सबसे बड़े करदाता के रूप में मान्यता के परिणाम। सबसे बड़े करदाता कौन हैं? सबसे बड़े करदाता; कराधान की विशेषताएं

रूस की संघीय कर सेवा ने यह निर्धारित करने के लिए मानदंड विकसित किए हैं कि कोई संगठन सबसे बड़ा है या नहीं (रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 16 मई, 2007 के आदेश संख्या MM-3-06/308@ द्वारा अनुमोदित, इसके बाद इसे कहा जाएगा) मानदंड)। हाल तक उनमें से केवल दो ही थे:

• रिपोर्टिंग वर्ष के लिए वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के संकेतक, जो संगठन के लेखांकन और कर रिपोर्टिंग से लिए गए हैं;
• परस्पर निर्भरता के लक्षण.

लेकिन 19 सितंबर 2014 को, रूस की संघीय कर सेवा का एक आदेश लागू हुआ, जो उपरोक्त सूची (इसके बाद आदेश के रूप में संदर्भित) का विस्तार करता है। अब दूसरे मानदंड में अन्योन्याश्रित संस्थाओं की गतिविधियों के आर्थिक परिणामों पर करदाता के प्रभाव के संकेत जोड़े गए हैं। उन्होंने एक नया मानदंड भी पेश किया - एक विशिष्ट प्रकार की गतिविधि को अंजाम देने के लिए कानूनी इकाई के अधिकार के लिए एक विशेष परमिट (लाइसेंस) की उपस्थिति।

वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के संकेतक

किसी करदाता को सबसे बड़े के रूप में वर्गीकृत करने के लिए वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के संकेतक वर्तमान रिपोर्टिंग वर्ष से पहले के तीन वर्षों में से किसी एक के लिए लिए जाते हैं। यदि रिपोर्टिंग वर्ष में कोई संगठन स्थापित मानदंडों को पूरा करना बंद कर देता है, तो वह अगले दो वर्षों () के लिए सबसे बड़े के रूप में अपनी स्थिति बरकरार रखता है।

चूंकि सबसे बड़े संगठनों को संघीय और क्षेत्रीय स्तरों पर प्रशासित किया जाता है, इसलिए मानदंड संकेतक अलग-अलग होंगे।

संघीय स्तर

उन संगठनों के लिए जो इस श्रेणी में आते हैं, रिपोर्टिंग वर्ष के लिए वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के कम से कम एक संकेतक में निम्नलिखित मान होने चाहिए:

• कर रिपोर्टिंग डेटा के अनुसार संघीय कर संचय की कुल मात्रा 1 बिलियन रूबल से अधिक है। यदि कोई संगठन संचार सेवाएं प्रदान करने के क्षेत्र में काम करता है, और तकनीकी साधनों को बेचता है या उपयोग के लिए प्रदान करता है जो संचार सेवाओं के प्रावधान को सुनिश्चित करता है, या परिवहन सेवाएं प्रदान करता है, तो अर्जित करों की राशि 300 मिलियन रूबल से अधिक होनी चाहिए। ();
• प्राप्त आय की कुल मात्रा (वार्षिक वित्तीय विवरणों के फॉर्म नंबर 2 "लाभ और हानि विवरण" के अनुसार, संकेतक कोड 2110, 2310, 2320, 2340) 20 बिलियन रूबल से अधिक है। ();
• संगठन की संपत्ति 20 अरब रूबल से अधिक है। ().

करदाताओं की अलग-अलग श्रेणियां भी हैं जिनके लिए उनके अपने मानदंड प्रदान किए गए हैं। इसलिए, उदाहरण के लिए, सैन्य-औद्योगिक परिसर के संगठनों और रणनीतिक उद्यमों की सूची में शामिल कंपनियों के लिए, निम्नलिखित शर्तों में से एक को पूरा किया जाना चाहिए ():

• रणनीतिक उत्पादों के निर्यात के लिए संपन्न अनुबंधों के तहत राशि 27 मिलियन रूबल से अधिक होनी चाहिए। साल में;
• रणनीतिक उत्पादों की निर्यात डिलीवरी से राजस्व की मात्रा कुल राजस्व का 20% से अधिक है;
• 100 से अधिक लोगों के कर्मचारियों की औसत संख्या;
• संस्थापक के योगदान (राज्य) का हिस्सा 50% से अधिक है।

क्षेत्रीय स्तर

क्षेत्रीय स्तर पर प्रशासित संगठनों के साथ, सब कुछ बहुत सरल है - उनके लिए संकेतक कंपनी की गतिविधि के प्रकार के आधार पर विभाजित नहीं होते हैं। इसके अलावा, आदेश ने रिपोर्टिंग वर्ष के लिए वित्तीय और आर्थिक संकेतकों के सीमा मूल्यों को भी बढ़ा दिया।

तो, अब, सबसे बड़ा क्षेत्रीय करदाता बनने के लिए, निम्नलिखित सभी शर्तों को एक साथ पूरा करना होगा:

• प्राप्त आय की कुल मात्रा (सूचक कोड 2110, 2310, 2320, 2340 के अनुरूप वार्षिक वित्तीय विवरणों के फॉर्म नंबर 2 "लाभ और हानि विवरण" में दर्शाए गए आंकड़ों के अनुसार) 2 से 20 बिलियन तक है। रूबल. सहित;
• कर्मचारियों की औसत संख्या 50 लोगों से अधिक है;
• संपत्ति 100 मिलियन रूबल से है। 20 बिलियन रूबल तक। समावेशी, या कर रिपोर्टिंग डेटा के अनुसार अर्जित संघीय करों और शुल्क की कुल राशि 75 मिलियन रूबल की सीमा में है। 1 बिलियन रूबल तक ().

विधायकों ने एक बार फिर इस बात पर जोर दिया कि यदि कोई संगठन प्रासंगिक प्रकार की गतिविधियों के संबंध में विशेष कर व्यवस्था लागू करता है, तो यह सबसे बड़े () से संबंधित नहीं है।

परस्पर निर्भरता और लाइसेंस प्राप्त गतिविधियाँ

परस्पर निर्भरता की कसौटी तब लागू होती है जब करदाता के संबंध वित्तीय और आर्थिक संकेतकों के मामले में सबसे बड़े माने जाने वाले संगठन की मुख्य गतिविधि की स्थितियों या आर्थिक परिणामों को प्रभावित करते हैं। इसके अलावा, करदाता को उसी स्तर पर प्रशासित किया जाएगा जिस स्तर पर उससे अन्योन्याश्रित संगठन ()।

वित्तीय गतिविधियों में लगे करदाताओं की एक और विशेष श्रेणी है, जो रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में अर्जित करों, शुद्ध संपत्ति और राजस्व की मात्रा, कर्मचारियों की संख्या, सबसे बड़ी कंपनी के साथ अन्योन्याश्रय की परवाह किए बिना संघीय कर प्रशासन के अधीन हैं। अन्य संकेतक. प्रारंभ में, इसमें केवल क्रेडिट और बीमा संगठन शामिल थे। लेकिन आदेश इस सूची का विस्तार करता है। अब इसमें एक पुनर्बीमा संगठन, एक पारस्परिक बीमा कंपनी, एक बीमा दलाल, प्रतिभूति बाजार में एक पेशेवर भागीदार, एक गैर-राज्य पेंशन फंड शामिल है जिनके पास अपनी गतिविधियों को करने के लिए लाइसेंस है ()।

यदि किसी संचार संगठन को सबसे बड़े करदाता (सीएन) के रूप में मान्यता दी जाती है, जो केवल कर प्राधिकरण ही कर सकता है, तो इसे संघीय कर सेवा के साथ सीएन के रूप में पंजीकृत किया जाएगा। किन परिस्थितियों में एक संचार संगठन को सबसे बड़े करदाता के रूप में मान्यता दी जाती है? उसे कैसे पता चलेगा कि वह सीएन के रूप में पंजीकृत है? प्रश्नों के उत्तर इस तथ्य के कारण प्रासंगिक हैं कि, अन्य बातों के अलावा, संगठनों - कानूनी संस्थाओं को सबसे बड़े करदाताओं के रूप में वर्गीकृत करने के मानदंड बदल दिए गए हैं।

