तब लागू किया जाता है जब मूल गणना के अनुसार कर की राशि इस न्यूनतम राशि से कम हो, या जब गणना के अनुसार व्यय आय से अधिक हो।

कर अवधि के लिए न्यूनतम कर राशि आय की राशि का 1% है।

दस्तावेज़ीकरण:

• 13 जुलाई 2015 का संघीय कानून एन 232-एफजेड

  "रूसी संघ के कर संहिता के भाग एक और भाग दो के अनुच्छेद 12 में संशोधन पर"

• सेंट पीटर्सबर्ग:
• सेंट पीटर्सबर्ग का कानून दिनांक 05.05.2009 एन 185-36

  "सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सेंट पीटर्सबर्ग के क्षेत्र में कर की दर की स्थापना पर" (22 अप्रैल, 2009 को सेंट पीटर्सबर्ग की विधान सभा द्वारा अपनाया गया)

आय एवं व्यय निर्धारित करने की प्रक्रिया

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय

कराधान की वस्तु का निर्धारण करते समय, करदाता रूसी संघ के कर संहिता (अनुच्छेद 249, 250) के अनुसार बिक्री से आय और गैर-परिचालन आय को ध्यान में रखते हैं। कर की गणना करते समय, निम्नलिखित पर ध्यान नहीं दिया जाता है:

• रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 में प्रदान की गई आय (इसमें आय की एक लंबी सूची शामिल है जिसे आयकर आधार निर्धारित करते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है);
• कॉर्पोरेट आयकर के अधीन किसी संगठन की आय;
• व्यक्तिगत आयकर के अधीन एक व्यक्तिगत उद्यमी की आय; यूटीआईआई के अधीन गतिविधियों से आय;
• पेटेंट कराधान प्रणाली में हस्तांतरित गतिविधियों से प्राप्त आय।

आय की प्राप्ति की तारीख बैंक खातों (नकद) में धन की प्राप्ति, या अन्य संपत्ति (कार्य, सेवाओं) और संपत्ति के अधिकारों की प्राप्ति का दिन है, साथ ही, नकद पद्धति का उपयोग करते समय (जब आय और व्यय की पहचान की जाती है) जैसा कि उनके वास्तविक भुगतान के बाद ही किया गया हो) करदाता द्वारा ऋण का पुनर्भुगतान।

सरलीकृत कर प्रणाली के अंतर्गत व्यय

व्यय रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुसार निर्धारित किए जाते हैं। व्यय का निर्धारण केवल "आय घटा व्यय" प्रकार की कराधान वस्तु को लागू करते समय महत्वपूर्ण है।

कर राशि को, विशेष रूप से, भुगतान की लागत से कम किया जा सकता है: बीमा प्रीमियम:

• अनिवार्य पेंशन और स्वास्थ्य बीमा के लिए;
• अस्थायी विकलांगता के मामले में और मातृत्व के संबंध में, साथ ही औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए बीमा योगदान;
• अस्थायी विकलांगता लाभ;
• अस्थायी विकलांगता (औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों को छोड़कर) की स्थिति में कर्मचारियों के पक्ष में स्वैच्छिक व्यक्तिगत बीमा अनुबंध के तहत भुगतान;
• अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के अधिग्रहण के लिए खर्च;
• सामग्री और श्रम लागत;
• व्यावसायिक यात्राओं, स्टेशनरी, टेलीफोनी, इंटरनेट के लिए खर्च;
• और अन्य प्रकार के खर्च - ये सभी रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 में निर्दिष्ट हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर आधार को कम करने में खर्चों को ध्यान में रखने के लिए, ये होने चाहिए:

• न्याय हित
• पुष्टि किए गए दस्तावेज़,
• आय उत्पन्न करने का लक्ष्य।

व्ययों को उनके वास्तविक भुगतान (माल की आपूर्ति, कार्य प्रदर्शन, सेवाओं के प्रावधान, संपत्ति अधिकारों के हस्तांतरण के लिए) के बाद व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है।

कराधान की वस्तु "आय" का उपयोग करते समय, एकल कर को बीमा प्रीमियम की राशि से कम किया जा सकता है (लेकिन 50 प्रतिशत से अधिक नहीं)।

दस्तावेज़ीकरण:

अन्य करों से छूट

सरलीकृत कर प्रणाली का अनुप्रयोग संगठनों को भुगतान करने से छूट देता है:

• कॉर्पोरेट आयकर;
• संगठनों का संपत्ति कर (अचल संपत्ति वस्तुओं के संबंध में भुगतान किए गए कर के अपवाद के साथ, जिसके लिए कर आधार उनके भूकर मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है - यह परिवर्तन 1 जनवरी 2015 से प्रभावी है)।

सरलीकृत कर प्रणाली का अनुप्रयोग व्यक्तिगत उद्यमियों को भुगतान करने से छूट देता है:

• व्यक्तिगत आयकर;
• वैट (रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में माल के आयात के मामलों को छोड़कर और एक साधारण साझेदारी समझौते (संयुक्त गतिविधियों पर समझौता) या रूसी संघ के क्षेत्र पर संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन के लिए एक समझौते के अनुसार संचालन करते समय );
• व्यावसायिक गतिविधियों के लिए उपयोग की जाने वाली व्यक्तियों की संपत्ति पर कर (उन वस्तुओं की सूची में शामिल कर योग्य वस्तुओं के अपवाद के साथ जिनके लिए आधार भूकर मूल्य द्वारा निर्धारित किया जाता है। यह सूची क्षेत्रीय स्तर पर निर्धारित की जाती है)।

दस्तावेज़ीकरण:

कर और रिपोर्टिंग अवधि

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है।पूरा होने पर, कर आधार निर्धारित करना और बजट में देय कर की राशि की गणना करना आवश्यक है।

रिपोर्टिंग अवधि:

• मैं चौथाई
• आधा वर्ष
• कैलेंडर वर्ष के 9 महीने

रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, अंतरिम परिणामों को सारांशित करना और अग्रिम कर भुगतान करना आवश्यक है।

दस्तावेज़ीकरण:

भुगतान की प्रक्रिया और शर्तें, सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार रिपोर्टिंग

कर का भुगतान दो तरीकों से किया जाता है: अग्रिम में और रिपोर्टिंग अवधि के अंत में।

सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतान

अग्रिम भुगतान और कर की राशि की गणना करने की प्रक्रिया कराधान की वस्तु की पसंद पर निर्भर करती है: "आय" या "आय घटा व्यय"।

2016 के लिए सरलीकृत कर प्रणाली "आय" की गणना (अब हम अग्रिमों के बारे में बात कर रहे हैं) निम्नानुसार की जाती है: प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि (तिमाही) के अंत में, करदाता वास्तव में प्राप्त आय पर अग्रिम भुगतान की गणना करते हैं, जो कि संचय पर गणना की जाती है कर अवधि की शुरुआत से पहली तिमाही के अंत तक, आधा साल, 9 महीने से पहले गणना की गई अग्रिम भुगतान के आधार पर। संचयी कुल का मतलब है कि आधार त्रैमासिक नहीं, बल्कि संबंधित अवधि के लिए कुल लिया जाता है। उदाहरण के लिए, एक करदाता कर अवधि की शुरुआत से 9 महीने के अंत तक कर की गणना करता है और इस राशि से छह महीने के लिए पहले से भुगतान किए गए कर को घटा देता है।

करदाता जो "आय" वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते हैं, वे एकल कर (अग्रिम कर भुगतान) की राशि कम कर देते हैं:

• किसी दिए गए कर (रिपोर्टिंग) अवधि में रूसी संघ के पेंशन फंड, संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष और सामाजिक बीमा कोष को भुगतान किए गए बीमा योगदान की राशि;
• बीमारी के पहले तीन दिनों के लिए अस्थायी विकलांगता (औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों को छोड़कर) के लिए लाभ का भुगतान करने की लागत के लिए, लेकिन केवल उस हिस्से में जो बीमा संगठनों द्वारा कर्मचारियों को किए गए बीमा भुगतान द्वारा कवर नहीं किया जाता है;
• नियोक्ता द्वारा भुगतान किए गए दिनों के लिए अस्थायी विकलांगता की स्थिति में कर्मचारियों के पक्ष में संपन्न स्वैच्छिक व्यक्तिगत बीमा अनुबंधों के तहत भुगतान की राशि पर।

इस मामले में, कर या अग्रिम भुगतान की राशि को इन खर्चों की राशि से 50% से अधिक कम नहीं किया जा सकता है।

व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने कराधान की वस्तु के रूप में आय को चुना है और व्यक्तियों को भुगतान या अन्य पारिश्रमिक नहीं देते हैं, वे अपने लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की एक निश्चित राशि से कर या अग्रिम भुगतान की राशि कम कर देते हैं।

जिन करदाताओं ने कराधान की वस्तु के रूप में खर्चों से कम आय को चुना है, वे कर की दर के आधार पर प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में अग्रिम भुगतान की गणना करते हैं और वास्तव में आय को पहले की मात्रा को ध्यान में रखते हुए संचयी आधार पर गणना की गई खर्चों की राशि से कम कर देते हैं। अग्रिम भुगतान की गणना की गई।

संगठनों और उद्यमियों द्वारा पहली तिमाही, छह महीने और 9 महीने के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान समाप्त रिपोर्टिंग अवधि के बाद पहले महीने के 25 वें दिन से पहले नहीं किया जाता है।

कृपया ध्यान दीजिए!

करदाताओं को कर योग्य आय की राशि को न केवल अपने कर्मचारियों के अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि से, बल्कि उनके बीमा के लिए भुगतान किए गए निश्चित भुगतान की राशि से भी कम करने का अधिकार है। यह स्पष्टीकरण रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के 18 दिसंबर, 2007 एन 123 के पत्र द्वारा किया गया था।

कर का भुगतान और त्रैमासिक अग्रिम भुगतान संगठन के स्थान पर या व्यक्तिगत उद्यमी के निवास स्थान पर किया जाता है।

वर्ष के अंत में सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर का भुगतान

कैलेंडर वर्ष के अंत में कर का भुगतान संगठनों द्वारा अगले वर्ष के 31 मार्च से पहले किया जाता है, व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा अगले वर्ष के 30 अप्रैल से पहले नहीं किया जाता है।

एक सामान्य नियम के रूप में, यदि कर भुगतान का अंतिम दिन सप्ताहांत या छुट्टी पर पड़ता है, तो यह समय सीमा अगले दिन के लिए स्थगित कर दी जाती है।

यदि सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार खो जाता है, तो करदाता को कर का भुगतान करना होगा और उस तिमाही के अगले महीने के 25वें दिन से पहले एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी जिसमें यह अधिकार खो गया था।

वर्ष के अंत में कर भुगतान के साथ-साथ सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार घोषणा पत्र देना भी आवश्यक है। घोषणा पत्र और इसे भरने की प्रक्रिया को रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 4 जुलाई 2014 एन ММВ-7-3/352@ द्वारा अनुमोदित किया गया था।

करदाता के अनुरोध पर घोषणा कागज या इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप (विधायक द्वारा स्थापित) में प्रस्तुत की जा सकती है।

पूरी सूची के साथ इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन के संघीय संचालक, एक निश्चित क्षेत्र में परिचालन, रूसी संघ की घटक इकाई के लिए रूस की संघीय कर सेवा के कार्यालय की आधिकारिक वेबसाइट पर पाया जा सकता है।

• संघीय:
• रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 22 जून 2009 एन 58एन

  (04/20/2011 को संशोधित, 08/20/2012 को संशोधित) "सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन के संबंध में भुगतान किए गए करों के लिए कर रिटर्न फॉर्म के अनुमोदन पर, और इसे भरने की प्रक्रिया" ( 08/06/2009 एन 14493 को रूसी संघ के न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत)

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय और व्यय की पुस्तक

"सरलीकृत" का मुख्य लेखा दस्तावेज़ आय और व्यय की पुस्तक (कुडीर) है। यह पूरे वर्ष सभी कर रिकॉर्ड रखता है, और बाद में इसके आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एक घोषणा तैयार की जाती है।

आय और व्यय की पुस्तक के बारे में आपको क्या जानने की आवश्यकता है:

1. इसे कागज या इलेक्ट्रॉनिक रूप में रखा जा सकता है। निस्संदेह, इलेक्ट्रॉनिक रूप से यह अधिक सुविधाजनक है। सभी लेखांकन कार्यक्रम इसे बना सकते हैं। किसी भी स्थिति में, वर्ष के अंत में पुस्तक को अंतिम पृष्ठ पर शीटों की कुल संख्या दर्शाते हुए मुद्रित, जिल्द, क्रमांकित किया जाना चाहिए।
2. पुस्तक का प्रपत्र वित्त मंत्रालय के दिनांक 22 अक्टूबर 2012 क्रमांक 135एन के आदेश द्वारा स्थापित किया गया है। वही दस्तावेज़ इसे भरने की प्रक्रिया को नियंत्रित करता है।
3. आपको पुस्तक में केवल उन आय और व्ययों को दर्ज करना होगा जिनका उपयोग कर राशि की गणना के लिए किया जाएगा। बाकी निर्दिष्ट नहीं किया जा सकता.
4. बहीखाता रखना कोई अधिकार नहीं है, बल्कि किसी कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी की जिम्मेदारी है। हालाँकि, आपको इसे कर कार्यालय में जमा करने की आवश्यकता नहीं है। हालाँकि, कुछ मामलों में - ऑडिट के दौरान - कर कार्यालय इसका अनुरोध कर सकता है, और फिर इसे 5 कार्य दिवसों के भीतर जमा करना होगा। अन्यथा, आप पर जुर्माना लग सकता है, भले ही वह छोटा हो - प्रति कंपनी 200 रूबल और प्रति प्रबंधक 300 से 500 रूबल तक।

दस्तावेज़ीकरण:

प्रशासनिक अपराध संहिता. अनुच्छेद 15.6

• रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 22 अक्टूबर 2012 एन 135एन

  "सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों की आय और व्यय के लेखांकन की पुस्तक, पेटेंट कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों की आय के लेखांकन की पुस्तक और उन्हें भरने की प्रक्रिया के अनुमोदन पर" ( 21 दिसंबर 2012 एन 26233 को रूस के न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत)

सरलीकृत 2016: नया क्या है?

1 जनवरी 2016 से सरलीकृत कर प्रणाली 1.329 है। इस नए गुणांक को ध्यान में रखते हुए, 2016 में करदाता "सरलीकृत कर" लागू नहीं कर पाएगा यदि उसका राजस्व 79.74 मिलियन रूबल से अधिक हो। 2017 में सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करने के लिए, 2016 के 9 महीनों के लिए करदाता का राजस्व 59.805 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होना चाहिए।

1 जनवरी 2016 से, क्षेत्रों को सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते समय कर दरों को विनियमित करने के लिए अतिरिक्त शक्तियां प्राप्त हुईं। अब क्षेत्रीय अधिकारी 2016 में "आय" वस्तु (उत्तेजित कर प्रणाली 6 प्रतिशत) के साथ सरलीकृत कर प्रणाली के लिए दर कम कर सकते हैं, न कि केवल "आय घटा व्यय" वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली के लिए, जैसा कि पहले होता था . सरकार की संकट-विरोधी योजना के कार्यान्वयन के संबंध में संबंधित परिवर्तन किए गए थे। वे 13 जुलाई 2015 के संघीय कानून संख्या 232-एफजेड द्वारा प्रदान किए गए हैं। वस्तु "आय" के लिए सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते समय भुगतान की गई कर की दर रूसी संघ के एक घटक इकाई के कानून द्वारा 1 से 6% की सीमा में स्थापित की जा सकती है।

कृपया ध्यान दीजिए!

1 जनवरी 2016 से, देर से कर भुगतान के लिए जुर्माना बढ़ गया। पुनर्वित्त दर में वृद्धि के कारण ऐसा हुआ। रूसी संघ का सेंट्रल बैंक अब अपना स्वतंत्र मूल्य स्थापित नहीं करता है। पुनर्वित्त दर अब मुख्य दर के बराबर है और 11% है।

2020 में सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" से कौन से खर्च कम होंगे? खर्चों की नई सूची स्पष्टीकरण सहित क्या है? इस सामग्री में विवरण और एक सुविधाजनक तालिका है।

"आय घटा व्यय" का सिद्धांत

व्यक्तिगत उद्यमी संगठन जो 2020 में "सरलीकृत कर प्रणाली" (एसटीएस) लागू करते हैं और आय और व्यय के बीच अंतर पर एकल कर का भुगतान करते हैं, उन्हें किए गए खर्चों की राशि से कर आधार को कम करने का अधिकार है (अनुच्छेद 346.18 के खंड 2) रूसी संघ का टैक्स कोड)।

कराधान की वस्तु "व्यय की राशि से कम आय" को चुनने के बाद, 2020 में सरलीकृत कर प्रणाली के भुगतानकर्ता को आय और व्यय की पुस्तक में प्राप्त आय और किए गए व्यय का रिकॉर्ड रखना होगा। और इस पुस्तक के आधार पर, भुगतान की जाने वाली कर की अंतिम राशि निर्धारित करें।

आय में क्या "मिलता है"।

"सरलीकृत" आय के हिस्से के रूप में, बिक्री और गैर-परिचालन आय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.15) से आय को ध्यान में रखना आवश्यक है। इस मामले में, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय को "नकद" पद्धति का उपयोग करके पहचाना जाता है। अर्थात्, आय की प्राप्ति की तारीख धन की प्राप्ति, अन्य संपत्ति की प्राप्ति या अन्य माध्यमों से ऋण की अदायगी का दिन है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 का खंड 1)।

खर्चों में क्या शामिल है

उन खर्चों की सूची जिन्हें सरलीकृत आधार पर ध्यान में रखा जा सकता है, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 में दी गई है और बंद है। इसका मतलब यह है कि किसी भी लागत को ध्यान में नहीं रखा जा सकता है, बल्कि केवल निर्दिष्ट सूची में सूचीबद्ध उचित और प्रलेखित लागतों को ही ध्यान में रखा जा सकता है। इस सूची में ये शामिल हैं, लेकिन यहीं तक सीमित नहीं हैं:

• अचल संपत्तियों के अधिग्रहण (निर्माण, उत्पादन), साथ ही पूरा होने (रेट्रोफिटिंग, पुनर्निर्माण, आधुनिकीकरण और तकनीकी पुन: उपकरण) के लिए खर्च;
• अमूर्त संपत्ति प्राप्त करने या स्वतंत्र रूप से बनाने की लागत;
• कच्चे माल और सामग्रियों की खरीद की लागत सहित सामग्री लागत;
• श्रम लागत;
• पुनर्विक्रय के लिए खरीदे गए सामान की लागत;
• आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान किए गए इनपुट वैट की मात्रा;
• कानून के अनुसार भुगतान किए गए अन्य कर, शुल्क और बीमा प्रीमियम। एक अपवाद एकल कर है, साथ ही चालान में आवंटित वैट और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 173 के अनुच्छेद 5 के अनुसार बजट में भुगतान किया गया है। इन करों को खर्चों में शामिल नहीं किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 22, खंड 1, अनुच्छेद 346.16)।
• सीसीपी के रखरखाव और ठोस अपशिष्ट को हटाने की लागत;
• कर्मचारियों के अनिवार्य बीमा, संपत्ति और देनदारी आदि के लिए खर्च।

खर्चों का विवरण: तालिका

कुछ नौसिखिए एकाउंटेंट आश्चर्यचकित हैं: "रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 से कोई सटीक रूप से कैसे समझ सकता है कि किसी विशेष व्यय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली को कम करना संभव है या नहीं?" हाँ, वास्तव में, इस लेख में वर्णित कुछ खर्चे सवाल खड़े करते हैं। उदाहरण के लिए, श्रम लागत में वास्तव में क्या शामिल है? या 2020 में ठोस अपशिष्ट हटाने के लिए क्या लागत जिम्मेदार ठहराई जानी चाहिए? एक नियम के रूप में, वित्त मंत्रालय या संघीय कर सेवा ऐसे मुद्दों पर बचाव के लिए आती है और अपना स्पष्टीकरण देती है। रूसी संघ के टैक्स कोड और आधिकारिक स्पष्टीकरणों के आधार पर, हमने खर्चों का एक विवरण तैयार किया है, जिसे 2020 में कराधान की वस्तु "आय शून्य व्यय" के साथ सरलीकृत कर प्रणाली के तहत खर्चों के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है। यहां खर्चों के साथ एक तालिका दी गई है, जो ऐसे खर्च हैं जिनका सीधे तौर पर अनुच्छेद 346.16 में नाम नहीं दिया गया है, लेकिन जिन्हें खर्चों में शामिल किया जा सकता है:

अंतिम अपडेट: 03/07/2020

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नमस्ते, साइट पत्रिका के प्रिय पाठकों! आज हम बात करेंगे व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कराधान प्रणाली (एसटीएस)।, यह क्या है, किन मामलों में इसका उपयोग किया जा सकता है, एक व्यक्तिगत उद्यमी कर्मचारियों के बिना (कर्मचारियों के साथ) सरलीकृत कर प्रणाली पर कौन से कर का भुगतान करता है, इत्यादि।

अपना खुद का व्यवसाय खोलने का मतलब है लेखांकन का संगठनऔर रिपोर्टिंगसंघीय कानून के अनुसार. व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, कानून किसी विशेष उद्यम के लाभ मार्जिन और लागत को ध्यान में रखते हुए, कर गणना प्रणाली चुनने के विकल्प प्रदान करता है।

व्यवसाय करते समय आप चुन सकते हैं कि किस कर व्यवस्था का उपयोग करना है; यह सरलीकृत कर प्रणाली, विशेष कराधान प्रणाली, विशेष कराधान कर आदि हो सकता है। व्यक्तिगत उद्यमियों की किस प्रकार की गतिविधियाँ इस व्यवस्था के अंतर्गत आती हैं, आदि के बारे में हमने पहले ही अधिक विस्तार से लिखा है। ., हमारे पिछले अंक में।

कर का बोझ कम करने के भाग के रूप में उद्यमी सरलीकृत कराधान प्रणाली चुनेंकी दृष्टि से सर्वाधिक स्वीकार्य है रिपोर्टिंग में आसानीऔर करों और शुल्कों का भुगतान. इसलिए, हम इस कर व्यवस्था पर अधिक विस्तार से विचार करेंगे।

इस लेख से आप सीखेंगे:

• व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कराधान प्रणाली क्या है - बारीकियाँ और विशेषताएं;
• सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके एक व्यक्तिगत उद्यमी कौन से करों का भुगतान करता है?
• एक व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली (कर्मचारियों के बिना, कर्मचारियों के साथ) में किस प्रकार की रिपोर्टिंग प्रस्तुत करता है;
• क्या सरलीकृत कर प्रणाली के तहत व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए नकदी रजिस्टर आवश्यक है (किन मामलों में यह आवश्यक है, आदि)।

सरलीकृत कर प्रणाली क्या है, सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा कौन से कर देय हैं, कर्मचारियों के बिना "सरलीकृत" प्रणाली पर किस प्रकार की रिपोर्टिंग और उनके साथ व्यक्तिगत उद्यमी को जमा करना होगा, साथ ही अन्य उपयोगी जानकारी, हमारे पढ़ें लेख

1. सरलीकृत कराधान प्रणाली (व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 2020 में यूएसएन 15 और 6 प्रतिशत) 📑

सरलीकृत कर गणना प्रणाली (सरलीकृत) का तात्पर्य है 2 (दो) विकल्प विभिन्न कर आधारों, कर दरों और करों की गणना के विभिन्न तरीकों के उपयोग के माध्यम से कर की गणना।

2020 में एक सरलीकृत कर निर्धारण प्रणाली चुनने की संभावना संगठनों - कानूनी संस्थाओं और उद्यमियों - ऐसे व्यक्तियों के लिए मौजूद है जो कला के खंड 3 द्वारा विनियमित प्रतिबंधों के अंतर्गत नहीं आते हैं। 346.12 रूसी संघ का टैक्स कोड।

साथ ही, उन उद्यमों के लिए कुछ रूपरेखाएँ प्रदान की जाती हैं जो पहले से ही व्यावसायिक गतिविधियों में लगे हुए हैं और एक सरलीकृत प्रणाली पर स्विच करने में रुचि रखते हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के लिए एक आवेदन भरते समय, पूरा होने पर ऐसे उद्यमों की बिक्री (गैर-परिचालन आय) से आय 9 महीने 112.5 मिलियन रूबल की राशि से अधिक नहीं हो सकते, डिफ्लेटर इंडेक्स का उपयोग करके पुनर्गणना की गई, जो 2020 में 1 की राशि.