सीएन पर मानक अधिनियम।

यह स्पष्ट है कि, सबसे पहले, यह टैक्स कोड है, जिसमें कहा गया है कि वित्त मंत्रालय को कर अधिकारियों द्वारा सबसे बड़े करदाताओं के लेखांकन की विशेषताओं को निर्धारित करने का अधिकार है (अनुच्छेद 83 का खंड 1)। और इन्हें (सबसे बड़े करदाताओं के पंजीकरण की विशेषताएं) रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 11 जुलाई, 2005 संख्या 85एन द्वारा अनुमोदित किया गया था। कर अधिकारियों में कॉर्पोरेट आय के लिए लेखांकन की प्रक्रिया को समान करने के लिए, उपरोक्त दस्तावेजों के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, रूसी संघ की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 27 सितंबर, 2007 संख्या एमएम-3-09/553@ सबसे बड़े करदाताओं - रूसी संगठनों के लिए लेखांकन के मुद्दों पर कर अधिकारियों के लिए अनुमोदित पद्धति संबंधी निर्देश।

अगला महत्वपूर्ण दस्तावेज़ रूसी संघ के कर मंत्रालय का आदेश दिनांक 16 अप्रैल, 2004 संख्या SAE-3-30/290@ है, जिसने सबसे बड़े करदाताओं के कर प्रशासन पर काम आयोजित करने की प्रक्रिया को मंजूरी दी। इस आदेश ने कानूनी संस्थाओं को आईपी के रूप में वर्गीकृत करने के मानदंडों को भी मंजूरी दे दी, लेकिन यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 16 मई, 2007 संख्या एमएम-3-06/308@ ने नए मानदंडों को मंजूरी दी (इसके बाद इसे मानदंड के रूप में संदर्भित किया गया है)। इन दोनों दस्तावेजों को रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 25 दिसंबर, 2017 संख्या ММВ-7-7/1083@ द्वारा संशोधित किया गया था। और फिर भी, रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश संख्या MM-3-06/308@ और संख्या MMV-7-7/1083@ को रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 02/ द्वारा समायोजित किया गया था। 06/2018 क्रमांक MMV-7-7/80@.

नवाचार 04/02/2018 को लागू हुए, लेकिन 02/12/2018 से कुछ संगठनों पर लागू हुए, हम इसके बारे में बात कर रहे हैं:

सबसे बड़े करदाताओं नंबर 8 के लिए रूसी संघ की अंतर्राज्यीय संघीय कर सेवा के साथ पंजीकृत संगठनों पर (मशीनरी, वाहन, उपकरण, मशीनरी, उपकरण और सैन्य-औद्योगिक परिसर के उत्पादन में गतिविधियों को अंजाम देना);

उन संगठनों के बारे में जिनके कर प्रशासन का स्तर अद्यतन मानदंडों के अनुसार बदलता है।

किसी संचार संगठन को कॉर्पोरेट कर संगठन के रूप में वर्गीकृत करने और कर निरीक्षक चुनने के लिए मानदंड।

किसी संगठन को सबसे बड़े करदाता के रूप में मान्यता देते हुए, कर अधिकारियों को निर्देशित किया जाता है:

1) संगठन के लेखांकन और कर रिपोर्टिंग के अनुसार रिपोर्टिंग वर्ष के लिए वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के संकेतकों पर। संगठन पिछले रिपोर्टिंग वर्ष (मानदंड के खंड 8) को छोड़कर, पिछले तीन वर्षों में से किसी भी वर्ष के लिए वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के संकेतकों के आधार पर सीएन श्रेणी से संबंधित है;

2) अन्योन्याश्रित व्यक्तियों की गतिविधियों के आर्थिक परिणामों पर करदाता की अन्योन्याश्रयता और प्रभाव के संकेतों की उपस्थिति के लिए। एक संगठन, जिसके साथ संबंध सीएन के रूप में मान्यता प्राप्त कंपनी की मुख्य गतिविधि की स्थितियों या आर्थिक परिणामों को प्रभावित कर सकते हैं, को भी एक प्रमुख करदाता के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है और निर्दिष्ट कंपनी के प्रशासन के स्तर के अनुरूप स्तर पर पंजीकृत किया जा सकता है;

3) एक कानूनी इकाई द्वारा एक विशिष्ट प्रकार की गतिविधि को अंजाम देने के अधिकार के लिए एक विशेष परमिट (लाइसेंस) की उपलब्धता के लिए। यह एक क्रेडिट संगठन, बीमा, पुनर्बीमा संगठन, पारस्परिक बीमा कंपनी, बीमा दलाल, प्रतिभूति बाजार में पेशेवर भागीदार, गैर-राज्य पेंशन फंड पर लागू होता है;

4) कर निगरानी करना। एक संगठन जिसने कर निगरानी के लिए आवेदन जमा किया है, उसे निम्नलिखित शर्तों के अधीन, संघीय स्तर पर कर प्रशासन के अधीन एक संगठन के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है:

प्रासंगिक दस्तावेज़ (जानकारी) पूर्ण रूप से निर्दिष्ट आवेदन के साथ कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किए जाते हैं, ये सूचना सहभागिता के लिए नियम हैं, संगठनों, व्यक्तियों के बारे में जानकारी जो प्रत्यक्ष और (या) अप्रत्यक्ष रूप से संगठन में भाग लेते हैं (यदि ऐसी भागीदारी का हिस्सा है) 25% से अधिक), कर उद्देश्यों के लिए, संगठन की आंतरिक नियंत्रण प्रणाली को विनियमित करने वाले आंतरिक दस्तावेज़;

शर्तें पूरी हो गई हैं जो संगठन को कर निगरानी करने के लिए एक आवेदन के साथ कर प्राधिकरण को आवेदन करने की अनुमति देती हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.26 के खंड 3 में सूचीबद्ध);

प्रस्तुत सूचना सहभागिता विनियम विनियमों के लिए स्थापित प्रपत्र और आवश्यकताओं का अनुपालन करते हैं (रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 21 अप्रैल, 2017 संख्या ММВ-7-15/323@ द्वारा अनुमोदित (परिशिष्ट 3 और 4 देखें) क्रमश));

संगठन द्वारा उपयोग की जाने वाली आंतरिक नियंत्रण प्रणाली रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 16 जून, 2017 संख्या ММВ-7-15/509@ (परिशिष्ट 1) द्वारा अनुमोदित आवश्यकताओं का अनुपालन करती है।

आइए जानें कि किसी संचार संगठन की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के कौन से संकेतक इंगित करते हैं कि कर अधिकारी इसके सीएन को पहचानते हैं और प्रशासन का स्तर कैसे चुना जाता है (यह संघीय या क्षेत्रीय स्तर हो सकता है, जब संगठन अंतरक्षेत्रीय के साथ पंजीकृत होता है या अंतरजिला, क्रमशः, सबसे बड़े करदाताओं के लिए आईएफटीएस)।

संघीय स्तर.

04/02/2018 से प्रभावी नए नियमों के अनुसार, संघीय स्तर पर कर प्रशासन के अधीन संगठनों में वे संगठन शामिल हैं जिनकी कुल प्राप्त आय, वार्षिक वित्तीय विवरणों में शामिल वित्तीय परिणाम रिपोर्ट के अनुसार, 35 बिलियन रूबल से अधिक है। यह लाइन कोड 2110 "राजस्व", 2310 "अन्य संगठनों में भागीदारी से आय", 2320 "प्राप्य ब्याज" और 2340 "अन्य आय" का उपयोग करके रिपोर्ट में परिलक्षित आय को जोड़कर प्राप्त किया जाता है।

पहले, एक संगठन संघीय स्तर पर कर प्रशासन के अधीन था यदि (यह रिपोर्टिंग वर्ष के लिए सूचीबद्ध शर्तों में से एक को पूरा करने के लिए पर्याप्त था):

कर रिपोर्टिंग डेटा के अनुसार संघीय कर संचय की कुल मात्रा 1 अरब रूबल से अधिक हो गई। संचार सेवाएं प्रदान करने के क्षेत्र में काम करने वाले संगठनों के साथ-साथ तकनीकी साधनों की बिक्री और (या) उपयोग के लिए संचार सेवाओं के प्रावधान को सुनिश्चित करने वाले संगठनों के लिए, आंकड़ा अलग था - 300 मिलियन से अधिक रूबल;

वर्ष के लिए प्राप्त आय की कुल राशि 20 अरब रूबल से अधिक हो गई;

संपत्ति (वार्षिक बैलेंस शीट की "बैलेंस शीट (संपत्ति)" (कोड 1600) लाइन के अनुसार गैर-वर्तमान और वर्तमान परिसंपत्तियों का योग) 20 बिलियन रूबल से अधिक थी।

और एक महत्वपूर्ण नवाचार: संघीय स्तर पर कर प्रशासन के अधीन संगठनों में कानूनी संस्थाएं शामिल हो सकती हैं जो स्थापित मानदंडों को पूरा नहीं करती हैं यदि संघीय कर सेवा ने उन्हें कॉर्पोरेट नागरिक के रूप में वर्गीकृत करने का निर्णय लिया है (मानदंड का नया खंड 5.1)।

संगठनों के प्रशासन में कौन शामिल है, इसके संबंध में - संघीय स्तर पर सबसे बड़े करदाता... ये सबसे बड़े करदाताओं के लिए रूसी संघ की संघीय कर सेवा के अंतरक्षेत्रीय निरीक्षक हैं, जो उद्योग के आधार पर विशिष्ट हैं। अब उनमें से 9 के बजाय 8 हैं (रूसी संघ की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 21 फरवरी, 2018 संख्या ММВ-7-4/106@ देखें), आइए उनमें से तीन पर ध्यान दें।

क्षेत्रीय स्तर.