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कर भुगतान की सरलीकृत गणना संभव बनाने के लिए, OKVED कोड की पसंद को समझना आवश्यक है।

अन्यथा, चयनित कोड का उपयोग करने वाली गतिविधियाँ रूसी संघ के कर संहिता, कला के कर कानून के प्रतिबंधों के अंतर्गत आ सकती हैं। 346.12, और कर कार्यालय प्रदान नहीं करेगासरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने की अनुमति।

इसके अलावा, नव पंजीकृत उद्यमी सरलीकृत प्रक्रिया का उपयोग करके वाणिज्यिक गतिविधियों का संचालन कर सकते हैं शून्य कर दरकानून द्वारा प्रदान की गई कर छुट्टियों के ढांचे के भीतर। संबंधित कानून रूसी संघ के उस क्षेत्र में लागू होना चाहिए जहां व्यापारी पंजीकृत है।

1.2. सरलीकृत कराधान प्रणाली के प्रकार + कर गणना

सरलीकृत कर प्रणाली में कर आधार के प्रकार के आधार पर कर की दर 2 (दो) प्रकार की होती है:

• संगठन की आय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली, जिसमें कर आधार संगठन की समस्त आय को माना जाता है, कर की राशि है 6% ;
• सरलीकृत कर प्रणाली आय घटा व्यय, जिसमें करों की गणना का आधार आय को खर्च की गई धनराशि से घटाकर कर की राशि है 15% . क्षेत्रीय कानून के ढांचे के भीतर, निवेश आकर्षण बढ़ाने और अर्थव्यवस्था के कुछ क्षेत्रों को विकसित करने के लिए, इस प्रकार की सरलीकृत कर प्रणाली के लिए कर की दर को कम किया जा सकता है 5 तक%.

यह जानकर कि सरलीकृत कर प्रणाली के लिए किस प्रकार की कर दरें हैं, नौसिखिए उद्यमियों के मन में एक प्रश्न होता है: मुझे किस प्रकार के संचयों का चयन करना चाहिए?

सरलीकृत व्यक्तिगत उद्यमी कराधान प्रणाली के प्रकार को निर्धारित करने के लिए, एक सरल आरेख का उपयोग करें

यह निर्धारित करने के लिए कि किसी विशेष उद्यम के लिए कौन सा विकल्प इष्टतम है, यह निर्धारित करना आवश्यक है कि कर किस स्तर के खर्च पर लगाया जाएगा "एसटीएस आय"कर के बराबर होगा "एसटीएस आय घटा व्यय".

आय * 6% = (आय-व्यय) * 15%,जिसका अर्थ है खर्च की राशि के लिए कर राशि की समानता 60% आय की राशि से. व्यय की राशि पर कर की राशि की निर्भरता व्युत्क्रमानुपाती होती है।

खर्च जितना अधिक होगा, बजट पर देय कर की राशि उतनी ही कम होगी। इस मामले में, यदि 2 (दो) कराधान विकल्पों में आय की राशि बराबर है, तो दूसरा विकल्प चुनना अधिक लाभदायक है, क्योंकि कर की राशि कम होगी।

ऐसा मूल्यांकन आपको करों और शुल्कों के लिए कटौती की राशि की योजना बनाने के प्रारंभिक चरण में व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली की पसंद पर निर्णय लेने की अनुमति देता है। चयन मानदंड को स्पष्ट करने के लिए, उन कारकों को ध्यान में रखना आवश्यक है जो कर आधार के आकार को महत्वपूर्ण रूप से प्रभावित कर सकते हैं।

• पुष्टि किए गए खर्चों की राशिलेखांकन में "एसटीएस आय घटा व्यय" में करों की गणना के लिए आधार निर्धारित करने के लिए;
• व्यावसायिक गतिविधियों की प्रक्रिया में किसी संगठन की लागतफॉर्म में दस्तावेजी समर्थन होना चाहिए चेकों, चेक की प्रतियां, भुगतान आदेश, बैंक खाता विवरणया प्राप्तियां. सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार करों की गणना के लिए आधार की गणना करते समय संबंधित भुगतान दस्तावेजों के बिना बेहिसाब खर्च स्वीकार नहीं किए जा सकते हैं;
• लागतों की सीमित सूची, जिसे कर आधार की गणना करते समय गिना नहीं जा सकता है, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 में प्रदान किया गया है;
• कुछ प्रकार के खर्चों के लेखांकन के लिए विशेष आवश्यकताएँ, जिसमें न केवल पुनर्विक्रय के लिए इच्छित माल के लिए आपूर्तिकर्ताओं की लागत के दस्तावेजी साक्ष्य शामिल हैं, बल्कि अंतिम उपभोक्ता को इसकी आगे की बिक्री भी शामिल है, जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 में प्रदान किया गया है।
• कर कटौती का अधिकारसरलीकृत प्रणाली के अनुसार "भुगतान किए गए बीमा लाभों के कारण आय"।
• कर की दरें कम की गईंवर्तमान विधायी कृत्यों के ढांचे के भीतर क्षेत्रीय स्तर पर "एसटीएस आय घटा व्यय"। 15% से 5% तक. यदि क्षेत्र में विभेदित कर दर पर कानून लागू है, तो 2020 में व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग दूसरे विकल्प के तहत फायदेमंद होगा - आय घटा व्यय, जब व्यय आय के 60% से अधिक नहीं होगा .

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए अग्रिम भुगतान का समय पर भुगतान सुनिश्चित करने के लिए, एकल कर की सही गणना करना आवश्यक है। यह प्रोद्भवन आधार पर बनाया जाता है, जिसका अर्थ है वर्ष की शुरुआत से अग्रिम भुगतानों का योग।

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए त्रैमासिक योगदान की गणना निम्नलिखित क्रम में की जाती है:

1. पहली तिमाही के पूरा होने पर. सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर की राशि कर की दर की राशि द्वारा गणना किए गए कर आधार का उत्पाद होगी जिसे बजट में योगदान करने की आवश्यकता है 25.04 तक.;
2. वर्ष की पहली छमाही के अंत में अग्रिम कर की राशि की गणना करते समय, चयनित सरलीकृत कर प्रणाली विकल्प के अनुसार अनुमानित कर आधार (गणना अवधि - जनवरी से सितंबर तक 9 महीने) को कर की दर से गुणा करना आवश्यक है . प्राप्त परिणाम को पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर की गई अग्रिम राशि से कम किया जाना चाहिए। परिणामी अग्रिम भुगतान राशि का भुगतान बजट में किया जाना चाहिए 25 जुलाई तक;
3. 9 महीनों के लिए अग्रिम भुगतान की राशि की गणना छह महीनों के परिणामों के समान सिद्धांत के अनुसार की जाती है। परिकलित कर आधार (9 महीने के लिए) को कर की दर से गुणा किया जाता है, जिसके बाद परिणामी परिणाम वर्ष की पहली छमाही के लिए पहले से भुगतान की गई अग्रिम राशि से कम हो जाता है। प्राप्त राशि का भुगतान करना होगा 25 अक्टूबर तक;
4. वर्ष के अंत में कर की गणना पूरे कैलेंडर वर्ष के लिए कर आधार को कर की दर से गुणा करके की जाती है। पिछली रिपोर्टिंग अवधि के अग्रिमों को प्राप्त राशि से काट लिया जाता है और शेष राशि बजट में स्थानांतरित कर दी जाती है 31.03 तक. (उद्यमों के लिए) और तक 30.04 . (व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए)।

2020 में "एसटीएस आय" के तहत कर की गणना करते समय, कानून रिपोर्टिंग अवधि में भुगतान किए गए बीमा भुगतान की राशि से गणना किए गए मूल्यों को कम करने का अधिकार प्रदान करता है।

किराए के कर्मचारियों के साथ काम करने वाली फर्मों और व्यक्तिगत उद्यमियों के पास कर भुगतान कम करने का अवसर है 50 तक%बीमा भुगतान के दायरे में.

किराए के कर्मियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमी - बीमा भुगतान की संपूर्ण राशि के लिए, 50% तक सीमित नहीं।

स्पष्टता के लिए, हम एक विशिष्ट उदाहरण का उपयोग करके सरलीकृत कर प्रणाली के लिए अग्रिम भुगतान की गणना करेंगे, पहले 2020 के लिए व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए बीमा भुगतान की राशि की गणना करेंगे।

एक उद्यमी द्वारा पेंशन फंड में योगदान "स्वयं":

32,448 रूबल।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष को भुगतान:

8,426 रूबल।

2016 के लिए व्यापारी का कुल बीमा भुगतान होगा:

32,448 रूबल + 8,426 रूबल = 40,874 रूबल रूबल।

यदि लाभप्रदता 300 हजार रूबल से अधिक है। बीमा भुगतान की राशि के लिए आय का 1% जोड़ा जाता है , जिसका भुगतान कर अवधि, अर्थात् कैलेंडर वर्ष के अंत में किया जा सकता है।

"एसटीएस आय घटा व्यय" के अनुसार कर की राशि की गणना करते समय गणना सिद्धांत कर गणना के समान है "यूएसएन आय" के अनुसार.

अंतर कर की दर में उतार-चढ़ाव के अनुरूप परिवर्तन के साथ मौजूदा खर्चों की मात्रा से आय कम करने की संभावना में निहित है 5 से 15% तकरूसी संघ में क्षेत्रीय स्थान और करों और शुल्क के क्षेत्र में वर्तमान विधायी कृत्यों के आधार पर।

इस विकल्प में, भुगतान किए गए बीमा भुगतान की राशि कर कटौती को प्रभावित नहीं करती है, लेकिन उन्हें खर्चों की कुल राशि में ध्यान में रखा जाता है।

आइए एक विशिष्ट उदाहरण का उपयोग करके व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली की गणना देखें।

कैलेंडर अवधि के अंत में, व्यक्तिगत उद्यमी के पास निम्नलिखित वित्तीय संकेतक होते हैं:

पहली तिमाही के अंत में अग्रिम राशि होगी: (850 हजार रूबल - 650 हजार रूबल) * 15% = 30 हजार रूबल. भुगतान समय पर किया गया।

वर्ष की पहली छमाही के लिए, कर अग्रिम की गणना संचयी आधार पर की जाती है:

850,000 + 1,080,000 = 1,930,000 रूबल। - वर्ष की पहली छमाही के लिए आय;

650,000 + 750,000 = 1,425,000 रूबल। — वर्ष की पहली छमाही के लिए व्यय;

(1,930,000 - 1,425,000)*15% - 30 हजार रूबल। = 45,750 रूबल - रिपोर्टिंग अवधि के अंत में अग्रिम कर घटाकर पहली तिमाही में भुगतान किया गया। 25.07 से पहले भुगतान किया गया.

9 महीने के अंत में अग्रिम भुगतान की गणना इसी प्रकार की जाती है:

संचय के आधार पर आय घटा व्यय, 15% की कर दर से गुणा किया गया, भुगतान किया गया अग्रिम योगदान घटा:

(850,000+1,080,000+950,000) - (650,000+775,000+690,000)= (2,880,000 - 2,115,000)*15% = 114,750 रूबल।

फिर हम इस राशि से पहले से किए गए कर अग्रिम को घटा देते हैं: 114,750 - 30,000 - 45,750 = 39,000 रूबल।

पिछले वर्ष के परिणामों के आधार पर एकल कर का निर्धारण करने के लिए, आइए आय और फिर व्यय का योग करें:

850,000+1,080,000 + 950,000 + 1,235,000 = 4,115,000 रूबल। - कैलेंडर वर्ष के लिए आय;

650,000 + 775,000 + 690,000 + 850,000 = 2,965,000 रूबल। - एक कैलेंडर वर्ष के लिए व्यय.

अब आप कर आधार 4,115,000 - 2,965,000 = 1,150 हजार रूबल निर्धारित कर सकते हैं। और कर की दर से गुणा करें 15 % - यह 172,500 रूबल होगा।

पहले भुगतान किए गए अग्रिमों में कटौती करने के बाद, हमें बजट में भुगतान की जाने वाली कर की राशि प्राप्त होती है: 172,500 - 30,000 - 45,750 - 39,000 = 57,750 रूबल .

कानून करदाताओं को न्यूनतम कर राशि का भुगतान करने के दायित्व का प्रावधान करता है 1% कुल वार्षिक आय का. यह कैलेंडर वर्ष के अंत में निर्धारित किया जाता है और इसे मान लिया जाता है न्यूनतम कर राशि.

यदि व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए उपरोक्त योजना के अनुसार गणना की गई कर राशि उनके कुल वार्षिक लाभ के 1% से कम थी, तो कंपनी कर की न्यूनतम राशि का भुगतान करने के लिए बाध्य होगी। इसका मतलब है कि इस उदाहरण के लिए न्यूनतम कर राशि 41 हजार रूबल है। (4,100,000*1%), वर्ष के अंत में, व्यक्तिगत उद्यमियों ने राशि में कर का भुगतान किया 172,500 रूबल , जो न्यूनतम कर राशि से अधिक है।

यदि यह राशि न्यूनतम से कम होती, तो व्यक्तिगत उद्यमियों को 41,000 रूबल का भुगतान करना होगा।

सरलीकृत कर प्रणाली के फायदे और नुकसान 6, व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 15 प्रतिशत - मुख्य बिंदु

1.3. पेशेवरों ( व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के + ) और नुकसान (- )।

कर आधार बदलने, कर दरों और कर छुट्टियों को कम करने के संदर्भ में मूलभूत लाभों के अलावा, व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली है सकारात्मकविशेषताएँ:

• लेखांकन और कर रिपोर्टिंग बनाए रखना बहुत सरलीकृत;
• कर अधिकारियों को त्रैमासिक और वार्षिक लेखा रिपोर्ट की कोई आवश्यकता नहीं है;
• व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कराधान प्रणाली में कराधान प्रकार के स्वैच्छिक परिवर्तन के विकल्प;
• एक व्यक्तिगत उद्यमी की व्यावसायिक गतिविधियों के परिणामों पर रिपोर्टिंग का तात्पर्य उचित नमूने के अनुसार तैयार किए गए कर रिटर्न की वार्षिक प्रस्तुति से है;
• व्यावसायिक गतिविधियों से होने वाली आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की कोई बाध्यता नहीं है;
• संगठनों के लिए, मुनाफे, संपत्ति, वैट (लाभांश और अन्य ऋण दायित्वों पर करों के साथ-साथ भूकर मूल्य पर अचल संपत्ति पर करों को छोड़कर) पर बजट में करों का भुगतान करने की बाध्यता को बाहर रखा गया है।

विपक्षव्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली का अनुप्रयोगनिम्नलिखित बिंदुओं पर प्रतिबंध का प्रतिनिधित्व करें:

• कुछ प्रकार की गतिविधियों में लगी कंपनियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग पर प्रतिबंध, जैसे:
• बैंकिंग और बीमा;
• नोटरी और वकील निजी प्रैक्टिस;
• निवेश निधि (निवेश, उद्यम) में लगे फंड;
• उत्पाद शुल्क के अधीन वस्तुओं के उत्पादन में लगे उद्यम;
• एनपीएफ एक गैर-राज्य पेंशन फंड है।

व्यावसायिक गतिविधियों की विस्तृत सूची, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने से प्रतिबंधित किया गया, कला के पैराग्राफ 3 में चर्चा की गई है। 346.12 रूसी संघ का टैक्स कोड।

• सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले उद्यमों को शाखाएँ और प्रतिनिधि कार्यालय बनाने का अधिकार नहीं है;
• दूसरे प्रकार की सरलीकृत प्रणाली का चयन करते समय कर की गणना के लिए आधार को कम करना आय घटा व्यय संघीय कानून द्वारा अनुमोदित व्यय की सूची तक सीमित है;
• रिपोर्टिंग अवधि में लाभ की अनुपस्थिति उद्यमी को कर की न्यूनतम राशि का भुगतान करने से छूट नहीं देती है;
• यदि कर्मचारियों की संख्या और लाभ मानक से अधिक है, तो व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार समाप्त किया जा सकता है।

यदि किसी विशेष उद्यम के लिए सरलीकृत कर प्रणाली अधिक लाभदायक है, तो आपको क्षेत्रीय कर और कर्तव्यों के निरीक्षणालय को एक संबंधित आवेदन जमा करना चाहिए तीस दिन संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी के पंजीकृत होने के बाद।

1.4. कर भुगतान और रिपोर्टिंग

सरलीकृत कर प्रणाली विकल्प चुनने के बाद, करदाता को यह पता लगाना होगा कि वह 2020 में कर का भुगतान कैसे करेगा।

"सरलीकृत" लोगों के लिए, इस कर को सरलीकृत कर प्रणाली का एकल कर कहा जाता है, क्योंकि यह अन्य कराधान प्रणालियों द्वारा प्रदान किए गए अन्य करों के भुगतान को प्रतिस्थापित करता है ( टब, आय करऔर संपत्ति).

• देश में सामान आयात करते समय, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले करदाताओं को वैट का भुगतान करना आवश्यक होता है;
• सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले उद्यमों को संपत्ति पर कर का भुगतान करना आवश्यक है यदि उनका मूल्यांकन भूकर मूल्य पर किया जाता है;
• उद्यमियों के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली कानून द्वारा प्रदान किए गए मामलों को छोड़कर, व्यक्तिगत आयकर, वैट और संपत्ति कर का भुगतान न करने का अधिकार प्रदान करती है। कर प्राधिकरण के साथ संबंधित आवेदन दाखिल करते समय व्यक्तिगत उद्यमियों को संपत्ति कर का भुगतान करने से छूट दी जा सकती है।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर आधार और दर की पसंद के बावजूद, कानून द्वारा निर्धारित कर भुगतान और रिपोर्टिंग अवधि दोनों विकल्पों के लिए समान है।

कर भुगतान और रिपोर्टिंग की प्रक्रिया

आइए इस पर करीब से नज़र डालें कि करों का भुगतान कैसे और कब करना है और रिपोर्ट जमा करनी है।

करों का भुगतान अग्रिम रूप से किया जाता है

भुगतान अवधि 25 दिन है, जिसमें रिपोर्टिंग अवधि के बाद छुट्टियां और सप्ताहांत शामिल हैं ( तिमाही, आधा वर्ष, 9 माह) रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.21 के खंड 5 के अनुसार।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत भुगतान के लिए कर अवधि- कैलेंडर के अनुसार पूरा सालहालाँकि यह विभाजन संगठनों से संबंधित है। यह इस तथ्य के कारण है कि करदाता प्रत्येक तिमाही के परिणामों के आधार पर, अर्थात् प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, आंशिक रूप से या अग्रिम रूप से कर का भुगतान करने के लिए बाध्य है।

इस संबंध में, कैलेंडर वर्ष के लिए निम्नलिखित स्थापित किए गए हैं: कर भुगतान की समय सीमारिपोर्टिंग अवधि की समाप्ति के बाद:

• पहली तिमाही के अंत में. - 25 अप्रैल तक;
• 6 महीने के अंत में. - 25 जुलाई तक;
• 9 महीने के अंत में. - 25.10 तक.

कर की पूरी राशि की गणना कैलेंडर वर्ष के परिणामों के आधार पर की जाती है, जिसमें त्रैमासिक भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान को ध्यान में रखा जाता है। उद्यमियों के लिए, रिपोर्टिंग अवधि और कर भुगतान की समय सीमा है कैलेंडर वर्ष।

कैलेंडर वर्ष की समाप्ति के बाद एकल कर भुगतान की समय सीमा:

• उद्यमों के लिए - 31 मार्च तक;
• व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए - 30 अप्रैल तक।

रिपोर्टिंग अवधि के बाद सरलीकृत कर का देर से भुगतान करने पर ब्याज के रूप में जुर्माना लगाया जाता है। 1/300 रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दरें।

इसके अलावा, यदि कैलेंडर वर्ष की समाप्ति के बाद कर का भुगतान नहीं किया जाता है, तो जुर्माने के अतिरिक्त जुर्माना भी लगाया जाता है - 20% अवैतनिक कर राशि से.

व्यक्तिगत उद्यमियों को रिपोर्टिंग प्रदान करना

सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार उचित रूप से तैयार घोषणा कर प्राधिकरण को प्रस्तुत की जाती है।

• उद्यमों के लिए - 31.03 से पहले नहीं। कर अवधि के बाद के वर्ष;
• आईपी ​​- 30.04 से बाद का नहीं। कर अवधि के बाद वर्ष.

कर रिटर्न कानूनी इकाई या व्यक्तिगत उद्यमी के निवास स्थान पर जमा किया जाता है।

कर अवधि 2019 (2020) के लिए घोषणाएँ कर अधिकारियों के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रपत्रों के अनुसार प्रस्तुत की जाती हैं।

एक व्यक्तिगत उद्यमी कर्मचारियों के बिना सरलीकृत कर प्रणाली में किस प्रकार की रिपोर्टिंग प्रस्तुत करता है, व्यक्तिगत उद्यमी किस कर का भुगतान करता है?

2. व्यक्तिगत उद्यमी 2020 में कर्मचारियों के बिना सरलीकृत कर प्रणाली पर रिपोर्टिंग - भुगतान करने के लिए करों के प्रकार और सूची 📋

वर्तमान कानून एक उद्यमी के लिए पिछले कैलेंडर वर्ष के लिए कर अवधि के अंत में निवास स्थान पर निरीक्षणालय को कर रिटर्न जमा करने के दायित्व का प्रावधान करता है।

कर कार्यालय को घोषणा पत्र जमा करना निम्नलिखित में से किसी एक तरीके से किया जा सकता है:

• अपने आप,
• नोटरी द्वारा प्रमाणित पावर ऑफ अटॉर्नी वाले व्यक्ति के माध्यम से,
• रूसी पोस्ट द्वारा,
• डिजिटल हस्ताक्षर के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से।

महत्वपूर्ण!एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकृत व्यक्ति को कर रिटर्न जमा करना आवश्यक है, भले ही कोई व्यावसायिक गतिविधि न की गई हो।

इस मामले में शून्य कर रिटर्न जारी किया जाता है, और अनिवार्य बीमा भुगतान का भुगतान किया जाता हैपेंशन फंड और अनिवार्य चिकित्सा बीमा फंड में।

यदि कोई व्यावसायिक गतिविधि नहीं है, तो भविष्य में सरकारी एजेंसियों की ओर से समस्याओं से बचने के लिए, अपने उद्यम को आधिकारिक तौर पर बंद करना आवश्यक है। हम पहले ही अपने अंक में लिख चुके हैं।

घोषणा पत्र जमा करने के अलावा, व्यवसायी कर निरीक्षक को आय और व्यय लेखांकन की पुस्तक (कुडीर) जमा करने के लिए बाध्य है, जिसमें व्यावसायिक गतिविधियों के दौरान सभी वित्तीय लेनदेन कालानुक्रमिक क्रम में दर्ज किए जाते हैं। इसे लिखित और इलेक्ट्रॉनिक दोनों रूपों में जारी किया जा सकता है।

लिखित रूप में, कुडीर के पृष्ठों को क्रमांकित और बाध्य किया जाना चाहिए। हिसाब-किताब नहीं रखने पर जुर्माना और दंड देना होगा।

2.1. व्यक्तिगत उद्यमी रिपोर्टिंग के प्रकार

व्यवसायियों के लिए रिपोर्टिंग को कर प्रणाली की पसंद और व्यवसाय के आयोजन की शर्तों के आधार पर सशर्त रूप से कई प्रकारों में वर्गीकृत किया जा सकता है ( कर्मचारियों के साथया बिना), समकक्षों के साथ आपसी समझौते की शर्तें और अतिरिक्त कराधान वस्तुओं की उपस्थिति:

• चयनित कराधान प्रणाली के अनुसार रिपोर्टिंग;
• कैश रजिस्टर रिपोर्टिंग - नकद भुगतान करते समय;
• नियुक्त कर्मचारियों के लिए रिपोर्टिंग;
• अन्य करों और शुल्कों पर रिपोर्टिंग।

कर अवधि के लिए, व्यक्तिगत उद्यमियों की रिपोर्टिंग कर अधिकारियों के आदेश द्वारा अनुमोदित घोषणाओं के रूप और प्रारूप में प्रदान की जाती है। (आदेश दिनांक 22 फरवरी 2016 क्रमांक ММВ-7-3/99)

2.2. कर्मचारियों के बिना 2020 में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एक व्यक्तिगत उद्यमी कौन से कर का भुगतान करता है?