संगठन जो एक साथ निम्नलिखित शर्तों को पूरा करते हैं वे क्षेत्रीय स्तर पर कर प्रशासन के अधीन हैं:

वित्तीय परिणाम रिपोर्ट के अनुसार प्राप्त आय की कुल राशि 2 बिलियन से 35 बिलियन रूबल तक है। समावेशी (पहले सीमा 20 बिलियन रूबल थी);

50 लोगों से अधिक;

संपत्ति 100 मिलियन रूबल से अधिक है। या कर रिपोर्टिंग डेटा के अनुसार अर्जित संघीय करों और शुल्क की कुल राशि 75 मिलियन रूबल से अधिक है। अब कोई ऊपरी सीमा नहीं है (यह संपत्ति के लिए 20 अरब रूबल और संघीय करों के लिए 1 अरब रूबल थी)।

संघीय कर सेवा की ओर से पसंद की स्वतंत्रता के संबंध में भी यहां एक नवाचार है। किसी ऐसे संगठन के संबंध में जो क्षेत्रीय स्तर पर राष्ट्रीय निगम के रूप में वर्गीकृत करने के लिए स्थापित मानदंडों के अंतर्गत नहीं आता है, संघीय कर सेवा अभी भी संगठन को राष्ट्रीय निगम और प्रशासन की क्षेत्रीय विशेषताओं (खंड 6.1) के रूप में वर्गीकृत करने का निर्णय ले सकती है। मानदंड)।

सबसे अधिक संभावना है, यही कारण है कि सीआई के रूप में वर्गीकृत एक संगठन उस वर्ष के बाद दो वर्षों तक इस स्थिति को बरकरार रखता है जिसमें उसने स्थापित मानदंडों को पूरा करना बंद कर दिया था, उसे मानदंड से बाहर रखा गया था। पुनर्गठन के बाद तीन साल तक आईपी स्थिति बनाए रखने के मानदंड पर भी यही बात लागू होती है।

पहले की तरह, जो संगठन विशेष कर व्यवस्था (प्रासंगिक प्रकार की गतिविधियों के संदर्भ में) लागू करते हैं, वे सीएन (मानदंड के खंड 6) की श्रेणी से संबंधित नहीं हैं। साथ ही, टैक्स कोड सबसे बड़े (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के खंड 2.1) के रूप में वर्गीकृत करदाताओं द्वारा यूटीआईआई के भुगतान के रूप में कराधान प्रणाली के उपयोग पर प्रतिबंध स्थापित करता है। रूसी संघ के कर संहिता की कानूनी शक्ति और संघीय कर सेवा के आदेश में निहित प्रावधानों पर इसके मानदंडों की प्राथमिकता के आधार पर, मानदंड के खंड 6 यह इंगित करने के संदर्भ में कि विशेष कर व्यवस्था लागू करने वाले संगठन संबंधित नहीं हैं कर योग्य व्यक्तियों की श्रेणी में, यूटीआईआई के भुगतान के रूप में एक विशेष व्यवस्था लागू करने वाले करदाताओं के संबंध में उपयोग नहीं किया जाता है। इसलिए, यदि किसी संगठन को सीएन के रूप में मान्यता प्राप्त है, तो वह प्रतिरूपण लागू नहीं कर सकता है।

संगठनों का प्रशासन - क्षेत्रीय स्तर पर सीएन सबसे बड़े करदाताओं के लिए अंतर-जिला संघीय कर सेवा निरीक्षकों में किया जाता है, यदि वे रूसी संघ के घटक संस्थाओं में संघीय कर सेवा विभागों की संरचना में बनाए जाते हैं (वे) यदि क्षेत्र में सीएन के शीर्षक के लिए कम से कम 10 आवेदक हों तो बनाए जाते हैं)। यदि विषय के क्षेत्र में सबसे बड़े करदाताओं के लिए कोई अंतर-जिला संघीय कर सेवा निरीक्षणालय नहीं है, तो संगठन को उसके स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ कर प्राधिकरण के रूप में पंजीकृत किया जाता है, और कर प्रशासन पर नियंत्रण विभाग को सौंपा जाता है। रूसी संघ के विषय के लिए संघीय कर सेवा।

सीएन के रूप में पंजीकरण के बारे में।

किसी संगठन को प्रमुख करदाता के रूप में पंजीकृत करते समय, निम्नलिखित क्रियाएं की जाती हैं:

एक नया पंजीकरण कारण कोड (केपीपी) सौंपा गया है, जिसके पहले चार अंक उस कर प्राधिकरण का कोड हैं जिसने संगठन को सीएन के रूप में पंजीकृत किया है (अर्थात, रूसी संघ की संघीय कर सेवा का अंतरक्षेत्रीय (अंतरजिला) निरीक्षणालय सबसे बड़े करदाताओं के लिए), पांचवां और छठा अंक मान 50 (केएन के लिए एट्रिब्यूशन साइन संगठन) हैं। संगठन के स्थान पर कर प्राधिकरण द्वारा निर्दिष्ट टीआईएन नहीं बदलता है;

एक प्राकृतिक व्यक्ति के रूप में पंजीकरण पर जानकारी कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर में दर्ज की जाती है;

संगठन को फॉर्म 9-केएनयू में एक अधिसूचना (अनुरोधित वापसी रसीद के साथ पंजीकृत मेल द्वारा भेजी गई) जारी की जाती है, जिसे रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 26 अप्रैल, 2005 संख्या SAE-3-09/178@ द्वारा अनुमोदित किया गया है। अधिसूचना में TIN, सबसे बड़े करदाता के रूप में पंजीकरण का कारण कोड और OKATO कोड दर्ज किया गया है।

इस प्रकार, संचार संगठन को प्राप्त अधिसूचना से पता चलता है कि वह एक व्यवसाय स्वामी के रूप में पंजीकृत है। 14 फरवरी, 2018 को पत्र संख्या AS-4-2/2865@ में संघीय कर सेवा ने जोर दिया: एक संगठन को संबंधित निरीक्षण के साथ पंजीकरण के क्षण से सबसे बड़े करदाता का दर्जा प्राप्त होता है - अंतरक्षेत्रीय या अंतरजिला संघीय कर सेवा निरीक्षणालय सबसे बड़े करदाताओं के लिए.

सीएन के रूप में पंजीकरण के परिणाम.

सबसे पहले, इसका मतलब यह है कि संचार संगठन को एकमात्र मालिक के रूप में पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को अलग-अलग डिवीजनों सहित सभी कर रिटर्न और गणनाएं जमा करनी होंगी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 80 के खंड 3) ). यही बात किसी न किसी कारण से कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किए गए अन्य दस्तावेज़ों पर भी लागू होती है, उदाहरण के लिए:

नियंत्रित लेनदेन की सूचनाएं;

विदेशी संगठनों में भागीदारी की सूचनाएं;

नियंत्रित विदेशी कंपनियों की सूचनाएं;

कर उद्देश्यों के लिए मूल्य निर्धारण समझौते के समापन के लिए आवेदन;

कर निगरानी के लिए आवेदन.

अलग-अलग डिवीजनों के लिए संगठन द्वारा प्रस्तुत घोषणाएं कॉर्पोरेट संपत्ति के रूप में पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण द्वारा ओपी के स्थान पर संबंधित कर अधिकारियों को पुनर्निर्देशित की जाती हैं। इसके अलावा, कुछ करदाताओं के लिए, संघीय कर सेवा ने अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर "आरएसबी" कार्ड बंद करने और ओपी के प्रशासन के लिए आवश्यक दस्तावेजों के पैकेज को कर प्राधिकरण के स्थान पर स्थानांतरित करने का निर्णय लिया। कॉर्पोरेट कर के रूप में पंजीकरण (रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 21 फरवरी, 2018 संख्या ईडी -4-15/3540@)।

टिप्पणी:

कला का खंड 3. रूसी संघ के टैक्स कोड के 80 बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ताओं पर लागू नहीं होते हैं। उसी समय चौ. बीमा प्रीमियम की श्रेणी से संबंधित संगठनों के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के 34 "बीमा प्रीमियम", बीमा प्रीमियम के लिए गणना प्रस्तुत करने के लिए कोई विशिष्ट सुविधाएँ नहीं हैं। इसलिए, व्यक्तिगत मालिकों की श्रेणी से संबंधित एक संगठन को अपने स्थान पर कर प्राधिकरण को बीमा प्रीमियम की गणना प्रस्तुत करनी होगी (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 28 फरवरी, 2017 संख्या 03-15-06/11252) .