किसी व्यक्ति को व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकृत करने के बाद, वर्तमान कानून उस पर अनिवार्य बीमा योगदान का भुगतान करने का दायित्व डालता है नहीं निर्भर करता हैव्यावसायिक गतिविधि है या नहीं।

एक व्यापारी के "स्वयं के लिए" अनिवार्य भुगतान में भुगतान शामिल हैं:

• रूसी संघ के पेंशन कोष में;
• अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा कोष के लिए.

ये भुगतान एक नियोक्ता के रूप में व्यापारी की अपने हित में सामाजिक सुरक्षा सुनिश्चित करते हैं।

देरी से भुगतानया इनकारभुगतान करने से शामिल है जुर्माने का उपार्जन,फाइन सैंड उधारी वसूली न्यायिक .

2.3. 2020 में सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों का निश्चित भुगतान (रूसी संघ के पेंशन कोष, अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष के लिए)

2020 में, सरलीकृत व्यवसायियों को कानून द्वारा स्थापित मानकों के अनुसार गणना के अनुसार रूसी संघ के पेंशन फंड में भुगतान करना आवश्यक है।

बीमा भुगतान की गणना की प्रक्रिया इस प्रकार है:

पेंशन फंड में योगदान - 32,448 रूबल। (न्यूनतम वेतन के आकार पर निर्भर नहीं करता);

अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में योगदान - 8,426 रूबल। (न्यूनतम वेतन पर निर्भर नहीं है)

महत्वपूर्ण! वर्ष के लिए निश्चित अंशदान अब न्यूनतम वेतन से बंधा नहीं है।

2020 के लिए व्यक्तिगत उद्यमियों का कुल बीमा भुगतान होगा:

रगड़ 32,448 + 8,426 रूबल। = 40,874 रूबल। रूबल

अंशदान भुगतान की अंतिम तिथि है 31 दिसंबर. भुगतान या तो भागों में या एक बार में एक राशि में किया जा सकता है।

जब किसी व्यवसायी को 300 हजार रूबल से अधिक का लाभ मिलता है, तो उसे भुगतान भी करना होगा 1% इस सीमा से अधिक राशि से (पीएसएन व्यवस्था के तहत, संभावित वार्षिक आय पर 1% का भुगतान किया जाता है)

2.4. KBK ने व्यक्तिगत उद्यमियों की "स्वयं के लिए" बीमा कटौती के लिए 2020 में कर प्रणाली को 6 प्रतिशत सरल बनाया

2017 से, रूसी संघ के पेंशन फंड को नए बीसीसी (बजट वर्गीकरण कोड) के लिए एक भुगतान (बीमा और बचत के लिए) का भुगतान करना होगा:

बजट वर्गीकरण कोड, एक नियम के रूप में, लगभग हर साल बदलते हैं, इसलिए नियमित रूप से उनके परिवर्तनों (अपडेट) की निगरानी करना आवश्यक है। (आप संघीय कर सेवा वेबसाइट - service.nalog.ru/ payment/ payment के माध्यम से वर्तमान बीसीसी की जांच कर सकते हैं। एचटीएमएल)

एक व्यक्तिगत उद्यमी कर्मचारियों के साथ सरलीकृत कर प्रणाली में किस प्रकार की रिपोर्टिंग प्रस्तुत करता है - समय सीमा + भुगतान करने के लिए करों के प्रकार

3. कर्मचारियों के साथ 2020 में सरलीकृत कर प्रणाली के लिए व्यक्तिगत उद्यमियों की रिपोर्ट प्रस्तुत करना (संघीय कर सेवा, पेंशन फंड, सामाजिक बीमा कोष के लिए)

कर्मचारियों के साथ सरलीकृत व्यक्तिगत उद्यमी रिपोर्टिंगसे कुछ अलग एकमात्र मालिक की रिपोर्ट प्रस्तुत करना, यानी, केवल "अपने लिए" (कर्मचारियों के बिना) रिपोर्ट सबमिट करना। यह इस तथ्य के कारण है कि कर्मचारियों की आय और उनके लिए अनिवार्य बीमा भुगतान के भुगतान को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है।

इस संबंध में, रिपोर्टिंग निम्नलिखित अधिकारियों को प्रस्तुत की जाती है:

• रूसी संघ की संघीय कर सेवा के निरीक्षण के लिए;
• रूसी संघ के पेंशन कोष में;
• रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष के लिए।

कटौती की प्रक्रिया और रिपोर्टिंग आवश्यकताओं को वित्त मंत्रालय और कर सेवा के प्रासंगिक नियामक कृत्यों द्वारा विनियमित किया जाता है।

महत्वपूर्ण!यदि आप करों और शुल्कों के भुगतान से बचने के लिए जानबूझकर गलत डेटा जमा करते हैं, तो एक डेस्क ऑडिट किया जाएगा और सभी उल्लंघनों की पहचान की जाएगी। ऐसे कार्यों का परिणाम हो सकता है गंभीर दंड.

3.1. संघीय कर सेवा को रिपोर्ट प्रस्तुत करना

रिपोर्ट जमा करने के लिए मुख्य आवश्यकताओं में से एक दस्तावेजों के पैकेज को समय पर जमा करना है:

• आय का प्रमाण पत्र (वर्ष में एक बार जमा किया जाता है);
• (कुदिर), उचित रूप से सिले और क्रमांकित पृष्ठों के साथ डिज़ाइन किया गया। इलेक्ट्रॉनिक रूप से भी जारी किया जा सकता है. कुडीर की अनुपस्थिति के लिए जुर्माना लगाया जाता है;
• संपन्न रोजगार अनुबंधों के अनुसार नियुक्त कर्मचारियों की संख्या की पूरी जानकारी;
• सरलीकृत कर प्रणाली के तहत घोषणा, कर अधिकारियों द्वारा अनुमोदित वर्तमान नमूनों के अनुसार तैयार की गई है।

आप उपरोक्त दस्तावेज़ किसी भी तरह से प्रदान कर सकते हैं: अपने आप, नोटरी द्वारा व्यक्ति के माध्यम से वकील की प्रमाणित शक्ति, रूसी पोस्ट द्वारा, इलेक्ट्रॉनिक रूप से (ईडीएस (इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर) के माध्यम से).

रूसी डाक द्वारा दस्तावेजों का एक पैकेज भेजते समय, आपको अनुलग्नक की एक सूची भरनी चाहिए और भेजने की तारीख दर्ज करने की अधिसूचना के साथ एक पंजीकृत पत्र के रूप में एक पत्र भेजना चाहिए।

3.2. रूस के पेंशन कोष को रिपोर्ट प्रस्तुत करना

कर्मचारियों को काम पर रखते समय, एक व्यवसायी को रूसी संघ के पेंशन कोष को रिपोर्ट करना होगा। रिपोर्टिंग के लिए निम्नलिखित प्रपत्रों में तैयार किए गए दस्तावेज़ तैयार करना आवश्यक है:

• (.xls);
• (.xls)
• (.xls)
• (.doc) .

पेंशन फंड में उचित रूप से निष्पादित फॉर्म का प्रावधान 16 जनवरी 2014 के रूसी संघ संख्या 2पी की सरकार के डिक्री द्वारा विनियमित है।

3.3. सामाजिक बीमा कोष को रिपोर्ट प्रस्तुत करना

किराए के कर्मियों के साथ काम करने वाले एक व्यक्तिगत उद्यमी को नियामक कानूनी कृत्यों द्वारा विनियमित निम्नलिखित पर रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष को रिपोर्टिंग प्रदान करने की आवश्यकता होती है:

• एफएसएस संख्या 49 दिनांक 17 फरवरी 2015 के आदेश से;
• एफएसएस संख्या 59 दिनांक 26 फरवरी 2015 के आदेश से;
• श्रम और सामाजिक सुरक्षा मंत्रालय का आदेश "गणना प्रपत्र के अनुमोदन पर";
• श्रम मंत्रालय के आदेश संख्या 107एन (दिनांक 03/19/13) द्वारा।

3.4. व्यक्तिगत उद्यमी रिपोर्ट जमा करने की समय सीमा

संघीय कर सेवा को रिपोर्ट जमा करते समय, इसे जमा करने की अन्य समय सीमा का पालन किया जाना चाहिए।

रिपोर्टिंग फॉर्म जमा करने के नियमों का कड़ाई से पालन और इसे प्रस्तुत करने पर कानून में बदलाव की निगरानी करना वर्तमान कानून के मानदंडों के अनुपालन और दंड की अनुपस्थिति का आधार है।

सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए नकदी रजिस्टर की आवश्यकता क्यों और कब है?

4. क्या मुझे 2020 में सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कैश रजिस्टर की आवश्यकता है?

व्यक्तिगत उद्यमियों की व्यावसायिक गतिविधियों के संचालन की प्रक्रिया में नकदी रजिस्टर की उपस्थिति के संबंध में कानून में कोई बदलाव नहीं किया गया है।

पहले की तरह कंपनियां क्षेत्र में व्यावसायिक गतिविधियां चला रही हैं उत्पादनऔर सेवाओं के प्रावधान, कृतज्ञ होनानकदी रजिस्टर हैं, कुछ मामलों के अपवाद के साथ, जिसमें एक व्यक्तिगत उद्यमी को नकदी रजिस्टर का उपयोग करके नकदी रजिस्टर लेनदेन को रिकॉर्ड नहीं करने का अधिकार है।

अन्य मामलों में, इस नियम का अनुपालन न करने पर गंभीर दंड लगाया जा सकता है।

4.1. कैश रजिस्टर के बारे में आपको क्या जानने की जरूरत है

कैश रजिस्टर की खरीद के साथ संघीय कर सेवा के राज्य रजिस्टर में इसका पंजीकरण होना चाहिए।

धन की प्राप्ति और व्यय को नियंत्रित करने के लिए नकदी रजिस्टर का उपयोग करने के अलावा, इस उपकरण की उपस्थिति भी आवश्यक है आधार हैधन की आय और व्यय के लेखांकन के साथ-साथ उद्यम में लेखांकन नीतियों को बनाए रखने के लिए पुस्तक में वित्तीय प्रवाह की नकल करने के लिए।

केकेएम क्या है और इसकी आवश्यकता क्यों है?

कैश रजिस्टर एक कैश रजिस्टर या उपकरण है जिसमें धन की प्राप्ति और व्यय को नियंत्रित करने के लिए उद्यमों में उपयोग के लिए एक विशेष संरचना और कार्यात्मक विशेषताएं होती हैं। इसकी मदद से, आप लंबी अवधि में नकदी प्रवाह को ट्रैक कर सकते हैं, कमी के कारणों और वित्तीय संसाधनों की अन्य गतिविधियों की पहचान कर सकते हैं।

वाणिज्यिक उद्यमों में 2 (दो) मामलों में उपयोग किया जाता है:

• संघीय कर सेवा के साथ अनिवार्य पंजीकरण के साथ लेखांकन नीतियों को बनाए रखना;
• कामकाजी घंटों के दौरान कर्मियों के हेरफेर को नियंत्रित करने के लिए, इसे संघीय कर सेवा के साथ पंजीकरण के बिना स्वैच्छिक आधार पर स्थापित किया गया है।

एक व्यक्तिगत उद्यमी या एलएलसी के रूप में काम करने वाले उद्यम को धन की आय और व्यय को रिकॉर्ड करने के लिए एक निर्दिष्ट पुस्तक में नकदी रजिस्टर से गुजरने वाले वित्तीय प्रवाह को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है। कैश रजिस्टर के उपयोग को बदलने के विकल्पों में से एक सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म या बीएसओ का उपयोग है। वे उद्यम के सभी मौद्रिक लेनदेन को दर्शाते हैं।

महत्वपूर्ण!सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म में, किए गए वित्तीय लेनदेन की कुल राशि एक राशि से अधिक नहीं होनी चाहिए 100 हजार रूबल . अन्यथा, बड़े लेनदेन करने के लिए, इस सीमा से अधिक नहीं होने वाली राशि के लिए बड़ी संख्या में अनुबंध समाप्त करना आवश्यक है।

कराधान की वस्तु का चयन करना

सरलीकृत कर गणना विकल्पों में से एक उद्यमी की पसंद - आय या आय घटा खर्च - कैश रजिस्टर खरीदने से इंकार करने का कोई कारण नहीं है।

नकदी रजिस्टर का उपयोग करते समय चुनी गई कर संचय प्रणाली का प्रभाव वित्तीय प्रवाह और उसके बाद के कर संचय के लेखांकन में अंतर में निहित है।

बाद वाले मामले में, दैनिक आय और व्यय को लेखांकन पुस्तक में दर्ज किया जाता है और उनके बीच के अंतर की गणना की जाती है।

इस सवाल पर कि क्या सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों को नकदी रजिस्टर रखने की आवश्यकता है, इसका स्पष्ट उत्तर हां है, क्योंकि नकदी रजिस्टर की सामग्री उद्यम की लेखा नीति का आधार है।

4.2. सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए किस नकदी रजिस्टर की आवश्यकता है?

वर्तमान कानून के मानदंडों ने उन आवश्यकताओं को मंजूरी दे दी है जो सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों की वाणिज्यिक गतिविधियों का संचालन करने के लिए उपयोग किए जाने वाले नकदी रजिस्टरों को पूरा करना होगा:

• आपका अपना केस, राजकोषीय मेमोरी, स्टोरेज डिवाइस और रसीद टेप होना अनिवार्य है;
• रसीदों पर मुद्रण, बिजली आपूर्ति के अभाव सहित सूचना के दीर्घकालिक भंडारण की संभावना;
• रसीद टेप और सूचना भंडारण उपकरण पर आने वाली जानकारी को रिकॉर्ड करना;
• राजकोषीय डेटा इनपुट करने और उसे टेप पर आउटपुट करने के लिए उपकरण;
• गलत जानकारी के प्रवेश का विरोध करने और पहले से दर्ज की गई जानकारी में सुधार करने की क्षमता;
• पूर्व निर्धारित तकनीकी विशेषताओं के साथ समय गणना उपकरण की उपलब्धता;
• वारंटी सेवा हो.

संघीय कर सेवा के साथ पंजीकरण के लिए केवल होलोग्राफिक स्टिकर वाली कैश रजिस्टर मशीनों की अनुमति है, जो राज्य रजिस्टर सूची में हैं. अधिक विस्तृत जानकारी के लिए, कर सेवा की आधिकारिक वेबसाइट देखें ( nalog.ru ).

4.3. कैश रजिस्टर (कैश रजिस्टर) की खरीद

कैश रजिस्टर विशेष तकनीकी सेवा केंद्रों द्वारा बेचे जाते हैं जो कैश रजिस्टर बेचते, स्थापित और सेवा करते हैं।

ऐसे उपकरणों की लागत अलग-अलग होती है 8 से 25 हजार रूबल तकब्रांड, डिवाइस के प्रकार और स्थापना और रखरखाव कार्य की जटिलता पर निर्भर करता है।

कैश रजिस्टर मशीन खरीदने में कई चरण शामिल हैं:

• चुनने के बाद, खरीदार खरीद के लिए भुगतान करता है;
• केंद्रीय सेवा केंद्र एक निश्चित अवधि के लिए कार्यान्वयन और वारंटी सेवा के लिए एक अनुबंध तैयार करता है;
• डिवाइस पर "सेवा" लिखा हुआ एक स्टिकर लगाया गया है।

परिचालन अवधि के दौरान, कैश रजिस्टर की सर्विसिंग के लिए सेवा शुल्क होगा लगभग 300 रूबल, यदि आपको मेमोरी मीडिया को बदलने की आवश्यकता है तो आपको भुगतान करना होगा 5 - 6 हजार रूबल.

वस्तुओं और सेवाओं के लिए भुगतान करने के विभिन्न तरीके हैं; उदाहरण के लिए, आप अधिग्रहणकर्ता बैंक से आवश्यक उपकरण लेकर अधिग्रहण सेवाओं का उपयोग कर सकते हैं। और किस प्रकार के अधिग्रहण मौजूद हैं, हमने एक अलग लेख में लिखा है।

4.4. केकेएम सेवा

कैश रजिस्टर की बिक्री के बाद, वारंटी सेवा उस सेवा संगठन द्वारा प्रदान की जाती है जिसके साथ उद्यमी ने कैश रजिस्टर खरीदने के लिए समझौता किया था। इस समझौते के आधार पर, तकनीकी सहायता केंद्र को कैश रजिस्टर की सर्विसिंग के लिए बुनियादी शर्तों का पालन करना होगा।

अधिकतर इन स्थितियों में शामिल हैं:

• कैश रजिस्टर के संचालन और डिबगिंग की निगरानी करना;
• बदले जाने योग्य घटकों (रसीद टेप, ड्राइव, मेमोरी डिवाइस, प्रिंट हेड) का प्रतिस्थापन;
• डिवाइस खराब होने पर उसकी पूर्ण मरम्मत, कार्यक्षमता बहाल करना।

सेवा रखरखाव अनुबंध में निर्दिष्ट दरों पर किया जाता है। समाप्ति पर, उद्यमी कैश रजिस्टर की सर्विसिंग के लिए एक नया अनुबंध समाप्त करता है।

4.5. व्यक्तिगत उद्यमी बिना कैश रजिस्टर के काम करते हैं

ऐसे कई मामले हैं जिनमें एक व्यक्तिगत उद्यमी को व्यावसायिक गतिविधियों में कैश रजिस्टर खरीदने या उसका उपयोग न करने का अधिकार है।

ऐसे संगठनों में शामिल हैं:

• दुकानें, मंडप, व्यापारिक स्थान - मेले, प्रदर्शनियाँ, बाज़ार बनाए बिना खुले क्षेत्रों में व्यापार करना;
• पोर्टेबल ट्रे, टोकरियाँ, गाड़ियों से छोटे सामानों की बिक्री;
• आइसक्रीम, सब्जियाँ, फल, तेल, जीवित मछली जैसे उत्पादों की बिक्री;
• कांच के कंटेनरों और कच्चे माल का स्वागत;
• लॉटरी टिकटों, धार्मिक वस्तुओं, साहित्यिक पत्रिकाओं का व्यापार।

मूल रूप से, इस वर्ष व्यावसायिक गतिविधियाँ करने वाले उद्यमियों को कैश रजिस्टर खरीदने और लागू करने की आवश्यकता होगी।

5. विषय पर निष्कर्ष + वीडियो 🎥

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग सबसे इष्टतम कराधान प्रणाली है, जो आपको महत्वपूर्ण कर बोझ के बिना वाणिज्यिक गतिविधियों को सफलतापूर्वक संचालित करने की अनुमति देती है।

यदि आपके पास अभी भी सरलीकृत कराधान प्रणाली के बारे में प्रश्न हैं, एक व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली पर कौन से कर का भुगतान करता है, आदि, तो हम वीडियो देखने का सुझाव देते हैं - "व्यक्तिगत उद्यमी: सरलीकृत कर प्रणाली (यूटीआईआई) पर कर और रिपोर्ट"

पत्रिका "RichPro.ru" के प्रिय पाठकों, यदि आप नीचे दी गई टिप्पणियों में प्रकाशन के विषय पर अपनी राय और टिप्पणियाँ साझा करते हैं तो हम आभारी होंगे। हम आपके अच्छे भाग्य और आपके व्यवसाय की वृद्धि की कामना करते हैं!

सरलीकृत कर प्रणाली छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के बीच सबसे लोकप्रिय कर व्यवस्था है। इसकी विशेषता लेखांकन और रिपोर्टिंग में आसानी है। "सरलीकृत" पर संपत्ति कर, लाभ कर और वैट के भुगतान के स्थान पर एकल कर का भुगतान किया जाता है। सरलीकृत कर प्रणाली 2 प्रकार के कराधान प्रदान करती है, जिनमें से आपको एक चुनना होगा:

• 6% की दर से सरलीकृत कर प्रणाली "आय";
• 15% की दर से सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय"।

विशेषज्ञ की राय

एंड्री लेरौक्स

15 वर्षों से अधिक का अनुभव विशेषज्ञता: अनुबंध कानून, आपराधिक कानून, कानून का सामान्य सिद्धांत, बैंकिंग कानून, नागरिक प्रक्रिया

2019 में नया

सरलीकृत कराधान प्रणाली के संबंध में 2019 का मुख्य नियामक नवाचार कर रिटर्न को समाप्त करना है। नवाचार उन व्यक्तिगत उद्यमियों पर लागू होता है जो इसका उपयोग करते हैं:

• विशेष कर व्यवस्था "आय";
• ऑनलाइन कैश रजिस्टर। घोषणा के उन्मूलन को ऑनलाइन कैश रजिस्टर के माध्यम से उद्यमों की गतिविधियों पर संघीय कर सेवा के नियंत्रण द्वारा समझाया गया है।

"आय घटा व्यय" व्यवस्था पर काम करने वाले उद्यमों को घोषणा पत्र दाखिल करने से छूट नहीं है।

निश्चित भुगतान

2019 में व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए निश्चित बीमा प्रीमियम का भुगतान निम्नलिखित राशियों में किया जाता है:

• पेंशन फंड (पीएफआर) - 29,354 रूबल + 300 हजार रूबल से अधिक आय का 1%। भुगतान की कुल राशि 234,000 रूबल से अधिक नहीं हो सकती;
• अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा कोष (एमएचआईएफ) - 6884 रूबल।

उपयोग की शर्तें

निम्नलिखित सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने के हकदार नहीं हैं:

• 100 से अधिक कर्मचारियों वाले संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी;
• बैंक, बीमाकर्ता, गैर-राज्य पेंशन फंड, निवेश फंड, प्रतिभूति बाजार में पेशेवर भागीदार, गिरवी दुकानें, माइक्रोफाइनेंस संगठन;
• उत्पाद शुल्क योग्य सामान (शराब और तंबाकू उत्पाद, गैसोलीन, आदि) का उत्पादन करने वाले संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी;
• आमतौर पर उपयोग किए जाने वाले खनिजों (उदाहरण के लिए, पीट, कुचल पत्थर, रेत) को छोड़कर, खनिजों के निष्कर्षण और बिक्री में लगे संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी;
• जुए के आयोजन और संचालन में शामिल संगठन।

सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने की प्रक्रिया

आप इस मोड पर दो मामलों में स्विच कर सकते हैं:

• व्यक्तिगत उद्यमी या एलएलसी पंजीकृत करते समय। स्थानांतरण की सूचना पंजीकरण दस्तावेजों के साथ एक साथ प्रस्तुत की जा सकती है। या तो किसी व्यक्तिगत उद्यमी या संगठन के पंजीकरण की तारीख से 30 दिनों के भीतर;
• अन्य कराधान व्यवस्थाओं से स्विच करते समय: 31 दिसंबर से पहले कर कार्यालय को सूचित करके, अगले वर्ष से स्विच करना संभव है। या, लंबे समय तक इंतजार न करने के लिए, आप व्यक्तिगत उद्यमी को बंद कर सकते हैं और सरलीकृत कर प्रणाली को एक अधिसूचना जमा करके तुरंत इसे फिर से खोल सकते हैं।

क्या चुनें: सरलीकृत कर प्रणाली "आय" या सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय"?

तो, आपको कराधान की वस्तु का चुनाव करना होगा, आइए दोनों मामलों पर विचार करें।

आय

यहां सब कुछ सरल है. हम सरलीकृत कर प्रणाली द्वारा मान्यता प्राप्त आय की पूरी राशि को 6% से गुणा करते हैं।

कर = (आय) *6%। उदाहरण के लिए, आपकी सारी आय 500,000 रूबल है, जिसका अर्थ है कि आपका कर केवल 30,000 रूबल होगा। (500,000 * 6 / 100)

आय घटा व्यय

कर = (आय घटाकर व्यय) * 15%, जहां 15% क्षेत्रीय दर है (इसके बारे में अधिक जानकारी नीचे दी गई है)

परिचय के संबंध में, कर की दर को 0% तक कम किया जा सकता है, यह सब आपकी गतिविधि के प्रकार और रूसी संघ के क्षेत्र पर निर्भर करता है।

सरलीकृत कर प्रणाली की विशेषताएं

मुद्दा यह है कि आपके खर्चों का दस्तावेजीकरण और पुष्टि की जानी चाहिए। .