अगला बिंदु जिस पर हम ध्यान आकर्षित करना चाहेंगे वह राष्ट्रीय कर संगठन के रूप में वर्गीकृत संगठन के ऑन-साइट टैक्स ऑडिट से संबंधित है। इस तरह का ऑडिट करने का निर्णय कर प्राधिकरण द्वारा किया जाता है जिसने उक्त संगठन को एकमात्र मालिक के रूप में पंजीकृत किया है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 89 के खंड 2)। ऑडिट करने की अवधि दो से चार महीने तक बढ़ाई जा सकती है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 89 के खंड 6, ऑन-साइट (साइट पर बार-बार) टैक्स ऑडिट आयोजित करने की अवधि बढ़ाने के लिए आधार और प्रक्रिया ).

और एक और बात: कर अधिकारी, रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 09.09.2005 संख्या SAE-3-01/444@ द्वारा अनुमोदित नियमों के अनुसार, त्रैमासिक आधार पर कर अधिकारियों के साथ समझौता करते हैं।

किसी संचार संगठन को सीएन के रूप में पंजीकृत करने का आधार संघीय कर सेवा द्वारा अनुमोदित विशेष मानदंडों के साथ संगठन का अनुपालन है। उदाहरण के लिए, नए नियमों के अनुसार, 35 बिलियन रूबल से अधिक की आय वाला करदाता। इसे राष्ट्रीय कर के रूप में मान्यता प्राप्त है और संघीय स्तर पर प्रशासित किया जाता है (अर्थात, यह सबसे बड़े करदाताओं के लिए रूसी संघ की संबंधित अंतरक्षेत्रीय संघीय कर सेवा के साथ पंजीकृत है)। आय 2 बिलियन से 35 बिलियन रूबल तक है, कर्मचारियों की औसत संख्या 50 लोगों से अधिक है, संपत्ति का मूल्य 100 मिलियन रूबल से अधिक है। (या अर्जित संघीय करों और शुल्क की राशि 75 मिलियन रूबल से अधिक है) - क्षेत्रीय स्तर पर सीएन के रूप में पंजीकरण का आधार। इसके अलावा, संघीय कर सेवा अब उन संगठनों को सीएन में शामिल कर सकती है जो स्थापित मानदंडों को पूरा नहीं करते हैं। कर प्राधिकरण इस तरह दिखने वाला एक नोटिस जारी करके (भेजकर) संचार संगठन को राष्ट्रीय कंपनी की निर्दिष्ट स्थिति के बारे में सूचित करेगा।

टैक्स कोड रूसी संघ के क्षेत्र में लागू है, जो करदाताओं की अवधारणा और विशेषताओं को स्थापित करता है, करों की स्थापना और कटौती की प्रक्रिया निर्धारित करता है, और राज्य कर नीति के कार्यान्वयन से संबंधित अन्य प्रावधान भी शामिल करता है।

भुगतानकर्ता वर्गीकरण

कला के अनुसार. टैक्स कोड के 19, करदाता व्यक्ति और कानूनी संस्थाएं हैं जो बजट में अनिवार्य भुगतान करने के लिए जिम्मेदार हैं। कानूनी संस्थाएं, बदले में, विदेशी और रूसी में विभाजित हैं, और व्यक्तियों को - व्यक्तिगत उद्यमियों की स्थिति वाले और बिना स्थिति वाले लोगों में विभाजित किया गया है।

विशिष्ट क्षेत्रों में काम करने वाले उद्यमों को अपेक्षाकृत अलग श्रेणी की संस्थाओं में वर्गीकृत किया गया है। उदाहरण के लिए, हम जुआ व्यवसाय, खनन आदि के बारे में बात कर रहे हैं। इन क्षेत्रों में, अलग-अलग प्रकार के कर स्थापित किए जाते हैं: जुआ व्यवसाय पर, खनिज निष्कर्षण कर, आदि।

कुछ विशेषज्ञ ऐसे व्यक्तियों की पहचान करते हैं जिनके पास भुगतानकर्ताओं की एक अलग श्रेणी के रूप में कर लाभ का उपयोग करने का अधिकार है।

प्रजा के अधिकार

वे कला में परिलक्षित होते हैं। 21 एन.के. मानक के अनुसार, करदाताओं का अधिकार है:

1. अपने पंजीकरण के स्थान पर संघीय कर सेवा निरीक्षणालय से वर्तमान शुल्क और करों, रिपोर्टिंग फॉर्म और उनकी तैयारी पर सलाह के बारे में जानकारी प्राप्त करें। ये सेवाएँ विषयों को निःशुल्क प्रदान की जाती हैं।
2. कर कानून के आवेदन के मुद्दों पर रूसी संघ के वित्त मंत्रालय, नगर पालिकाओं की कर संरचनाओं और रूसी संघ के घटक संस्थाओं से स्पष्टीकरण प्राप्त करें।
3. यदि उचित आधार हों तो कानून में निहित कर लाभ लागू करें। इस अधिकार का प्रयोग टैक्स कोड और संघीय नियमों द्वारा स्थापित तरीके से किया जाता है।
4. किस्तें, स्थगन और कर क्रेडिट प्राप्त करें।
5. व्यक्तिगत रूप से या अपने प्रतिनिधि के माध्यम से कर कानूनी संबंधों में भाग लें।
6. जब नियामक अधिकारी साइट पर निरीक्षण करें तो उपस्थित रहें।
7. संघीय कर सेवा को करों की गणना/भुगतान के तथ्यों, किए गए निरीक्षणों की रिपोर्ट पर स्पष्टीकरण और स्पष्टीकरण प्रदान करें।
8. आवश्यकता है कि नियामक संरचनाओं के कर्मचारी कर कानून के प्रावधानों का अनुपालन करें।
9. ऑडिट रिपोर्ट, कर अधिकारियों के निर्णय, कर नोटिस, कर गणना के लिए आवश्यकताओं की प्रतियां प्राप्त करें।
10. नियंत्रण संरचनाओं की अवैध मांगों का अनुपालन न करें।
11. कर अधिकारियों के चुनौतीपूर्ण कार्य, संघीय कर सेवा के कर्मचारियों के निर्णय, कार्य/निष्क्रियता।
12. नियंत्रण संरचनाओं के अवैध कार्यों से होने वाले नुकसान के लिए मुआवजे की मांग करें।
13. निरीक्षण सामग्री, साथ ही संघीय कर सेवा द्वारा जारी अन्य कृत्यों पर विचार में भाग लें।

ये अधिकार सभी करदाताओं पर लागू होते हैं, जिनमें सबसे बड़े करदाता भी शामिल हैं। साथ ही, बाद की गतिविधियाँ नियामक संरचनाओं के विशेष ध्यान में हैं।

सबसे बड़े करदाता: निर्धारण मानदंड

वे मानदंड जिनके द्वारा किसी विषय को विचाराधीन श्रेणी में वर्गीकृत किया जाता है, संघीय कर सेवा द्वारा स्थापित किए जाते हैं। इन मानदंडों को देश में विकासशील आर्थिक स्थिति के आधार पर समय-समय पर समायोजित किया जाता है। वर्तमान कानून व्यक्तियों की एक सूची, सबसे बड़े करदाताओं की एक सूची स्थापित करता है, जो उचित स्तरों (क्षेत्रीय, संघीय) पर कराधान के विषय के अनुसार उनके नियंत्रण के परिसीमन का प्रावधान करता है।

किसी भुगतानकर्ता को सबसे बड़े भुगतानकर्ता के रूप में वर्गीकृत करने के लिए, निम्नलिखित को ध्यान में रखा जाता है:

1. वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के संकेतक (FED)। मूल्य उद्यम के लेखांकन और कर रिपोर्टिंग से मिली जानकारी के आधार पर निर्धारित किया जाता है।
2. कर कानूनी संबंधों में अन्य प्रतिभागियों के साथ परस्पर निर्भरता के संकेत, अन्योन्याश्रित संरचना की गतिविधियों और उसके काम के परिणामों पर कंपनी के प्रभाव के स्तर को इंगित करने वाले संकेतक।
3. आर्थिक इकाई के पास एक निश्चित प्रकार की गतिविधि संचालित करने के लिए एक विशेष परमिट (लाइसेंस) होता है।
4. विश्लेषित उद्यम की निरंतर निगरानी के परिणाम।

स्थिति का समनुदेशन

किसी उद्यम को उसके कार्य के परिणामों के आधार पर एक प्रमुख करदाता (सीटी) के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है, जिसे रिपोर्टिंग अवधि शुरू होने से पहले किसी भी 3 साल के लिए माना जाता है। चालू वर्ष की जानकारी को ध्यान में नहीं रखा गया है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि किसी उद्यम को सौंपी गई सबसे बड़ी करदाता की स्थिति उसकी गतिविधियों के स्थापित मानदंडों को पूरा करने के बंद होने के बाद 2 साल तक बरकरार रहती है। इसके अलावा, स्टेटस को 3 साल तक बरकरार रखा जा सकता है। यह सबसे बड़े करदाता के पुनर्गठन की स्थिति में संभव है। इस प्रक्रिया के परिणामस्वरूप गठित कंपनियों द्वारा संबंधित स्थिति बरकरार रखी जाती है। तीन वर्ष की अवधि में पुनर्गठन का वर्ष भी शामिल है।

पद की हानि

यदि किसी उद्यम को अदालत में दिवालिया घोषित कर दिया गया है और उसके खिलाफ दिवालियापन की कार्यवाही शुरू कर दी गई है, तो उसे प्रमुख करदाता माना जाना बंद हो जाता है। संबंधित प्रावधान 27 जून 2012 के संघीय कर सेवा के आदेश में निहित है। हालाँकि, यह नियम उन क्रेडिट संगठनों पर लागू नहीं होता है जिनका प्रशासन सबसे बड़े करदाताओं के लिए संघीय कर निरीक्षणालय के स्तर पर किया जाता है। जबरन परिसमापन तक वे अपनी स्थिति बरकरार रखते हैं।

वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के संकेतक

उन कंपनियों के लिए जिनकी गतिविधियों की निगरानी सबसे बड़े करदाताओं के लिए संघीय कर सेवा के अंतरक्षेत्रीय निरीक्षणालय के स्तर पर की जाती है, निम्नलिखित शर्तों में से एक पूरी होने पर संबंधित स्थिति सौंपी जाती है:

1. करों की राशि 1 बिलियन रूबल से अधिक है, और सेवा, परिवहन या संचार क्षेत्रों में काम करने वाली कंपनियों के लिए - 300 मिलियन रूबल।
2. प्राप्त आय की राशि कम से कम 20 बिलियन रूबल है।
3. संपत्ति का कुल मूल्य 20 अरब रूबल से कम नहीं है।

व्यक्तिगत उद्यमों के लिए अतिरिक्त मानदंड स्थापित किए गए हैं। विशेष रूप से, सबसे बड़े करदाताओं के लिए रूस की संघीय कर सेवा के एमआई के नियंत्रण में सैन्य-औद्योगिक जटिल संगठनों को उचित दर्जा प्राप्त होता है यदि:

1. सार्वजनिक निधियों का निवेश सभी परिसंपत्तियों का 50% से अधिक है।
2. कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोगों से अधिक है।
3. रणनीतिक उत्पादों के निर्यात के लिए अनुबंधों का कुल मूल्य 27 मिलियन रूबल से अधिक है।
4. माल के निर्यात से आय की कुल राशि कुल राजस्व का 20% है।

सबसे बड़े करदाताओं के लिए अंतरजिला कर स्तर पर प्रशासित उद्यमों को उचित दर्जा प्राप्त होता है यदि:

1. एफ में परिलक्षित आय की राशि। नंबर 2, 2 से 20 बिलियन रूबल तक है।
2. बजट में योगदान की कुल राशि 75 मिलियन रूबल है। - 1 अरब रूबल
3. उद्यम की संपत्ति का मूल्य 100 मिलियन रूबल है। - 20 अरब रूबल।
4. कंपनी के कर्मचारियों की औसत संख्या 50 लोगों से अधिक है।

प्रदर्शन की गई गतिविधि के प्रकार की परवाह किए बिना, इन करदाताओं को सबसे बड़ा माना जाता है।

बारीकियों

क्षेत्रीय स्तर पर नियंत्रित उद्यमों के लिए वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के संकेतक रूसी संघ के घटक संस्थाओं के सबसे बड़े करदाताओं के लिए संघीय कर सेवा के निरीक्षणालय निदेशालयों द्वारा रूसी संघ की संघीय कर सेवा के साथ समन्वय के साथ स्थापित किए जा सकते हैं।

यह भी कहा जाना चाहिए कि विशेष कराधान व्यवस्थाओं का उपयोग करने वाले संगठन आईपी दर्जा प्राप्त नहीं कर सकते हैं।

परस्पर निर्भरता

एक कंपनी आईपी का दर्जा प्राप्त कर सकती है यदि उसकी गतिविधियाँ किसी कानूनी इकाई के काम को प्रभावित करती हैं, जो बदले में सबसे बड़ा करदाता है। ऐसे मामलों में, वे उद्यमों की परस्पर निर्भरता के बारे में बात करते हैं।

सबसे बड़े करदाताओं द्वारा करों की गणना और भुगतान का नियंत्रण उस स्तर पर किया जाता है जिस पर इन व्यावसायिक संस्थाओं की गतिविधियों का प्रबंधन किया जाता है। जैसा ऊपर बताया गया है, ऐसे दो स्तर हैं: संघीय और क्षेत्रीय।

अनुमति की उपलब्धता (लाइसेंस)

जिन व्यावसायिक संस्थाओं को कुछ प्रकार की गतिविधियाँ संचालित करने के लिए सरकारी निकायों से विशेष दस्तावेज़ प्राप्त हुए हैं, उन्हें सबसे बड़े करदाताओं के लिए संघीय कर सेवा द्वारा नियंत्रित किया जाता है। इस मामले में, किसी उद्यम को सीएन (आय की राशि, करों की राशि, परस्पर निर्भरता या स्टाफिंग स्तर) के रूप में वर्गीकृत करने के लिए अन्य मानदंडों के साथ असंगतता (अनुपालन) को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

उन गतिविधियों के प्रकारों में, जिनके लिए लाइसेंस की उपस्थिति एक आर्थिक इकाई को व्यवसाय स्वामी का दर्जा प्राप्त करने की सुविधा प्रदान करती है, निम्नलिखित को शामिल किया जाना चाहिए:

1. बैंकिंग सेवाएं।
2. पेंशन प्रावधान (इस मामले में हम गैर-राज्य पेंशन फंड के बारे में बात कर रहे हैं)।
3. पेंशन और अन्य प्रकार के बीमा, पुनर्बीमा।
4. ब्रोकरेज कंपनियों की सेवाएँ.
5. शेयर बाज़ार की गतिविधियों में व्यावसायिक भागीदारी।

संघीय कर सेवा के साथ संबंध की विशेषताएं

टैक्स कोड की आवश्यकताओं के अनुसार, यदि सबसे बड़े करदाता के पास अलग-अलग विभाग हैं, तो पंजीकरण सभी संघीय कर सेवा निरीक्षकों के साथ उनके स्थान पर किया जाता है।

संगठनात्मक संरचना में बदलाव के मामले में, उद्यम नियामक अधिकारियों को सूचित करने के लिए बाध्य है। संबंधित नोटिस उन सभी संघीय कर सेवा निरीक्षकों को भेजा जाना चाहिए जहां पंजीकरण किया गया था। रूसी संघ के क्षेत्र में पंजीकृत सबसे बड़े करदाता, प्रतिनिधि कार्यालयों या शाखाओं के रूप में नहीं, या पहले से गठित डिवीजनों के बारे में जानकारी बदलने के लिए अलग-अलग डिवीजन बना रहे हैं, उन्हें एक महीने के भीतर नियामक प्राधिकरण को संबंधित अधिसूचना भेजनी होगी।

यदि कोई संगठन रूसी संघ के क्षेत्र में संचालित अपनी संरचनाओं को समाप्त कर देता है, तो इसकी जानकारी तीन दिनों के भीतर निरीक्षणालय को भेज दी जाती है। यह नियम शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों सहित सभी प्रकार के प्रभागों पर लागू होता है।

मॉस्को क्षेत्र और अन्य क्षेत्रों के सबसे बड़े करदाताओं की जानकारी रूसी संघ की संघीय कर सेवा के एकीकृत डेटाबेस में प्रवेश करती है।

रूस में सबसे बड़े करदाताओं की सूची

तेल की कीमतों में महत्वपूर्ण उतार-चढ़ाव और कच्चे माल के उत्पादन की मात्रा में बदलाव के बावजूद, रूसी संघ में मुख्य करदाता रोसनेफ्ट और गज़प्रोम बने हुए हैं। उत्तरार्द्ध 2018 के अंत में बजट में लगभग 2 ट्रिलियन रूबल आवंटित करेगा। इस राशि में सभी 56 सहायक कंपनियों के कर शामिल हैं। रोसनेफ्ट का योगदान भी लगभग इतनी ही राशि का होगा।

सबसे बड़े करदाताओं के लिए अंतरक्षेत्रीय कर निरीक्षणालय के अनुसार, संघीय बजट के मुख्य "दाताओं" में सर्गुटनेफ्टेगाज़, लुकोइल, टीएआईएफ-एनके, टाटनेफ्ट, सिबुर और नोवाटेक जैसी कंपनियां शामिल हैं।

बजट में महत्वपूर्ण धनराशि न केवल तेल और गैस क्षेत्र के उद्यमों से आती है। रिटेल चेन मैग्निट, मेगापोलिस और एक्स5 रिटेल ग्रुप को भी सबसे बड़े करदाता माना जाता है। शीर्ष बीस नेताओं में धातुकर्म उद्यम नोरिल्स्क निकेल, सेवरस्टल, यूसी रुसल आदि भी शामिल हैं। कोई भी दूरसंचार कंपनियों एमटीएस, मेगफॉन, विम्पेलकॉम का उल्लेख करने में विफल नहीं हो सकता है।

प्रत्येक निर्दिष्ट उद्यम की कुल संपत्ति 500 ​​बिलियन रूबल से अधिक है। यह डेटा फोर्ब्स पत्रिका द्वारा चालू वर्ष 2018 के लिए प्रदान किया गया है। इनमें से आधी कंपनियों के मुख्य कार्यालय मास्को में स्थित हैं। कुछ उद्यम विदेश में पंजीकृत हैं (उदाहरण के लिए, विम्पेलकॉम)।

कर्मियों की औसत संख्या के मामले में अग्रणी पदों पर गज़प्रोम और रोसनेफ्ट का कब्जा है। पहली कंपनी में लगभग पाँच लाख लोग कार्यरत हैं, दूसरी में 250 हज़ार से अधिक लोग हैं। व्यापारिक उद्यमों में अग्रणी मैग्निट है। 2018 तक, इसके स्टाफ में 300 हजार से अधिक लोग शामिल हैं।

विदेश में सबसे बड़े उद्यम

जैसा कि संयुक्त राज्य अमेरिका और रूस में कंपनियों के तुलनात्मक विश्लेषण से पता चलता है, दोनों देशों में बड़े करदाताओं की सूची में अग्रणी पदों पर संसाधन दिग्गजों का कब्जा है। अमेरिका में इस सूची में कोनोकोफिलिप्स, शेवरॉन और एक्सॉनमोबिल शामिल हैं।

सूची में अगले वे उद्यम हैं जो बौद्धिक उत्पाद तैयार करते हैं। इनमें Intel, Apple, IBM, Microsoft शामिल हैं। अमेरिकी बजट में बड़ी मात्रा में धनराशि बैंकों, बीमा कंपनियों, दवाओं के निर्माताओं और कॉस्मेटिक उत्पादों से आती है। यह फास्ट फूड आउटलेट्स के नेटवर्क के बिना नहीं चल सकता। इस प्रकार, विश्व प्रसिद्ध कंपनी मैकडॉनल्ड्स अमेरिकी बजट में सालाना लगभग 2 बिलियन डॉलर का योगदान देती है।

कर बोझ की विशिष्टताएँ

नियामक अधिकारियों के लिए, कर कटौती की राशि काफी हद तक एक सांख्यिकीय उपकरण है न कि गतिविधि के लिए दिशानिर्देश। जैसा कि विश्लेषकों का कहना है, यह संकेतक राज्य की राजकोषीय नीति के प्रभावी कार्यान्वयन को सुनिश्चित करने के लिए एक महत्वपूर्ण तंत्र नहीं बन पाया है। इस बीच, कुछ विशेषज्ञों को भरोसा है कि अधिकारी मदद नहीं कर सकते, लेकिन कर के बोझ में काफी अंतर देख सकते हैं। इसीलिए नियामक अधिकारी डेस्क ऑडिट की योजना बनाते समय संकेतकों का उपयोग करते हैं।

यह कहा जाना चाहिए कि उद्यम स्वयं अपने कर बोझ के आकार के प्रकटीकरण के प्रति बहुत संवेदनशील हैं। उनमें से अधिकांश आधिकारिक टिप्पणियों से इनकार करते हैं। अनौपचारिक रूप से, कुछ आर्थिक दिग्गजों के प्रतिनिधि कर का बोझ बहुत अधिक होने की बात करते हैं, लेकिन वे इस बारे में खुलकर बोलने का जोखिम नहीं उठाते हैं, क्योंकि इससे संघीय कर सेवा के साथ संबंधों को काफी नुकसान हो सकता है।

यदि हम नेताओं - तेल और गैस क्षेत्र के उद्यमों के बारे में बात करते हैं, तो उद्यमों पर भार के बारे में आम राय, शायद, रोसनेफ्ट के प्रमुख इगोर सेचिन द्वारा व्यक्त की गई थी। वेस्टी 24 कार्यक्रम पर अपने साक्षात्कार में, उन्होंने करों को कम करने की आवश्यकता के बारे में बात की। सेचिन ने बताया कि राज्य ने तेल और गैस क्षेत्र के लिए कटौती की राशि दोगुनी कर दी है, लेकिन कच्चे माल की कीमतों में काफी कमी आई है।

हालाँकि, आज तेल और गैस क्षेत्र में उद्यमों की जगह लेने वाला कोई नहीं है: "उद्यमिता के लिए फैशन" लंबे समय से बीत चुका है, मध्यम और छोटे व्यवसायों की संख्या लगातार घट रही है, और कर आधार नहीं बढ़ रहा है। वहीं, आज सामाजिक खर्च को कम करना असंभव है। इसलिए कर का बोझ सबसे बड़े भुगतानकर्ताओं पर डाला गया है, मुख्य रूप से तेल और गैस क्षेत्र की कंपनियों पर।

इस बीच, कई विशेषज्ञों के अनुसार, सबसे बड़ी आर्थिक संस्थाओं के प्रति राज्य का यह उपभोक्ता रवैया विशेष रूप से अल्पकालिक लाभ लाता है। विशेषज्ञ ध्यान दें कि अधिकारियों के पास हमेशा अधिक कर राशि प्राप्त करने का अवसर होता है। परिणाम क्या होंगे - नकारात्मक या सकारात्मक - यह समग्र रूप से देश के आर्थिक विकास के स्तर और किसी विशेष उद्यम की वित्तीय स्थिति पर निर्भर करता है।

सबसे बड़े करदाता की स्थिति वाली कानूनी संस्थाओं के मामलों का संचालन संघीय या क्षेत्रीय स्तर पर होता है।

प्रमुख करदाताओं के रूप में वर्गीकृत संगठन (बाद में सीएन के रूप में संदर्भित) संघीय (क्षेत्रीय) स्तर के आधार पर, रूसी संघ की संघीय कर सेवा के अंतरक्षेत्रीय (अंतरजिला) निरीक्षणालय के साथ पंजीकृत हैं। ये कर संरचनाएं प्रत्यक्ष भागीदारी के बिना सीएन द्वारा कर कानूनों के कार्यान्वयन को नियंत्रित करती हैं।

रूस की संघीय कर सेवा ने निर्धारित किया है मानदंडों की सूची, जिसकी उपस्थिति एक संगठन (कानूनी इकाई) को सबसे बड़े करदाता के रूप में वर्गीकृत करने की अनुमति देती है।

ये मानदंड क्या हैं:

1. वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के मार्कर (FED)। वर्ष के लिए संगठनों (कर, लेखांकन) पर विचार किया जाता है।
2. परस्पर निर्भरता की उपस्थिति. करदाता सीधे तौर पर अन्योन्याश्रित संस्थाओं के कामकाज और उनके आर्थिक परिणामों को प्रभावित करता है।
3. एक कानूनी इकाई के पास एक लाइसेंस या अन्य परमिट होता है जो उसे एक निश्चित प्रकार की गतिविधि संचालित करने की अनुमति देता है।
4. कर गतिविधियों की सतत निगरानी करना।

वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के संकेतक

वह समय अवधि जिसके भीतर किसी संगठन को सीआई के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है, इस प्रकार है: एफईडी मार्करों का उपयोग करके गणना की जाती है रिपोर्टिंग वर्ष को छोड़कर, पिछले तीन वर्षों में से किसी एक के लिए.

सीएन स्थिति अभी भी कायम है दो वर्षों के दौरानउस वर्ष के बाद जब संगठन स्वीकृत मानदंडों को पूरा करने में विफल होने लगा।

किसी कॉर्पोरेट संपत्ति के पुनर्गठन की स्थिति में, यह स्थिति नवगठित कानूनी इकाई के पास अगले तीन वर्षों की अवधि के लिए बनी रहती है, उस अवधि को ध्यान में रखते हुए जब पुनर्गठन हुआ था।

अदालत में दिवालिया घोषित की गई कानूनी संस्थाएं-देनदार कॉर्पोरेट नागरिक के रूप में अपनी स्थिति खो देते हैं। यह नियम क्रेडिट संरचनाओं पर लागू नहीं होता. उनमें से जिन्हें संघीय स्तर पर आईपी के रूप में प्रशासित किया जाता है, वे इस स्थिति को तब तक बनाए रखते हैं जब तक कि उन्हें जबरन समाप्त नहीं कर दिया जाता।

सीएन का दर्जा तब भी दिया जा सकता है, भले ही उनकी कोई आय हो जो नीचे दिए गए मानदंडों को पूरा करती हो।

संघीय स्तर

कर प्रशासन के इस स्तर का अर्थ है कि संबंधित संगठन अनुपालन करता है कई अनिवार्य शर्तें, सीधे इसकी गतिविधियों के मार्करों (वित्तीय, आर्थिक) से संबंधित है।

1. कुल कर संचय 1 बिलियन रूबल से अधिक होना चाहिए। संचार और परिवहन सेवाओं के क्षेत्र में काम करने वाले संगठनों के लिए यह आंकड़ा काफी कम (300 मिलियन रूबल से अधिक) हो गया है।
2. प्राप्त आय की कुल राशि (रिपोर्टिंग फॉर्म नंबर 2, कोड 2110, 2310, 2320, 2340) 20 अरब रूबल से अधिक है।
3. संगठन की कुल संपत्ति 20 अरब रूबल से अधिक है।

इन सार्वभौमिक शर्तों के अलावा, संघीय कर प्रशासन देश की अर्थव्यवस्था के कुछ क्षेत्रों में कई संगठनों पर लागू हो सकता है।

विशेष रूप से, ऐसे मानदंड सैन्य-औद्योगिक परिसर की संरचनाओं और संगठनों पर लागू होते हैं निम्नलिखित संकेतक(उनमें से एक से अधिक होना पर्याप्त है):

• रणनीतिक उत्पादों के लिए निर्यात अनुबंध, कुल 27 मिलियन रूबल से अधिक;
• इन अनुबंधों के तहत कुल राजस्व कुल राशि का 20% से अधिक है;
• औसत कर्मचारियों की संख्या में 100 से अधिक कर्मचारियों की उपस्थिति;
• सरकारी योगदान 50% से अधिक.

प्रस्तुत आंकड़े उन संगठनों के लिए भी मान्य हैं जो रणनीतिक स्थिति वाले उद्यमों, संगठनों और समाजों की सूची में हैं।

क्षेत्रीय स्तर

इस स्तर पर, कानूनी संस्थाओं के मामलों का संचालन सरल हो जाता है। बेंचमार्किंग में इस बात पर ध्यान नहीं दिया जाता कि कंपनी क्या करती है।

क्षेत्रीय सीएन की स्थिति के लिए आवेदन करने वाली कंपनियों को निम्नलिखित सभी शर्तों को एक साथ पूरा करना होगा:

• 2-20 बिलियन रूबल की सीमा में कुल प्राप्त आय (रिपोर्टिंग फॉर्म नंबर 2) है;
• 50 से अधिक कर्मचारियों का औसत स्टाफ;
• 100 मिलियन रूबल से संपत्ति है और 20 बिलियन रूबल से अधिक नहीं;
• 75-1000 मिलियन रूबल की सीमा में अर्जित कर राशि है।

अन्योन्याश्रय और लाइसेंस

परस्पर निर्भरता की अवधारणा को तब ध्यान में रखा जाता है जब आईपी स्थिति वाले किसी संगठन के परिणामों या परिचालन स्थितियों पर किसी विशेष करदाता का प्रभाव स्पष्ट होता है। कानूनी रूप से स्थापित मानदंडों के अनुसार, ऐसे करदाता और उसके FED को कर अधिकारियों द्वारा उससे जुड़ी कर देनदारी के स्तर पर माना जाएगा।

करदाताओं की एक विशेष "जाति" भी है, जिसका FED संघीय नियंत्रण के अधीन है। इस मामले में, भुगतान किए जाने वाले करों की राशि, संपत्ति का आकार, राजस्व की मात्रा, कर्मचारियों का स्टाफ और परस्पर निर्भरता के तथ्य की उपस्थिति पूरी तरह से महत्वहीन है।

हम उन संगठनों के बारे में बात कर रहे हैं जिन्हें संचालन के लिए राज्य से लाइसेंस प्राप्त हुआ है अनेक गतिविधियाँ:

• बैंकिंग परिचालन;
• विभिन्न प्रकार के बीमा, पुनर्बीमा, दलाल मध्यस्थ सेवाएँ;
• शेयर बाज़ार में पेशेवर भागीदारी;
• पेंशन बीमा, प्रावधान (एनपीएफ)।

कानूनी संस्थाओं की जिम्मेदारियाँ

करदाता अपने संगठनात्मक ढांचे में किसी भी बदलाव के बारे में उस क्षेत्र के कर अधिकारियों के प्रतिनिधि कार्यालयों को जानकारी प्रदान करते हैं जहां वे स्थित हैं।

यदि करदाता रूसी या विदेशी संगठनों (व्यावसायिक संस्थाओं और एलएलसी को छोड़कर) में भाग लेना शुरू कर देता है, तो कर अधिकारियों को सूचित करने के लिए एक महीने की अवधि प्रदान की जाती है।

वही अवधि उन मामलों में दी जाती है जहां रूसी संघ में पंजीकृत एक कानूनी इकाई देश के भीतर अलग-अलग डिवीजन बनाती है (नहीं)। यह निर्मित इकाइयों के बारे में पहले प्रदान की गई जानकारी में नए उभरे परिवर्तनों पर भी लागू होता है।

कानूनी संस्थाओं को उन अलग संरचनाओं को बंद करने के बारे में सूचित करने के लिए तीन दिनों की अवधि दी जाती है जिनके माध्यम से संगठन रूसी संघ के भीतर संचालित होता है। यह मानदंड शाखाओं, प्रतिनिधि कार्यालयों और अलग-अलग प्रभागों के अन्य रूपों पर लागू होता है।

लेखांकन

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 55 के अनुसार, एक कानूनी इकाई और उसके अलग-अलग प्रभागों के स्थान मेल नहीं खाते हैं।

टैक्स कोड () के लिए उन कानूनी संस्थाओं की आवश्यकता होती है जिनके संगठनात्मक ढांचे में अलग-अलग हिस्से होते हैं, उन्हें उन सभी क्षेत्रों और नगर पालिकाओं में अनिवार्य कर पंजीकरण से गुजरना पड़ता है जहां ये इकाइयां स्थित हैं।

रूस में गतिविधियाँ

साल-दर-साल गैस और तेल की गिरती कीमतों के साथ-साथ हाइड्रोकार्बन उत्पादन में कमी के बावजूद, कंपनियां रूसी संघ में सबसे बड़ी करदाता बनी हुई हैं। गज़प्रोमऔर "रोसनेफ्ट".

गैस एकाधिकारवादी 2018 के अंत में करों में लगभग 2 ट्रिलियन रूबल हस्तांतरित करेगा, जिसमें कंपनी की सभी छप्पन सहायक कंपनियों की फीस भी शामिल है। हाल के वर्षों में देश के मुख्य करदाता रोसनेफ्ट का कर योगदान लगभग 2 ट्रिलियन रूबल होगा।

राज्य के बजट के मुख्य कर "दाताओं" में तेल और तेल और गैस क्षेत्र के अन्य दिग्गज शामिल हैं: लुकोइल, सर्गुटनेफ्टेगाज़, टाटनेफ्ट, टीएआईएफ-एनके, नोवाटेक, सिबुर।

यह सूची खुदरा व्यापार के "राक्षसों" द्वारा पूरक है - मैग्निट, एक्स5 रिटेल ग्रुप, मेगापोलिस। अग्रणी बीस में धातुकर्म कंपनियां भी शामिल हैं - यूएमएमसी, एमएमके, सेवरस्टल, एनएलएमके, नोरिल्स्क निकेल, एव्राज़, यूसी रुसल।

सबसे महत्वपूर्ण करदाताओं की सूची में देश की सबसे बड़ी दूरसंचार कंपनियां - एमटीएस, मेगफॉन और विम्पेलकॉम भी शामिल हैं।

रूसी संघ में अधिकांश प्रमुख करदाता, किसी न किसी रूप में, खनिजों के प्रसंस्करण और परिवहन से जुड़े हुए हैं।

सूचीबद्ध कंपनियों में से प्रत्येक की कुल संपत्ति 500 ​​बिलियन रूबल से अधिक है। (फोर्ब्स 2018 के अनुसार)। उनमें से ठीक आधे का मुख्यालय मास्को में स्थित है। इस सूची की दो कंपनियाँ विदेश में पंजीकृत हैं: एवराज़, विम्पेलकॉम। शेष आठ कंपनियां रूसी संघ के क्षेत्रों में पंजीकृत हैं, और केवल एक क्षेत्र, तातारस्तान गणराज्य, उनमें से दो (टाटनेफ्ट और टीएआईएफ-एनके) को एक साथ "घमंड" कर सकता है।

औसत कर्मचारियों की संख्या के मामले में अग्रणी कमोडिटी दिग्गज होने की उम्मीद है - रोसनेफ्ट (लगभग 261 हजार कर्मचारी) और गज़प्रोम (2018 तक लगभग 500 हजार)।

इस सूचक में अग्रणी कंपनियों में खुदरा व्यापार कंपनियां मैग्निट (2018 तक लगभग 310 हजार कर्मचारी), एक्स5 रिटेल ग्रुप (लगभग 200 हजार) हैं।

संयुक्त राज्य अमेरिका के सबसे बड़े करदाताओं की सूची के साथ रूस के कर दाताओं की तुलना करने पर केवल एक ही बात समान है। दोनों मामलों में, शीर्ष तीन पूरी तरह से तेल कंपनियां हैं। अमेरिका में यह एक्सॉनमोबिल, शेवरॉन, कोनोकोफिलिप्स है।

अन्यथा, रूस में खनन और तेल शोधन कंपनियों की पृष्ठभूमि के खिलाफ, संयुक्त राज्य अमेरिका में, बौद्धिक उत्पाद बनाने वाली कंपनियां मुख्य करदाताओं में से हैं: माइक्रोसॉफ्ट, ऐप्पल, आईबीएम, इंटेल। प्रमुख करदाताओं की सूची में ये भी शामिल हैं: बैंक, बीमा कंपनियां, फार्मास्युटिकल और कॉस्मेटिक निर्माता (फाइजर, प्रॉक्टर एंड गैंबल)। यहां तक ​​कि मैकडॉनल्ड्स भी इस सूची में है, जो सालाना लगभग 2 बिलियन डॉलर का कर चुकाता है।

उन्नत कर प्रशासन प्रौद्योगिकियों के बारे में अधिक जानकारी इस वीडियो में पाई जा सकती है।

2018 में किसी उद्यम को सबसे बड़े करदाता के रूप में वर्गीकृत करने के मानदंड क्या हैं? क्षेत्रीय स्तर पर कर प्रशासन के संकेतक क्या हैं?

सवाल: OSNO पर संगठन। 2016 में व्यापार का कारोबार 2 बिलियन रूबल से अधिक नहीं था, और औसत कर्मचारियों की संख्या 50 लोगों से अधिक थी। संपत्ति 100 मिलियन रूबल से अधिक हो गई। 2017 में समान संकेतक बनाए रखे गए। 2018 में व्यापार कारोबार 2 बिलियन रूबल से अधिक होगा, औसत कर्मचारियों की संख्या 50 से अधिक लोगों की है। 100 मिलियन रूबल से अधिक की संपत्ति। किस वर्ष में संगठन को सबसे बड़े करदाता के रूप में वर्गीकृत किया जाएगा और क्षेत्रीय स्तर पर कर प्रशासन के अधीन किया जाएगा? (संगठनों को सबसे बड़े करदाताओं के रूप में वर्गीकृत करने के मानदंड के पैराग्राफ 7 के अनुसार)।

उत्तर: 2016 और 2017 के लिए संगठन के एफसीडी के परिणामों के आधार पर, इस संगठन को क्षेत्रीय स्तर पर प्रशासित सबसे बड़े करदाता के रूप में वर्गीकृत नहीं किया जा सकता है, क्योंकि प्राप्त आय की कुल राशि (वार्षिक वित्तीय विवरण 2 बिलियन रूबल से कम है)।

करदाता को सबसे बड़ी श्रेणी में स्थानांतरित करने के लिए आवश्यक एफएचडी संकेतक प्राप्त करने की योजना 2018 में बनाई गई है। इस मामले में, किसी को निम्नलिखित मानदंड को भी ध्यान में रखना चाहिए: कर रिपोर्टिंग डेटा के अनुसार अर्जित संघीय करों और शुल्क की कुल राशि 75 मिलियन रूबल की सीमा में है।

वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के मामले में सबसे बड़े करदाता के रूप में वर्गीकृत होने के लिए, यह पिछले रिपोर्टिंग वर्ष (2019) को छोड़कर, पिछले तीन वर्षों में से किसी भी वर्ष के लिए एफसीडी संकेतकों पर आधारित हो सकता है। इस प्रकार, केवल 1 जनवरी, 2020 तक, पिछले रिपोर्टिंग वर्ष को ध्यान में रखे बिना, सबसे बड़े करदाता की स्थिति स्थापित करने के लिए पिछले 3 वर्षों पर विचार करना संभव होगा: 2016, 2017 और 2018। 2016 और 2017 में, एफसीडी संकेतक मानदंडों को पूरा नहीं करते थे, लेकिन 2018 में आवश्यकताओं को पूरा किया जाएगा। इस प्रकार, संगठन को 2020 से पहले के सबसे बड़े संगठन के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है।

दलील

रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 16 मई 2007 क्रमांक एमएम-3-06/308@कॉपी रूस के कर मंत्रालय के आदेश दिनांक 16 अप्रैल 2004 क्रमांक एसएई-3-30/290 में संशोधन पर @

आवेदन पत्र। संगठनों को वर्गीकृत करने के लिए मानदंड - संघीय और क्षेत्रीय स्तरों पर कर प्रशासन के अधीन सबसे बड़े करदाताओं के रूप में कानूनी संस्थाएं

किसी करदाता को सबसे बड़े करदाता के रूप में वर्गीकृत करने के लिए, निम्नलिखित मानदंड लागू किए जाते हैं:
- संगठन के लेखांकन और कर रिपोर्टिंग से रिपोर्टिंग वर्ष के लिए वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के संकेतक;
- अन्योन्याश्रित व्यक्तियों की गतिविधियों के आर्थिक परिणामों पर करदाता की अन्योन्याश्रयता और प्रभाव के संकेत;
- एक विशिष्ट प्रकार की गतिविधि को अंजाम देने के लिए कानूनी इकाई के अधिकार के लिए एक विशेष परमिट (लाइसेंस) की उपलब्धता;
- कर निगरानी का संचालन करना।

6. क्षेत्रीय स्तर पर कर प्रशासन के अधीन संगठनों में वे संगठन शामिल हैं जो एक साथ निम्नलिखित शर्तों को पूरा करते हैं:
प्राप्त आय की कुल मात्रा (वार्षिक वित्तीय विवरणों का फॉर्म नंबर 2 "लाभ और हानि विवरण", संकेतक कोड 2110, 2310, 2320, 2340) 2 से 35 बिलियन रूबल तक है;
कर्मचारियों की औसत संख्या 50 लोगों से अधिक है;
संपत्ति 100 मिलियन रूबल की सीमा में है या कर रिपोर्टिंग डेटा के अनुसार अर्जित संघीय करों और शुल्क की कुल राशि 75 मिलियन रूबल की सीमा में है।

8. संगठन पिछले रिपोर्टिंग वर्ष को छोड़कर, पिछले तीन वर्षों में से किसी भी वर्ष के लिए वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के मामले में सबसे बड़े करदाताओं की श्रेणी में आता है।