• आय और व्यय लेखा पुस्तक (KUDiR) में खर्चों का लेखा-जोखा ठीक से रखा जाना चाहिए;
• खरीदी गई वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) के भुगतान के लिए खर्चों की राशि की पुष्टि, उदाहरण के लिए, नकद रसीदें, भुगतान दस्तावेज, रसीदें, चालान, काम पूरा होने के कार्य और सेवाओं के संकेत, संपन्न अनुबंध, आदि;
• इसके अलावा, सभी खर्चों को ध्यान में नहीं रखा जा सकता है, लेकिन कौन से और किस क्रम में, यहां देखें ""।

यह क्षेत्रीय दर को याद रखने योग्य है:

• क्षेत्र के आधार पर, यह 5% से 15% (शायद तरजीही श्रेणियों के लिए 0%) तक होता है, जो कर की मात्रा और आप किस प्रकार की सरलीकृत कर प्रणाली चुनते हैं, इसमें महत्वपूर्ण भूमिका निभा सकते हैं। यह पूरे क्षेत्र पर इतना निर्भर नहीं करता है, बल्कि इस बात पर निर्भर करता है कि आप किस प्रकार की गतिविधि में संलग्न होंगे, और कुछ अन्य बारीकियों पर;
• आप अपने स्थानीय कर कार्यालय में अपने क्षेत्र के लिए दर का पता लगा सकते हैं;
• प्रारंभिक कर गणना आपको एक या किसी अन्य सरलीकृत कर प्रणाली को चुनने के लिए मनाने में मदद करेगी, हालांकि, निश्चित रूप से, हर कोई पहले से "पूर्वानुमान" नहीं लगा सकता है कि उनकी आय और व्यय क्या होंगे।

आज, सरलीकृत व्यवस्था व्यक्तिगत उद्यमियों के बीच सबसे लोकप्रिय में से एक है। और यह समझ में आता है: कम कर का बोझ, कई कर भुगतानों से छूट, सरल कर लेखांकन और छोटे व्यवसायों पर ध्यान - कराधान प्रणाली चुनते समय व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कराधान के ये फायदे काफी महत्वपूर्ण हैं। आइए सरलीकृत कर प्रणाली के फायदों पर करीब से नज़र डालें, कैसे एक उद्यमी सरलीकृत शासन पर स्विच कर सकता है और एक कर वस्तु चुन सकता है, और एकल कर की गणना के उदाहरण दे सकता है।

विशेषतायें एवं फायदे

सरलीकृत कराधान बचत करने, कर का बोझ कम करने का एक प्रभावी साधन है और यह उन लोगों के लिए विशेष महत्व रखता है जिन्होंने अभी-अभी अपना व्यवसाय शुरू किया है।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले उद्यमी एकल कर का भुगतान करते हैं, जो उन्हें सरलीकृत कर प्रणाली पर निम्नलिखित व्यक्तिगत उद्यमी करों का भुगतान नहीं करने की अनुमति देता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 3):

• "सरलीकृत" गतिविधियों से प्राप्त आय पर व्यक्तिगत आयकर। लाभांश पर कर का भुगतान करना होगा, साथ ही बंधक आय (9% की दर से), जीत पर, बैंक जमा पर आय और कला के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट 35% की दर से अन्य आय पर कर लगाया जाएगा। 224 रूसी संघ का टैक्स कोड),
• व्यवसाय संचालित करने के लिए प्रयुक्त व्यक्तियों की संपत्ति पर कर। यहां भी, एक अपवाद है जो 2015 से प्रभावी है: यदि कर का भुगतान रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों द्वारा अनुमोदित सूची में शामिल वस्तुओं के भूकर मूल्य से किया जाता है, तो इसका भुगतान भी किया जाता है। सरलीकरणकर्ता (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 378.2 के खंड 7),
• वैट, रूसी संघ के सीमा शुल्क के माध्यम से माल के आयात को छोड़कर और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 174.1 में सूचीबद्ध मामलों में। यदि व्यक्तिगत उद्यमी खरीदार को एक चालान जारी करता है, जिसमें कर राशि को उजागर किया जाता है, तो आपको वैट का भुगतान भी करना होगा।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एक व्यक्तिगत उद्यमी अन्य कौन से करों का भुगतान करता है यह उसकी गतिविधियों पर निर्भर करता है। यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी के पास कार या अन्य वाहन हैं, तो परिवहन कर का भुगतान किया जाता है, व्यवसाय में उपयोग की जाने वाली भूमि के मालिकों को - भूमि कर, जल संसाधनों का उपयोग करते समय - जल कर, आदि का भुगतान किया जाता है।

अपने लिए, व्यक्तिगत उद्यमी कला के अनुसार, रूसी संघ के पेंशन फंड और संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में निश्चित मात्रा में योगदान हस्तांतरित करता है। 24 जुलाई 2009 के कानून के 14 नंबर 212-एफजेड। श्रमिकों को काम पर रखते समय, एक व्यक्तिगत उद्यमी उनके लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान करेगा, साथ ही कर एजेंट के रूप में व्यक्तिगत आयकर भी हस्तांतरित करेगा।

कर अनुकूलन के अलावा, व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कराधान प्रणाली उद्यमी को उसके लिए अधिक अनुकूल दर वाली कर वस्तु चुनने की अनुमति देती है। सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कराधान का उद्देश्य हो सकता है:

• आय - 6% बजट में भुगतान किया जाता है,
• आय और व्यय के बीच का अंतर - 15% बजट में आवंटित किया जाता है।

क्षेत्रीय अधिकारियों को भुगतानकर्ताओं की कुछ श्रेणियों के लिए इन दरों को "आय" के लिए 1% और "आय कम व्यय" के लिए 5% तक कम करने का अधिकार है। नव निर्मित व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, क्षेत्र "कर अवकाश" लागू कर सकते हैं, यानी पंजीकरण की तारीख से दो साल के लिए 0% की कर दर लागू कर सकते हैं। ऐसी छुट्टियां सामाजिक और वैज्ञानिक क्षेत्रों के साथ-साथ उत्पादन और उपभोक्ता सेवाओं के क्षेत्र में काम करने वाले सरलीकृत श्रमिकों पर भी लागू हो सकती हैं।

उद्यमियों को हिसाब-किताब रखना जरूरी नहीं है, लेकिन कर हिसाब-किताब उनके लिए अनिवार्य है। व्यक्तिगत उद्यमियों के सरलीकृत कराधान के लिए केवल एक रजिस्टर भरने की आवश्यकता होती है - आय और व्यय की पुस्तक (KUDiR)। पुस्तक को भरने का फॉर्म और प्रक्रिया रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 22 अक्टूबर, 2012 संख्या 135एन के आदेश द्वारा अनुमोदित की गई थी। इसे वर्ष के अंत में सभी पृष्ठों को प्रिंट और बाइंड करके कागज पर या इलेक्ट्रॉनिक रूप से रखा जा सकता है। KUDiR को संघीय कर सेवा के साथ पंजीकृत करने की कोई आवश्यकता नहीं है। गतिविधि संकेतक शून्य होने पर भी उद्यमी के पास एक लेखा पुस्तक होनी चाहिए, क्योंकि इसकी अनुपस्थिति के लिए व्यक्तिगत उद्यमी पर कर अधिकारियों द्वारा जुर्माना लगाया जा सकता है।

आप व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए एक सरलीकृत कराधान प्रणाली को यूटीआईआई या पेटेंट प्रणाली के साथ जोड़ सकते हैं। यह उन लोगों के लिए सुविधाजनक है जो एक से अधिक प्रकार की गतिविधि करते हैं, फिर उनमें से प्रत्येक के लिए आप सबसे लाभदायक मोड चुन सकते हैं। इस मामले में, कर लेखांकन को "सरलीकृत" गतिविधियों से और एक अलग कर व्यवस्था के तहत गतिविधियों से प्राप्त आय और व्यय के लिए अलग से रखा जाना चाहिए।

प्रत्येक तिमाही के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान की गणना की जानी चाहिए। जब कैलेंडर वर्ष समाप्त हो तो एकल कर की गणना की जानी चाहिए। भुगतान की समय सीमा:

• अग्रिम - तिमाही के बाद महीने के 25वें दिन तक,
• वर्ष के लिए सरलीकृत कर प्रणाली का एकल कर - अगले वर्ष के 30 अप्रैल तक।

"सरलीकृत" कर के संबंध में, सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों की रिपोर्टिंग वर्ष में केवल एक बार प्रस्तुत की जानी चाहिए। यह सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एक घोषणा है, जिसे कर भुगतान के साथ-साथ 30 अप्रैल से पहले जमा किया जाता है।

IP को सरलीकृत में कैसे बदलें?

प्रत्येक व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकरणकर्ता नहीं बन सकता। कला के पैराग्राफ 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.12, 2016 में व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली में कई प्रतिबंध हैं और यह निम्नलिखित श्रेणियों के लिए उपलब्ध नहीं है:

• उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के निर्माता,
• कुछ खनिजों के निष्कर्षण और व्यापार में लगे व्यक्तिगत उद्यमी,
• निजी नोटरी और वकील,
• एकीकृत कृषि कर (यूएसएटी) के भुगतानकर्ता,
• व्यक्तिगत उद्यमी जिनके पास प्रति वर्ष औसतन 100 से अधिक कर्मचारी होते हैं।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, संगठनों की तरह, अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य और पिछली अवधि के लिए "संक्रमणकालीन" आय की मात्रा सीमित नहीं है।

ऐसा करने के लिए, आपको न केवल कर दरों को ध्यान में रखना होगा, बल्कि यह भी ध्यान रखना होगा कि निकट भविष्य में "सरलीकृत" व्यवसाय कितना लाभदायक होगा। "आय" पर कर की दर "आय घटा व्यय" पर कर की दर से दोगुनी से भी कम है, लेकिन इसका मतलब यह नहीं है कि "आय" सरलीकरण के तहत कर की राशि हमेशा कम होगी। आइए इसे एक सरल उदाहरण से देखें।

वर्ष के लिए एक सरलीकृत व्यक्तिगत उद्यमी की आय 100,000 रूबल है। इसी अवधि के लिए व्यय - 60,000 रूबल।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए "यूएसएन 6 प्रतिशत" के उपयोग के परिणामस्वरूप 6,000 रूबल की कर राशि लगेगी:

100,000 x 6% = 6,000

लेकिन सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" का उपयोग करते हुए भी, उसे बजट में समान राशि का भुगतान करना होगा:

(100,000 – 60,000) x 15% = 6,000

जाहिर है, आय और व्यय के बीच अंतर को कर वस्तु के रूप में तभी चुना जाना चाहिए जब व्यय का हिस्सा आय की राशि का 60% से अधिक हो। हमारे उदाहरण में, आइए खर्च बढ़ाकर 70,000 रूबल करें, और कर में काफी कमी आएगी:

(100,000 – 70,000) x 15% = 4,500

हम आपको याद दिला दें कि क्षेत्रीय स्तर पर एकल "सरलीकृत" कर की दरें भिन्न हो सकती हैं, इसलिए अपने कर कार्यालय से उनका अर्थ जांच लें।

कृपया ध्यान दें कि व्यक्तिगत उद्यमी - संयुक्त गतिविधियों या संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन में भाग लेने वाले, कर वस्तु चुनने के अधिकार से वंचित हैं, और सरलीकृत कर प्रणाली के तहत वे केवल "आय घटा व्यय" का उपयोग करते हैं।

एक महत्वपूर्ण बिंदु: आप चयनित कर वस्तु को अगले वर्ष के 1 जनवरी से ही बदल सकते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.14 के खंड 2)। यह वर्ष के दौरान नहीं किया जा सकता.

यदि, किसी अन्य मोड से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय, उद्यमी द्वारा अधिसूचना में वस्तु को गलत तरीके से इंगित किया गया था, तो इस त्रुटि को ठीक किया जा सकता है। ऐसा करने के लिए, व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली लागू होने से पहले, यानी उसी वर्ष 31 दिसंबर से पहले एक और (स्पष्ट) अधिसूचना प्रस्तुत की जाती है जिसमें प्रारंभिक अधिसूचना प्रस्तुत की गई थी। पंजीकरण की तारीख से सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करने वाले नव निर्मित व्यक्तिगत उद्यमी केवल अगले वर्ष की शुरुआत से वस्तु को बदल सकते हैं (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 2 जून 2016 संख्या एसडी-3-3/2511 ).

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कर की गणना कैसे करें?

उद्यमियों को सरलीकृत कर प्रणाली पर एकल कर की राशि की गणना स्वतंत्र रूप से करनी चाहिए। कर आधार की गणना आय और व्यय की पुस्तक - KUDiR के अनुसार की जाती है; उपयोग की गई कर वस्तु की परवाह किए बिना, इसका रखरखाव सभी के लिए अनिवार्य है। आय और व्यय को कालानुक्रम के अनुसार लेखांकन पुस्तक में दर्ज किया जाता है और प्रासंगिक दस्तावेजों द्वारा समर्थित होना चाहिए। "सरलीकृत" आय कला के अनुसार निर्धारित की जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.15, खर्चों को कला में खर्चों की सूची के अनुरूप होना चाहिए। 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड।

2016 के लिए सरलीकृत प्रक्रिया का उपयोग करके व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 6% कर की गणना

"आय" पर एकल कर की गणना करते समय, सरलीकरणकर्ता के खर्च कर आधार को प्रभावित नहीं करते हैं। लेकिन कर या अग्रिम भुगतान की राशि को कम करने के लिए, आप रिपोर्टिंग अवधि में भुगतान की गई धनराशि में बीमा योगदान को ध्यान में रख सकते हैं। बिना कर्मचारियों वाले उद्यमी "अपने लिए" निश्चित योगदान में कटौती करते हैं, और नियोक्ता बीमा प्रीमियम के कारण कर को केवल 50% तक कम कर सकते हैं।

कृपया ध्यान दें कि 2016 में व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए निश्चित योगदान: रूसी संघ के पेंशन कोष में 19,356.48 रूबल और संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में 3,796.85 रूबल। यदि आय 300,000 रूबल से अधिक है, तो रूसी संघ के पेंशन फंड में अतिरिक्त राशि से 1% की कटौती की जाती है, लेकिन 135,495.36 रूबल से अधिक नहीं। वर्ष के लिए पेंशन फंड में निश्चित योगदान की कुल अधिकतम राशि 154,851.84 रूबल है।

इसके अलावा, 2016 में व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए "सरलीकृत 6 प्रतिशत" पर एकल कर की राशि से निम्नलिखित खर्चों में कटौती की जा सकती है:

• बीमारी के पहले 3 दिनों के लिए कर्मचारी को दी जाने वाली बीमार छुट्टी,
• कर्मचारियों के पक्ष में व्यक्तिगत बीमा अनुबंध के तहत योगदान,
• व्यापार कर - व्यापारिक गतिविधियों पर कर के संदर्भ में।

व्यापार कर की पूरी भरपाई की जा सकती है, और शेष भुगतान, निधि में बीमा योगदान को ध्यान में रखते हुए, एकल कर को आधे से अधिक कम नहीं करना चाहिए।

कृपया ध्यान दें: बीमा प्रीमियम केवल उस अवधि के लिए एकल कर को कम करते हैं जिसमें उन्हें निधियों में स्थानांतरित किया गया था। उदाहरण के लिए, तीसरी तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान की गणना करते समय, पिछली तिमाहियों में भुगतान किए गए योगदान को ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। इसलिए, व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए "स्वयं के लिए" निश्चित योगदान एक भुगतान में नहीं, बल्कि त्रैमासिक किश्तों में देना अधिक लाभदायक है।

कर की गणना कैसे करें: KUDiR के अनुसार, संचय के आधार पर आय को 6% से गुणा किया जाता है, कर कटौती और पहले बजट में हस्तांतरित अग्रिम भुगतान को प्राप्त राशि से घटाया जाना चाहिए। यदि परिणाम नकारात्मक राशि है, तो कोई कर नहीं चुकाया जाता है।

उदाहरण 1

2016 में, व्यक्तिगत उद्यमी को आय में 1,000,000 रूबल प्राप्त हुए। वर्ष के दौरान, उन्होंने कर अग्रिम भुगतान किया: पहली तिमाही के लिए - 4,000 रूबल, दूसरी तिमाही के लिए - 6,000 रूबल, तीसरी तिमाही के लिए - 7,500 रूबल। 2016 की चौथी तिमाही में, व्यक्तिगत उद्यमी ने अपने लिए बीमा प्रीमियम को फंड में स्थानांतरित कर दिया - 30,153.33 रूबल। व्यक्तिगत उद्यमी के पास कोई कर्मचारी नहीं है। आइए टैक्स की गणना करें:

• 1,000,000 x 6% = 60,000 - वर्ष के लिए एकल कर की राशि।
• 4000 + 6000 + 7500 + 30,153.33 = 47,653.33 – कटौती की जाने वाली राशि।
• 60,000 – 47,653.33 = 12,346.67 – वर्ष के लिए देय कर।

वर्ष के अंत में, व्यक्तिगत उद्यमी बजट में 12,347 रूबल हस्तांतरित करेगा।

अग्रिम भुगतान की गणना वार्षिक कर राशि की तरह ही की जाती है, जिसमें पिछली तिमाहियों के अग्रिम भुगतान में कटौती की जाती है।

उदाहरण 2

कर्मचारियों के बिना एक व्यक्तिगत उद्यमी ने पहली तिमाही में 100,000 रूबल, दूसरी तिमाही में 90,000 रूबल और तीसरी तिमाही में 95,000 रूबल कमाए। प्रत्येक तिमाही में उन्होंने अपने लिए बीमा प्रीमियम के रूप में 5,000 रूबल का भुगतान किया, 3 तिमाहियों के लिए कुल 15,000 रूबल। पहली तिमाही के लिए, 1000 रूबल की राशि में कर अग्रिम हस्तांतरित किया गया था, दूसरी तिमाही के लिए - 400 रूबल। तीसरी तिमाही के लिए अग्रिम कर की गणना इस प्रकार होगी:

• (100,000 + 90,000 + 95,000) x 6% = 17,100 - 9 महीने के लिए कर।
• (5000 + 5000 + 5000) + (1000 + 400) = 16,400 - 9 महीने के लिए भुगतान की गई कटौती और अग्रिम राशि।
• 17,100 – 16,400 = 700 – अग्रिम भुगतान राशि।

तीसरी तिमाही के लिए आपको अग्रिम कर भुगतान करना होगा - 700 रूबल।

उदाहरण 3

वर्ष के लिए सरलीकृत आधार पर एक व्यक्तिगत उद्यमी की आय 2,000,000 रूबल है। वर्ष के दौरान, व्यक्तिगत उद्यमी ने अपने कर्मचारियों के लिए बीमा प्रीमियम में 70,000 रूबल निधि में स्थानांतरित किए। कर अग्रिम 40,000 रूबल की राशि में सूचीबद्ध हैं।

• (2,000,000 x 6%) = 120,000 - कटौतियों को छोड़कर कर राशि।
• कर्मचारियों के लिए निधि में योगदान के रूप में 70,000 रूबल का भुगतान किया गया था, लेकिन उन्हें पूरी तरह से काटा नहीं जा सकता, क्योंकि यह कर राशि का 50% से अधिक है:
• 120,000 x 50% = 60,000 - बीमा प्रीमियम की अधिकतम राशि जिससे कर कम किया जा सकता है।
• 120,000 - 60,000 - 40,000 = 20,000 - बीमा प्रीमियम और पिछले अग्रिम भुगतान को घटाकर देय कर की राशि।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कराधान प्रणाली पर 15% कर की गणना 2016

जो लागतें "आय" सरलीकरण के तहत कटौती के रूप में उपयोग की जाती हैं, उन्हें सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" के तहत व्यय के रूप में पूरी तरह से ध्यान में रखा जाता है।

उदाहरण 1

वर्ष के लिए, व्यक्तिगत उद्यमी को आय में 1,000,000 रूबल, व्यय - 700,000 रूबल प्राप्त हुए। तीन तिमाहियों के लिए अग्रिम भुगतान कुल 36,000 रूबल था। आइए वर्ष के लिए कर की गणना करें:

• (1,000,000 - 700,000) x 15% = 45,000 - वर्ष के लिए एकल कर की राशि।
• 45,000 - 36,000 = 9,000 - एकल कर की राशि जो व्यक्तिगत उद्यमी बजट में भुगतान करेगा।

"आय" सरलीकृत कर प्रणाली के विपरीत, सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" के साथ शून्य या नकारात्मक परिणाम प्राप्त होने पर भी कर का भुगतान किया जाना चाहिए। इस मामले में, वर्ष के लिए व्यक्तिगत उद्यमियों की "सरलीकृत" आय की राशि के 1% के बराबर न्यूनतम कर बजट में स्थानांतरित किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.18)।

यदि गणना की गई कर राशि आय के 1% से कम है तो आपको "न्यूनतम वेतन" भी देना होगा। एकल और न्यूनतम कर के बीच का अंतर अगले वर्ष के खर्चों में शामिल किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.18 के खंड 6)।

उदाहरण 2

वर्ष के लिए व्यक्तिगत उद्यमी की आय 1,000,000 रूबल है, खर्च 970,000 रूबल हैं। आइए टैक्स की गणना करें:

• (1,000,000 - 970,000) x 15% = 4500 - एकल कर की राशि।
• 1,000,000 x 1% = 10,000 - न्यूनतम कर।

तुलना करने पर हम देखते हैं कि न्यूनतम कर की राशि एकल कर से अधिक है। आपको बजट में दो राशियों में से बड़ी राशि का भुगतान करना होगा, यानी 10,000 रूबल की "न्यूनतम" राशि।

अग्रिम भुगतान के लिए, आप न्यूनतम कर कम कर सकते हैं, न कि केवल एक ही।

उदाहरण 3

वर्ष के लिए, व्यक्तिगत उद्यमी को आय में 300,000 रूबल प्राप्त हुए और खर्च में 320,000 रूबल खर्च हुए। पहली तिमाही में, 3,000 रूबल का अग्रिम कर भुगतान हस्तांतरित किया गया था, दूसरी और तीसरी तिमाही में नुकसान हुआ था, और अग्रिम अर्जित नहीं किया गया था। इस मामले में आपको बजट में कितना भुगतान करना होगा?

(300,000 - 320,000) = - 20,000 - वर्ष के अंत में एक हानि प्राप्त हुई, जिसका अर्थ है कि एक भी कर नहीं लगाया गया है।

300,000 x 1% = 3000 - वर्ष के लिए न्यूनतम कर लगाया गया।

3000 - 3000 = 0 - अग्रिम भुगतान न्यूनतम कर के रूप में जमा किया जाता है।

परिणामस्वरूप, बजट में कुछ भी स्थानांतरित करने की आवश्यकता नहीं है।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 2016 में सरलीकृत कर प्रणाली के भुगतान के लिए केबीके

एकल कर के भुगतान के लिए भुगतान आदेश या रसीद में बजट वर्गीकरण कोड (बीसीसी) अवश्य दर्शाया जाना चाहिए। ऐसे कोड बजट द्वारा प्राप्त सभी प्रकार के करों और अन्य भुगतानों के लिए निर्दिष्ट किए जाते हैं। बीसीसी में बीस अंक होते हैं। यदि कोड त्रुटियों के साथ इंगित किया गया है, तो भुगतान अपेक्षित रूप से प्राप्त नहीं होगा, और इससे कर अधिकारियों को जुर्माना लग सकता है।

ऐसी समस्याओं से बचने के लिए, आपको एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में करों का भुगतान करते समय भुगतान दस्तावेज़ को सही ढंग से भरना होगा। 2016 का सरलीकृत कानून कराधान की वस्तु के आधार पर विभिन्न बीसीसी प्रदान करता है:

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए KBK सरलीकृत कर प्रणाली "आय"

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए KBK सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय"