Suurima maksumaksjana tunnustamise tagajärjed. Kes on suurimad maksumaksjad? Suurim maksumaksja; maksustamise tunnused

Venemaa föderaalne maksuamet on välja töötanud kriteeriumid, mille alusel otsustada, kas organisatsioon on suurim või mitte (kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 16. mai 2007. aasta korraldusega nr MM-3-06/308@, edaspidi: kriteeriumid). Kuni viimase ajani oli neid ainult kaks:

• aruandeaasta finants- ja majandustegevuse näitajad, mis on võetud organisatsiooni raamatupidamis- ja maksuaruandlusest;
• vastastikuse sõltuvuse märke.

Kuid 19. septembril 2014 jõustus Venemaa föderaalse maksuteenistuse korraldus, mis laiendab ülaltoodud loetelu (edaspidi korraldus). Nüüd on teine ​​kriteerium lisanud märke maksumaksja mõjust vastastikku sõltuvate üksuste tegevuse majandustulemustele. Samuti kehtestasid nad uue kriteeriumi - eriloa (litsentsi) olemasolu juriidilise isiku õiguse jaoks konkreetset tüüpi tegevuseks.

Finants- ja majandustegevuse näitajad

Finants- ja majandustegevuse näitajad maksumaksja suurimaks liigitamiseks võetakse jooksvale aruandeaastale eelneva kolme aasta kohta. Kui organisatsioon ei vasta aruandeaastal enam kehtestatud kriteeriumidele, säilitab ta oma staatuse suurimana veel kaks aastat ().

Kuna suurimaid organisatsioone hallatakse föderaal- ja piirkondlikul tasandil, on kriteeriuminäitajad erinevad.

Föderaalne tasand

Sellesse kategooriasse kuuluvate organisatsioonide puhul peavad vähemalt ühel aruandeaasta finants- ja majandustegevuse näitajal olema järgmised väärtused:

• föderaalsete maksude kogumaht maksuaruandluse andmetel ületab 1 miljard rubla. Kui organisatsioon tegutseb sideteenuste osutamise alal ning müüb või annab kasutada ka sideteenuste osutamist tagavaid tehnilisi vahendeid või osutab transporditeenust, peab kogunenud maksude summa olema üle 300 miljoni rubla. ();
• laekunud tulude kogumaht (vastavalt raamatupidamise aastaaruande vormile nr 2 “Kasumiaruanne”, indikaatorikoodid 2110, 2310, 2320, 2340) ületab 20 miljardit rubla. ();
• Organisatsiooni varad ületavad 20 miljardit rubla. ().

Samuti on eraldi maksumaksjate kategooriad, mille jaoks on sätestatud oma kriteeriumid. Nii näiteks peab sõjalis-tööstuskompleksi organisatsioonide ja strateegiliste ettevõtete nimekirja kantud ettevõtete jaoks olema täidetud üks järgmistest tingimustest ():

• strateegiliste toodete ekspordiks sõlmitud lepingute summa peaks olema üle 27 miljoni rubla. aastal;
• strateegiliste toodete eksporditarnete tulu suurus on üle 20% kogutulust;
• keskmine töötajate arv üle 100 inimese;
• asutaja panuse (riigi) osakaal on üle 50%.

Piirkondlik tasand

Piirkondlikul tasandil hallatavate organisatsioonidega on kõik palju lihtsam – nende jaoks ei jaotata näitajaid ettevõtte tegevusliigi järgi. Lisaks tõsteti määrusega ka aruandeaasta finants- ja majandusnäitajate piirväärtusi.

Nii et nüüd, et saada suurimaks piirkondlikuks maksumaksjaks, peavad olema täidetud kõik järgmised tingimused üheaegselt:

• laekunud tulu kogumaht (vastavalt raamatupidamise aastaaruande vormil nr 2 „Kasumiaruanne“ kajastatud andmetele indikaatorikoodidega 2110, 2310, 2320, 2340) jääb vahemikku 2–20 miljardit. rubla. kaasa arvatud;
• keskmine töötajate arv ületab 50 inimest;
• varad ulatuvad 100 miljonist rublast. kuni 20 miljardit rubla. (kaasa arvatud) või maksuaruandluse andmetel kogunenud föderaalsete maksude ja tasude kogusumma jääb vahemikku 75 miljonit rubla. kuni 1 miljard rubla ().

Seadusandjad rõhutasid veel kord, et kui organisatsioon rakendab asjakohaste tegevusliikide suhtes erilisi maksurežiime, siis ei kuulu ta suurimate hulka ().

Vastastikune sõltuvus ja litsentsitud tegevus

Vastastikuse sõltuvuse kriteeriumi rakendatakse siis, kui maksumaksja suhted mõjutavad finants- ja majandusnäitajate poolest suurimaks tunnistatud organisatsiooni põhitegevuse tingimusi või majandustulemusi. Veelgi enam, maksumaksjat hallatakse samal tasemel kui temast sõltuvat organisatsiooni ().

On veel üks finantstegevusega tegelevate maksumaksjate erikategooria, kes alluvad föderaalsele maksuhaldurile, sõltumata kogunenud maksude mahust, netovarast ja tulust aruandeaasta lõpus, töötajate arvust, vastastikusest sõltuvusest suurima ettevõttega või muud näitajad. Algselt hõlmas see ainult krediidi- ja kindlustusorganisatsioone. Ordu aga laiendab seda nimekirja. Nüüd hõlmab see edasikindlustusorganisatsiooni, vastastikust kindlustusseltsi, kindlustusmaakleri, professionaalset väärtpaberiturul osalejat, mitteriiklikku pensionifondi, millel on tegevusluba ().

Kui kommunikatsiooniorganisatsiooni tunnistatakse suurimaks maksumaksjaks (CN), mida saab teha ainult maksuhaldur, registreeritakse see föderaalses maksuteenistuses CN-ina. Millistel asjaoludel tunnistatakse kommunikatsiooniorganisatsiooni suurimaks maksumaksjaks? Kuidas ta saab teada, et ta on registreeritud CN-na? Küsimustele antud vastused on asjakohased tänu sellele, et muuhulgas on muudetud organisatsioonide – juriidiliste isikute suurimaks maksumaksjaks – klassifitseerimise kriteeriume.

KN-i käsitlevad normatiivaktid.

On selge, et esiteks on tegemist maksuseadustikuga, mis ütleb, et rahandusministeeriumil on õigus määrata maksuhalduri poolt suurimate maksumaksjate raamatupidamise tunnused (artikli 83 punkt 1). Ja need (Suurimate maksumaksjate registreerimise tunnused) kiideti heaks Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 11. juuli 2005. aasta korraldusega nr 85n. Ettevõtte tulude arvestuse korra ühtlustamiseks maksuhalduris, võttes arvesse ülaltoodud dokumentide sätteid, on Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 27. septembri 2007. aasta korraldus nr MM-3-09/553@ kinnitatud metoodilised juhised maksuhalduritele suurimate maksumaksjate - Venemaa organisatsioonide - raamatupidamise küsimustes.

Järgmine oluline dokument on Vene Föderatsiooni Maksuministeeriumi 16. aprilli 2004 korraldus nr SAE-3-30/290@, millega kinnitati suurimate maksumaksjate maksuhaldustöö korraldamise kord. Selle korraldusega kinnitati ka juriidiliste isikute IP-ks klassifitseerimise kriteeriumid, kuid tuleb arvestada, et Vene Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse 16. mai 2007 korraldusega nr MM-3-06/308@ kinnitati uued kriteeriumid. (edaspidi kriteeriumid). Mõlemaid dokumente muudeti Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 25. detsembri 2017 korraldusega nr ММВ-7-7/1083@. Ja veel, Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse korraldusi nr MM-3-06/308@ ja nr MMV-7-7/1083@ muudeti Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse määrusega 02/ 06/2018 nr MMV-7-7/80@.

Uuendused jõustusid 04.02.2018, kuid kehtivad teatud organisatsioonidele alates 12.02.2018, räägime:

Venemaa Föderatsiooni piirkondadevahelises föderaalses maksuteenistuses registreeritud organisatsioonide kohta suurimate maksumaksjate jaoks nr 8 (masinate, sõidukite, seadmete, masinate, seadmete ja sõjatööstuskompleksi tootmisega seotud tegevused);

organisatsioonide kohta, mille maksuhalduse tase muutub vastavalt uuendatud kriteeriumidele.

Kommunikatsiooniorganisatsiooni ettevõtte tulumaksu organisatsiooniks klassifitseerimise ja maksuinspektsiooni valiku kriteeriumid.

Tunnustades organisatsiooni suurima maksumaksjana, juhinduvad maksuhaldurid:

1) aruandeaasta finantsmajandusliku tegevuse näitajate kohta vastavalt organisatsiooni raamatupidamis- ja maksuaruandlusele. Organisatsioon kuulub KN-i kategooriasse finants- ja majandustegevuse näitajate alusel eelneva kolme aasta mis tahes aasta kohta, arvestamata viimast aruandeaastat (kriteeriumide punkt 8);

2) maksumaksja vastastikuse sõltuvuse ja vastastikuses sõltuvuses olevate isikute tegevuse majandustulemustele avaldatava mõju tunnuste esinemise eest. Organisatsiooni, millega suhted võivad mõjutada KN-ina tunnustatud äriühingu põhitegevuse tingimusi või majandustulemusi, võib samuti liigitada suureks maksumaksjaks ja registreerida nimetatud äriühingu haldustasemele vastaval tasemel;

3) juriidilise isiku konkreetset liiki tegevuse teostamise õiguse eriloa (litsentsi) olemasolu. See kehtib krediidiorganisatsiooni, kindlustuse, edasikindlustusorganisatsiooni, vastastikuse kindlustusseltsi, kindlustusmaakleri, väärtpaberiturul kutselise osaleja, mitteriikliku pensionifondi kohta;

4) maksujärelevalve läbiviimiseks. Maksujärelevalve taotluse esitanud organisatsiooni võib liigitada föderaalsel tasandil maksuhalduse alla kuuluvaks organisatsiooniks järgmistel tingimustel:

Asjakohased dokumendid (teave) esitatakse maksuhaldurile koos nimetatud taotlusega täies mahus, need on teabega suhtlemise eeskirjad, teave organisatsioonide, organisatsioonide tegevuses otseselt ja (või) kaudselt osalevate isikute kohta (kui sellise osaluse osakaal). ületab 25%), maksustamise eesmärgil organisatsiooni sisekontrollisüsteemi reguleerivad sisedokumendid;

on täidetud tingimused, mis võimaldavad organisatsioonil pöörduda maksuhalduri poole maksujärelevalve läbiviimise taotlusega (loetletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.26 punktis 3);

esitatud teabe suhtluseeskirjad vastavad eeskirjadele kehtestatud vormile ja nõuetele (kinnitatud Vene Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse 21. aprilli 2017 korraldusega nr ММВ-7-15/323@ (vt lisad 3 ja 4, vastavalt));

Organisatsiooni kasutatav sisekontrollisüsteem vastab nõuetele, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse 16. juuni 2017 korraldusega nr ММВ-7-15/509@ (lisa 1).

Uurime välja, millised sideorganisatsiooni finants- ja majandustegevuse näitajad näitavad, et maksuamet tunnustab selle CN-i ja kuidas valitakse haldustasand (see võib olla föderaalne või piirkondlik tasand, kui organisatsioon on registreeritud piirkondadevahelises või piirkondadevaheline, vastavalt IFTS suurimatele maksumaksjatele) .

Föderaalne tasand.

Uute reeglite kohaselt, mis kehtivad alates 04.02.2018, hõlmavad föderaalsel tasandil maksuhalduri alla kuuluvad organisatsioonid organisatsioone, kelle saadud tulude kogusumma ületab iga-aastases finantsaruandes sisalduva majandustulemuste aruande kohaselt 35 miljardit rubla. See saadakse aruandes kajastatud tulude liitmisel reakoodide 2110 „Tulu“, 2310 „Tulu teistes organisatsioonides osalemisest“, 2320 „Intressinõue“ ja 2340 „Muud tulud“ abil.

Varem allus organisatsioon föderaalsel tasandil maksuhaldurile, kui (piisas ühe aruandeaasta loetletud tingimuse täitmisest):

föderaalsete maksude kogumaht maksuaruandluse andmetel ületas 1 miljardi rubla. Sideteenuste osutamise, samuti sideteenuste osutamist tagavate tehniliste vahendite müümise ja (või) kasutusse andmise valdkonnas tegutsevate organisatsioonide puhul oli näitaja erinev - üle 300 miljoni rubla;

aasta tulude kogusumma ületas 20 miljardit rubla;

vara (põhi- ja käibevara summa aastabilansi reale “Bilanss (vara)” (kood 1600) oli üle 20 miljardi rubla.

Ja oluline uuendus: föderaalsel tasandil maksuhalduse alla kuuluvate organisatsioonide hulka võivad kuuluda juriidilised isikud, kes ei vasta kehtestatud kriteeriumidele, kui föderaalne maksuteenistus on otsustanud liigitada nad äriühingu kodanikuks (kriteeriumide uus punkt 5.1).

Selle kohta, kes on seotud organisatsioonide haldamisega - föderaalse tasandi suurimad maksumaksjad... Need on Venemaa Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse piirkondadevahelised inspektorid suurimate maksumaksjate jaoks, kes on spetsialiseerunud tööstusharule. Nüüd on neid 9 asemel 8 (vt Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse korraldust 21. veebruaril 2018 nr ММВ-7-4/106@), pöörame tähelepanu kolmele.

Piirkondlik tasand.

Organisatsioonid, mis vastavad samaaegselt järgmistele tingimustele, alluvad piirkondlikule maksuhaldurile:

majandustulemuste aruande järgi saadud tulude kogusumma jääb vahemikku 2 miljardit kuni 35 miljardit rubla. kaasa arvatud (varem oli limiit 20 miljardit rubla);

Üle 50 inimese;

varad üle 100 miljoni rubla. või maksuaruandluse andmetel kogunenud föderaalsete maksude ja tasude kogusumma on üle 75 miljoni rubla. Praegu ülempiiri pole (varade puhul oli see 20 miljardit rubla ja föderaalmaksude puhul 1 miljard rubla).

Siin on ka uuendus seoses föderaalse maksuteenistuse valikuvabadusega. Seoses organisatsiooniga, mis ei vasta kehtestatud kriteeriumidele selle piirkondlikul tasandil riiklikuks korporatsiooniks klassifitseerimisel, võib föderaalne maksuamet siiski otsustada liigitada organisatsioon riiklikuks ettevõtteks ja halduse territoriaalseks tunnuseks (punkt 6.1). kriteeriumid).

Tõenäoliselt just seetõttu jäeti kriteeriumidest välja säte, mille kohaselt säilitab krediidiasutuseks liigitatud organisatsioon seda staatust kaks aastat pärast aastat, mil ta ei vasta enam kehtestatud kriteeriumidele. Sama kehtib ka intellektuaalomandi staatuse säilitamise normi kohta kolm aastat pärast saneerimist.

Nagu varemgi, ei kuulu maksustamise erirežiimi (asjakohaste tegevusliikide osas) rakendavad organisatsioonid KN-i kategooriasse (kriteeriumide punkt 6). Samal ajal kehtestab maksuseadustik maksustamissüsteemi kasutamise UTII maksmise vormis suurimate maksumaksjate jaoks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 punkt 2.1). Tuginedes Vene Föderatsiooni maksuseadustiku õiguslikule jõule ja selle normide prioriteedile föderaalse maksuteenistuse korralduses sätestatud sätete ees, kriteeriumide punkt 6 viitab sellele, et maksu erirežiime kohaldavad organisatsioonid ei kuulu organisatsioonide hulka. maksukohustuslaste kategooriasse, ei kasutata maksumaksjate puhul, kes kohaldavad UTII tasumise vormis erirežiimi. Seega, kui organisatsiooni tunnustatakse KN-na, ei saa ta imputeerimist rakendada.

Organisatsioonide - CN-ide haldamine piirkondlikul tasandil toimub suurimate maksumaksjate jaoks piirkondadevahelistes föderaalse maksuteenistuse inspektorites, kui need on loodud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste föderaalse maksuteenistuse osakondade struktuuris (need). luuakse, kui piirkonnas on vähemalt 10 CN-i tiitli taotlejat). Kui subjekti territooriumil ei ole suurimate maksumaksjate jaoks rajoonidevahelist föderaalset maksuteenistuse inspektsiooni, registreeritakse organisatsioon maksuhaldurina oma asukohajärgses maksuhalduris ja kontroll maksuhalduse üle määratakse maksuhalduri osakonnale. Vene Föderatsiooni teema föderaalne maksuteenistus.

CN-ina registreerimisest.

Organisatsiooni registreerimisel peamise maksumaksjana tehakse järgmised toimingud:

määratakse uus registreerimispõhjuse kood (KPP), mille neli esimest numbrit on organisatsiooni CN-ina registreerinud maksuhalduri kood (see tähendab Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse piirkondadevahelise (rajoonidevahelise) inspektsiooni kood suurimate maksumaksjate puhul on viies ja kuues number väärtus 50 (omistusmärgi organisatsioonid KN-ile). Maksuhalduri määratud TIN organisatsiooni asukohas ei muutu;

füüsilise isikuna registreerimise kohta kantakse andmed ühtsesse riiklikku juriidiliste isikute registrisse;

Organisatsioonile väljastatakse (saadetakse tähitud kirjaga koos tagastuskviitungiga) teatis vormis 9-KNU, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 26. aprilli 2005. aasta korraldusega nr SAE-3-09/178@. Teatises on kirjas TIN, suurima maksumaksjana registreerimise põhjuse kood ja OKATO kood.

Seega saab kommunikatsiooniorganisatsioon saadud teatest teada, et ta on registreeritud ettevõtte omanikuna. Föderaalne maksuteenistus rõhutas 14. veebruari 2018. aasta kirjas nr AS-4-2/2865@: organisatsioon saab suurima maksumaksja staatuse alates vastavas inspektsioonis - piirkondadevahelises või rajoonidevahelises föderaalses maksuteenistuse inspektsioonis - registreerimisest. suurimate maksumaksjate jaoks.

KN-na registreerimise tagajärjed.

Esiteks tähendab see, et sideorganisatsioon peab esitama kõik maksudeklaratsioonid ja arvutused, sealhulgas eraldi osakondade kohta, füüsilisest isikust ettevõtjana registreerimise koha maksuhaldurile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 80 punkt 3). ). Sama kehtib ka muude dokumentide kohta, mis ühel või teisel põhjusel maksuhaldurile esitatakse, näiteks:

teatised kontrollitud tehingutest;

välisorganisatsioonides osalemise teated;

kontrollitavate välismaiste ettevõtete teatised;

avaldused maksustamise eesmärgil hinnakokkuleppe sõlmimiseks;

maksujärelevalve taotlusi.

Organisatsiooni poolt eraldi osakondade jaoks esitatud deklaratsioonid suunab ettevõtte varana registreerimiskoha maksuhaldur ümber OP asukoha vastavatele maksuhalduritele. Lisaks tegi föderaalne maksuamet teatud maksumaksjate jaoks otsuse sulgeda RSB-kaardid eraldi osakondade asukohas ja edastada OP-i haldamiseks vajalike dokumentide pakett maksuhaldurile asukohajärgsele maksuhaldurile. registreerimine ettevõtte tulumaksuna (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kiri 21. veebruarist 2018 nr ED -4-15/3540@).

Märge:

Artikli 3 punkt 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 80 ei kehti kindlustusmaksete maksjatele. Samal ajal on Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 34 "Kindlustusmaksed" kindlustusmaksete kategooriasse kuuluvate organisatsioonide jaoks puuduvad kindlustusmaksete arvutuste esitamise eriomadused. Seetõttu peab üksikomanike kategooriasse kuuluv organisatsioon esitama oma asukohajärgsele maksuhaldurile kindlustusmaksete arvutused (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 28. veebruarist 2017 nr 03-15-06/11252) .

Järgmine punkt, millele tahame tähelepanu juhtida, puudutab riiklikuks maksukohustuslaseks liigitatud organisatsiooni kohapealset maksukontrolli. Sellise auditi läbiviimise otsuse teeb maksuhaldur, kes registreeris nimetatud organisatsiooni füüsilisest isikust ettevõtjana (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 89 punkt 2). Auditi läbiviimise tähtaega saab pikendada kahelt kuult nelja kuuni (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 89 punkt 6, Kohapealse (korduva kohapealse) maksurevisjoni läbiviimise tähtaja pikendamise põhjused ja kord ).

Ja veel üks asi: maksuhaldurid kooskõlastavad vastavalt Vene Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse 09.09.2005 korraldusega nr SAE-3-01/444@ kinnitatud määrustele kord kvartalis arveldusi maksuametiga.

Sideorganisatsiooni CN-na registreerimise aluseks on organisatsiooni vastavus föderaalse maksuteenistuse poolt heaks kiidetud erikriteeriumidele. Näiteks uute reeglite järgi maksumaksja, kelle sissetulek on üle 35 miljardi rubla. tunnustatakse riikliku maksuna ja seda hallatakse föderaalsel tasandil (see tähendab, et see on registreeritud Venemaa Föderatsiooni vastavas piirkondadevahelises föderaalses maksuteenistuses suurimate maksumaksjate jaoks). Sissetulekud jäävad vahemikku 2 miljardit kuni 35 miljardit rubla, keskmine töötajate arv on üle 50 inimese, varade väärtus on üle 100 miljoni rubla. (või kogunenud föderaalmaksude ja lõivude summa on üle 75 miljoni rubla) - piirkondlikul tasandil CN-ina registreerimise alus. Lisaks saab föderaalne maksuteenistus nüüd CN-i lisada need organisatsioonid, mis ei vasta kehtestatud kriteeriumidele. Maksuhaldur teavitab sideorganisatsiooni riikliku äriühingu määratud staatusest, väljastades (saates) sellise väljanägemisega teate.

Vene Föderatsiooni territooriumil kehtib maksuseadustik, mis kehtestab maksumaksja mõiste ja tunnused, määrab kindlaks maksude kehtestamise ja mahaarvamise korra ning sisaldab ka muid riikliku maksupoliitika elluviimisega seotud sätteid.

Maksja klassifikatsioon

Kooskõlas Art. Maksuseadustiku artikli 19 kohaselt on maksumaksjad füüsilised ja juriidilised isikud, kes vastutavad kohustuslike maksete tegemise eest eelarvesse. Juriidilised isikud jagunevad omakorda välismaisteks ja venelasteks ning eraisikud - üksikettevõtja staatusega ja ilma.

Konkreetsetes valdkondades tegutsevad ettevõtted liigitatakse suhteliselt eraldiseisvasse üksuste kategooriasse. Näiteks räägime hasartmänguärist, kaevandamisest jne. Nendes valdkondades kehtestatakse eraldi maksuliigid: hasartmänguäri, maavarade kaevandamise maks jne.

Mõned eksperdid toovad eraldi välja maksjate kategooriana isikud, kellel on õigus kasutada maksusoodustusi.

Subjektide õigused

Need kajastuvad Art. 21 NK. Normi ​​kohaselt on maksumaksjal õigus:

1. Saate oma registreerimiskohas föderaalsest maksuteenistuse inspektsioonist teavet jooksvate tasude ja maksude, aruandlusvormide ja nende koostamise kohta. Neid teenuseid osutatakse subjektidele tasuta.
2. Saate Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumilt, omavalitsusüksuste ja Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste maksustruktuuridelt selgitusi maksualaste õigusaktide kohaldamise küsimustes.
3. Kui selleks on asjakohane alus, rakendage õigusaktides sätestatud maksusoodustusi. Seda õigust kasutatakse maksuseadustiku ja föderaalmäärustega kehtestatud viisil.
4. Saate osamakseid, edasilükkamisi ja maksusoodustusi.
5. Osaleda maksuõiguslikes suhetes isiklikult või oma esindaja kaudu.
6. Olge kohal, kui reguleerivad asutused teevad kohapealseid kontrolle.
7. Esitage föderaalsele maksuteenistusele selgitused ja selgitused maksude arvutamise/tasumise faktide, läbiviidud kontrollide aruannete kohta.
8. Nõua, et reguleerivate struktuuride töötajad järgiksid maksuseadusandluse sätteid.
9. Saada koopiaid revisjoniaktidest, maksuhalduri otsustest, maksuteatistest, maksuarvestuse nõuetest.
10. Ärge täitke kontrollivate struktuuride ebaseaduslikke nõudmisi.
11. Vaidlustada maksuhaldurite aktid, föderaalse maksuteenistuse töötajate otsused, tegevused/tegevusetus.
12. Nõuda kontrollivate struktuuride ebaseaduslikust tegevusest tekkinud kahju hüvitamist.
13. Osalege kontrollimaterjalide ja muude föderaalse maksuteenistuse välja antud aktide läbivaatamisel.

Need õigused kehtivad kõigile maksumaksjatele, sealhulgas suurimatele. Samas on viimaste tegevus regulatiivsete struktuuride erilise tähelepanu all.

Suurimad maksumaksjad: määramiskriteeriumid

Kriteeriumid, mille alusel aine liigitatakse vaadeldavasse kategooriasse, kehtestab föderaalne maksuamet. Neid kriteeriume kohandatakse perioodiliselt sõltuvalt riigi arenevast majandusolukorrast. Kehtivate õigusaktidega kehtestatakse isikute nimekiri, suurimate maksumaksjate nimekiri, mis näeb ette nende kontrolli piiritlemise vastavalt maksustamise subjektile vastavatel tasanditel (piirkondlik, föderaalne).

Maksja liigitamiseks suurimaks võetakse arvesse järgmist:

1. Finants- ja majandustegevuse näitajad (FED). Väärtus määratakse ettevõtte raamatupidamis- ja maksuaruandluse info alusel.
2. Märgid vastastikusest sõltuvusest teiste maksuõiguslikes suhetes osalejatega, näitajad, mis näitavad ettevõtte mõju taset vastastikku sõltuva struktuuri tegevusele ja selle töö tulemustele.
3. Majandusüksusel on teatud liiki tegevuse läbiviimiseks eriluba (litsents).
4. Analüüsitava ettevõtte pideva monitooringu tulemused.

Staatuse määramine

Ettevõtte võib liigitada suureks maksumaksjaks (CT) tema töö tulemuste põhjal, mis on arvestatud mis tahes 3 aasta jooksul enne aruandeperioodi algust. Arvesse ei võeta jooksva aasta andmeid.

Tuleb märkida, et ettevõttele määratud suurima maksumaksja staatus säilib 2 aastat pärast seda, kui tema tegevus ei vasta kehtestatud kriteeriumidele. Lisaks saab staatust säilitada 3 aastat. See on võimalik suurima maksumaksja ümberkorraldamise korral. Vastav staatus säilib selle protseduuri tulemusena moodustatud ettevõtetel. Kolmeaastane periood hõlmab saneerimisaastat.

Staatuse kaotus

Ettevõte ei loeta enam suureks maksumaksjaks, kui tema pankrot on kohtus välja kuulutatud ja tema suhtes on algatatud pankrotimenetlus. Vastav säte on sätestatud föderaalse maksuteenistuse 27. juuni 2012. aasta korralduses. See reegel ei kehti aga krediidiasutustele, mille haldus toimub suurimate maksumaksjate jaoks föderaalse maksuinspektsiooni tasandil. Nad säilitavad oma staatuse kuni sundlikvideerimiseni.

Finants- ja majandustegevuse näitajad

Ettevõtetele, mille tegevust jälgitakse suurimate maksumaksjate jaoks föderaalse maksuteenistuse piirkondadevahelise inspektsiooni tasandil, määratakse vastav staatus, kui on täidetud üks järgmistest tingimustest:

1. Maksude summa ületab 1 miljard rubla ning teenindus-, transpordi- või sidesektoris tegutsevate ettevõtete puhul - 300 miljonit rubla.
2. Saadud tulu suurus on vähemalt 20 miljardit rubla.
3. Varade koguväärtus ei ole väiksem kui 20 miljardit rubla.

Üksikettevõtetele on kehtestatud täiendavad kriteeriumid. Eelkõige saavad Venemaa föderaalse maksuteenistuse MI kontrolli all olevad sõjalis-tööstuskompleksi organisatsioonid suurimate maksumaksjate jaoks asjakohase staatuse, kui:

1. Avalike vahendite investeeringud moodustavad üle 50% kogu varadest.
2. Keskmine töötajate arv on üle 100 inimese.
3. Strateegiliste toodete ekspordilepingute koguväärtus ületab 27 miljonit rubla.
4. Kaupade ekspordist saadava tulu kogusumma moodustab 20% kogutulust.

Suurimate maksumaksjate piirkondadevahelisel maksutasandil hallatavad ettevõtted saavad vastava staatuse, kui:

1. Sissetuleku suurus, mis kajastub f. nr 2, jääb vahemikku 2-20 miljardit rubla.
2. Eelarve sissemaksete kogusumma on 75 miljonit rubla. - 1 miljard rubla
3. Ettevõtte varade väärtus on 100 miljonit rubla. - 20 miljardit rubla.
4. Ettevõtte keskmine töötajate arv on üle 50 inimese.

Neid maksumaksjaid peetakse suurimateks, sõltumata teostatava tegevuse liigist.

Nüansid

Piirkondlikul tasandil kontrollitavate ettevõtete finants- ja majandustegevuse näitajaid võivad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste suurimate maksumaksjate jaoks kehtestada föderaalse maksuteenistuse inspektsiooni direktoraadid, kooskõlastades need Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistusega.

Samuti tuleb öelda, et maksustamise erirežiimi kasutavad organisatsioonid ei saa intellektuaalomandi staatust.

Vastastikune sõltuvus

Ettevõte võib saada IP staatuse, kui tema tegevus mõjutab juriidilise isiku tööd, kes on omakorda suurim maksumaksja. Sellistel juhtudel räägitakse ettevõtete vastastikusest sõltuvusest.

Suurimate maksumaksjate poolt maksude arvestamise ja tasumise kontroll toimub nende majandusüksuste tegevuse haldamise tasemel. Nagu eespool mainitud, on kaks sellist taset: föderaalne ja piirkondlik.

Loa (litsentsi) olemasolu

Ettevõtlusüksusi, kes on saanud valitsusasutustelt teatud tüüpi tegevuste läbiviimiseks eridokumendid, kontrollib suurimate maksumaksjate jaoks föderaalne maksuteenistus. Sel juhul ei võeta arvesse mittevastavust (vastavust) muudele ettevõtte rahvamajanduseks klassifitseerimise kriteeriumidele (tulusumma, maksude summa, vastastikune sõltuvus või töötajate arv).

Tegevusliikide hulka, mille jaoks litsentsi olemasolu annab majandusüksusele ettevõtte omaniku staatuse, tuleks lisada:

1. Pangateenused.
2. Pensionikindlustus (antud juhul räägime mitteriiklikest pensionifondidest).
3. Pensioni- ja muud kindlustusliigid, edasikindlustus.
4. Maaklerfirmade teenused.
5. Professionaalne osalemine börsi tegevuses.

Föderaalse maksuteenistusega suhete tunnused

Maksuseadustiku nõuete kohaselt, kui suurimal maksumaksjal on eraldi üksused, registreeritakse kõik föderaalse maksuteenistuse inspektorid nende asukohas.

Organisatsioonilise struktuuri muutumise korral on ettevõte kohustatud teavitama reguleerivaid asutusi. Vastav teade tuleks saata kõigile föderaalse maksuteenistuse inspektoritele, kus registreerimine toimus. Suurim Vene Föderatsiooni territooriumil registreeritud maksumaksja, kes loob eraldiseisvaid üksusi mitte esinduste või filiaalide kujul või muudab teavet varem moodustatud osakondade kohta, peab saatma vastava teate reguleerivale asutusele kuu aja jooksul.

Kui organisatsioon likvideerib oma Vene Föderatsiooni territooriumil tegutsevad struktuurid, saadetakse sellekohane teave inspektsioonile kolme päeva jooksul. See reegel kehtib igat tüüpi allüksuste, sealhulgas filiaalide ja esinduste kohta.

Teave Moskva piirkonna ja teiste piirkondade suurimate maksumaksjate kohta sisestatakse Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse ühtsesse andmebaasi.

Venemaa suurimate maksumaksjate nimekiri

Vaatamata naftahinna märkimisväärsele kõikumisele ja tooraine tootmismahtude muutustele jäävad Venemaa Föderatsiooni peamisteks maksumaksjateks Rosneft ja Gazprom. Viimane eraldab 2018. aasta lõpus eelarvesse umbes 2 triljonit rubla. See summa sisaldab kõigi 56 tütarettevõtte maksud. Ligikaudu sama palju on ka Rosnefti sissemaksed.

Suurimate maksumaksjate piirkondadevahelise maksuinspektsiooni andmetel on föderaaleelarve peamised "annetajad" sellised ettevõtted nagu Surgutneftegaz, Lukoil, TAIF-NK, Tatneft, Sibur ja Novatek.

Märkimisväärsed vahendid eelarvesse ei tule ainult nafta- ja gaasisektori ettevõtetelt. Suurimateks maksumaksjateks peetakse ka jaekette Magnit, Megapolis ja X5 Retail Group. Esikahekümne juhtide hulgas on ka metallurgiaettevõtted Norilsk Nickel, Severstal, UC Rusal jt. Mainimata ei saa jätta ka telekommunikatsiooniettevõtteid MTS, Megafon, VimpelCom.

Iga kindlaksmääratud ettevõtte varade kogumaht ületab 500 miljardit rubla. Need andmed esitab ajakiri Forbes jooksva 2018. aasta kohta. Poolte nende ettevõtete peakontorid asuvad Moskvas. Mõned ettevõtted on registreeritud välismaal (näiteks VimpelCom).

Keskmise töötajate arvu poolest on juhtivatel kohtadel Gazprom ja Rosneft. Esimeses ettevõttes töötab umbes pool miljonit inimest, teises on üle 250 tuhande inimese. Kaubandusettevõtete seas on liider Magnit. 2018. aasta seisuga on selle töötajate arv üle 300 tuhande inimese.

Suurimad ettevõtted välismaal

Nagu näitab USA ja Venemaa ettevõtete võrdlev analüüs, on mõlemas riigis suurte maksumaksjate edetabelis juhtivad positsioonid ressursihiiud. Ameerikas on nimekirjas ConocoPhillips, Chevron ja ExxonMobil.

Järgmisena on nimekirjas ettevõtted, mis toodavad intellektuaalseid tooteid. Nende hulka kuuluvad Intel, Apple, IBM, Microsoft. Suur hulk vahendeid laekub USA eelarvesse pankadelt, kindlustusfirmadelt, ravimite ja kosmeetikatoodete tootjatelt. See ei saa hakkama ilma kiirtoidukohtade võrguta. Nii panustab maailmakuulus ettevõte McDonald’s USA eelarvesse aastas umbes 2 miljardit dollarit.

Maksukoormuse eripära

Reguleerivate asutuste jaoks on maksusoodustuste summa suures osas statistiline tööriist, mitte tegevusjuhis. Nagu märgivad analüütikud, ei ole sellest näitajast saanud peamist mehhanismi riigi fiskaalpoliitika tõhusa elluviimise tagamiseks. Samal ajal on mõned eksperdid kindlad, et võimud ei saa jätta nägemata oluliselt erinevat maksukoormust. Seetõttu kasutavad reguleerivad asutused lauaauditite kavandamisel näitajaid.

Peab ütlema, et ettevõtted ise on oma maksukoormuse suuruse avalikustamise suhtes väga tundlikud. Enamik neist keeldub ametlikest kommentaaridest. Mitteametlikult räägivad mõne majandushiiglase esindajad liiga kõrgest maksukoormusest, kuid nad ei riski sellest avalikult rääkida, kuna see võib oluliselt kahjustada suhteid föderaalse maksuteenistusega.

Kui me räägime juhtidest - nafta- ja gaasisektori ettevõtetest, siis üldist arvamust ettevõtete koormuse kohta väljendas võib-olla Rosnefti juht Igor Sechin. Vesti 24 saatele antud intervjuus rääkis ta vajadusest makse alandada. Sechin tõi välja, et riik kahekordistas nafta- ja gaasisektori mahaarvamiste summat, kuid tooraine hinnad langesid oluliselt.

Kuid täna pole nafta- ja gaasisektoris ettevõtteid kedagi asendada: “ettevõtlusmood” on ammu möödas, keskmiste ja väikeettevõtete arv väheneb pidevalt ning maksubaas ei suurene. Samas on täna võimatu sotsiaalkulutusi vähendada. Seega lasub maksukoormus suurimatele maksjatele, eelkõige nafta- ja gaasisektori ettevõtetele.

Samas toob mitmete ekspertide hinnangul selline riigi tarbijasuhtumine suurimatesse majandusüksustesse eranditult lühiajalist kasu. Eksperdid märgivad, et ametiasutustel on alati võimalus saada rohkem maksusummasid. Millised on selle tagajärjed - negatiivsed või positiivsed - sõltub riigi kui terviku majandusarengu tasemest ja konkreetse ettevõtte finantsseisundist.

Suurima maksumaksja staatusega juriidiliste isikute asjade ajamine toimub föderaalsel või piirkondlikul tasandil.

Suurteks maksumaksjateks (edaspidi CN-id) liigitatud organisatsioonid registreeritakse olenevalt föderaalsest (piirkondlikust) tasandist Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse piirkondadevahelises (rajoonidevahelises) inspektsioonis. Need maksustruktuurid kontrollivad maksuseaduste rakendamist CN-ide poolt ilma otsese osaluseta.

Venemaa föderaalne maksuamet on otsustanud kriteeriumide loetelu, mille olemasolu võimaldab organisatsiooni (juriidilise isiku) liigitada suurimaks maksumaksjaks.

Mis on need kriteeriumid:

1. Finants- ja majandustegevuse markerid (FED). Arvesse võetakse organisatsioone (maks, raamatupidamine) aasta kohta.
2. Vastastikuse sõltuvuse olemasolu. Maksumaksja mõjutab otseselt üksteisest sõltuvate üksuste toimimist ja nende majandustulemusi.
3. Juriidilisel isikul on litsents või muu luba, mis võimaldab tal teatud liiki tegevust teostada.
4. Maksutegevuse pideva järelevalve teostamine.

Finants- ja majandustegevuse näitajad

Ajavahemikud, mille jooksul organisatsiooni saab liigitada CI-ks, on järgmised: arvutused tehakse FED-markerite abil mis tahes kolme eelneva aasta kohta, välja arvatud aruandeaasta.

CN-i staatus on endiselt alles kahe aasta jooksul pärast aastat, mil organisatsioon ei vastanud aktsepteeritud kriteeriumidele.

Ettevõtte vara ümberkorraldamise korral jääb see staatus vastloodud juriidilisele isikule veel kolmeks aastaks, arvestatuna ümberkorraldamise hetkest.

Kohtus pankroti välja kuulutatud juriidilised isikud-võlglased kaotavad ettevõtte kodaniku staatuse. See reegel ei kehti krediidistruktuuride kohta. Need, mida föderaalsel tasandil hallatakse IP-na, säilitavad selle staatuse kuni sundlikvideerimiseni.

CN-staatuse saab määrata isegi siis, kui neil on sissetulek, mis vastab alltoodud kriteeriumidele.

Föderaalne tasand

See maksuhalduse tase eeldab, et kõnealune organisatsioon järgib nõudeid mitmeid kohustuslikke tingimusi, mis on otseselt seotud tema tegevuse markeritega (rahaline, majanduslik).

1. Kogumaksude kogusumma peab ületama 1 miljard rubla. Side- ja transporditeenuste valdkonnas tegutsevate organisatsioonide puhul on see arv oluliselt vähenenud (üle 300 miljoni rubla).
2. Saadud tulu kogusumma (aruandlusvorm nr 2, koodid 2110, 2310, 2320, 2340) on üle 20 miljardi rubla.
3. Organisatsiooni koguvara on üle 20 miljardi rubla.

Lisaks neile universaalsetele tingimustele võib föderaalne maksuamet kehtida mitmete organisatsioonide suhtes riigi teatud majandusvaldkondades.

Eelkõige kehtivad sellised normid sõjalis-tööstusliku kompleksi struktuuride ja organisatsioonide kohta järgmised näitajad(piisab ühe neist ületamisest):

• strateegiliste toodete ekspordilepingud kokku üle 27 miljoni rubla;
• nende lepingute kogutulu on üle 20% kogusummast;
• üle 100 töötaja olemasolu keskmises töötajate arvus;
• valitsuse panus üle 50%.

Esitatud arvud kehtivad ka organisatsioonide kohta, mis on strateegilise staatusega ettevõtete, organisatsioonide ja seltside nimekirjas.

Piirkondlik tasand

Sellel tasandil on juriidiliste isikute asjaajamine lihtsustatud. Võrdlusuuringud ei võta arvesse seda, mida ettevõte teeb.

Piirkondliku CN-i staatust taotlevad ettevõtted peavad täitma üheaegselt kõik järgmised tingimused:

• saavutatud kogutulu (aruandevorm nr 2) on vahemikus 2-20 miljardit rubla;
• keskmine töötajate arv üle 50 töötaja;
• omama varasid alates 100 miljonist rublast, kuid mitte üle 20 miljardi rubla;
• kogunenud maksusumma on vahemikus 75–1000 miljonit rubla.

Vastastikune sõltuvus ja litsents

Vastastikuse sõltuvuse kontseptsiooni võetakse arvesse siis, kui konkreetse maksumaksja mõju IP staatusega organisatsiooni tulemustele või tegevustingimustele on ilmne. Vastavalt seadusega kehtestatud kriteeriumidele arvestab maksuhaldur sellist maksumaksjat ja tema FED-i temaga seotud maksukohustuse tasandil.

Samuti on olemas spetsiaalne maksumaksjate "kast", kelle FED allub föderaalsele kontrollile. Sel juhul on täiesti ebaolulised tasumisele kuuluvate maksude suurus, varade suurus, tulude maht, töötajate personal ja vastastikuse sõltuvuse fakti olemasolu.

Jutt käib organisatsioonidest, kes on saanud riigilt tegevusloa mitmeid tegevusi:

• pangatoimingud;
• erinevad kindlustusliigid, edasikindlustus, maakleri vahendusteenused;
• professionaalne osalemine aktsiaturul;
• pensionikindlustus, eraldis (NPF).

Juriidiliste isikute kohustused

Maksumaksjad edastavad oma asukohapiirkonna maksuhalduri esindustele teavet oma organisatsioonilise struktuuri muudatuste kohta.

Maksuhalduri teavitamiseks on ette nähtud üks kuu, kui maksumaksja hakkab osalema Venemaa või välismaistes organisatsioonides (välja arvatud äriüksused ja OÜ-d).

Sama periood antakse juhtudel, kui Vene Föderatsioonis registreeritud juriidiline isik loob riigisiseselt eraldi osakonnad (mitte). See kehtib ka äsja ilmnenud muudatuste kohta varem esitatud loodud üksuste teabes.

Juriidilistele isikutele antakse kolm päeva aega, et teavitada nende eraldi struktuuride sulgemisest, mille kaudu organisatsioon Vene Föderatsioonis tegutses. See norm kehtib filiaalide, esinduste ja muude eraldiseisvate osakondade kohta.

Raamatupidamine

Täielikult kooskõlas Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikliga 55 ei lange juriidilise isiku ja selle eraldiseisvate osakondade asukohad kokku.

Maksuseadustik () nõuab, et juriidilised isikud, kelle organisatsioonilises struktuuris on eraldi osad, peavad läbima kohustusliku maksuregistreerimise kõigis piirkondades ja omavalitsustes, kus need üksused asuvad.

Tegevus Venemaal

Vaatamata aasta-aastalt langevatele gaasi- ja naftahindadele ning süsivesinike tootmise vähenemisele on ettevõtted endiselt Venemaa Föderatsiooni suurimad maksumaksjad. Gazprom Ja "Rosneft".

Gaasimonopolist kannab 2018. aasta lõpus üle umbes 2 triljonit rubla makse, sealhulgas ettevõtte kõigi viiekümne kuue tütarettevõtte tasud. Riigi viimaste aastate peamise maksumaksja Rosnefti maksumaksed ulatuvad umbes 2 triljoni rublani.

Riigieelarve peamiste maksude "annetajate" hulka kuuluvad teised nafta- ja nafta- ja gaasisektori hiiglased: Lukoil, Surgutneftegaz, Tatneft, TAIF-NK, Novatek, Sibur.

Seda nimekirja täiendavad jaekaubanduse “koletised” – Magnit, X5 Retail Group, Megapolis. Juhtiva kahekümne hulka kuuluvad ka metallurgiaettevõtted - UMMC, MMK, Severstal, NLMK, Norilsk Nickel, Evraz, UC Rusal.

Olulisemate maksumaksjate nimekirjas on ka riigi suurimad telekommunikatsioonifirmad – MTS, Megafon ja Vimpelcom.

Enamik Venemaa Föderatsiooni peamisi maksumaksjaid on ühel või teisel viisil seotud mineraalide töötlemise ja transpordiga.

Iga börsil noteeritud ettevõtte varade kogumaht ületab 500 miljardit rubla. (Forbes 2018 andmetel). Täpselt poolte peakorter neist asub Moskvas. Sellest nimekirjast on välismaal registreeritud kaks ettevõtet: Evraz, Vimpelcom. Ülejäänud kaheksa ettevõtet on registreeritud Vene Föderatsiooni piirkondades ja ainult üks piirkond, Tatarstani Vabariik, saab neist kahega korraga "kiidelda" (Tatneft ja TAIF-NK).

Eeldatakse, et keskmise töötajate arvu poolest on liidrid kaubahiiud - Rosneft (umbes 261 tuhat töötajat) ja Gazprom (2018. aasta seisuga umbes 500 tuhat).

Selle näitaja juhtivatest ettevõtetest on jaekaubandusettevõtted Magnit (2018. aasta seisuga ligikaudu 310 tuhat töötajat), X5 Retail Group (umbes 200 tuhat).

Venemaa maksuannetajate võrdlemisel USA suurimate maksumaksjate nimekirjaga on vaid üks ühine joon. Mõlemal juhul on esikolmik täielikult naftafirmad. Ameerikas on selleks ExxonMobil, Chevron, ConocoPhillips.

Muidu paistavad Venemaa kaevandus- ja naftatöötlemisettevõtete taustal USA-s peamiste maksumaksjate hulgas silma intellektuaaltooteid tootvad ettevõtted: Microsoft, Apple, IBM, Intel. Peamiste maksumaksjate nimekirjas on ka: pangad, kindlustusfirmad, ravimi- ja kosmeetikatootjad (Pfizer, Procter & Gamble). Isegi McDonald's on selles nimekirjas, makstes aastas umbes 2 miljardit dollarit makse.

Lisateavet täiustatud maksuhaldustehnoloogiate kohta leiate sellest videost.

Milliste kriteeriumide alusel klassifitseeritakse ettevõte 2018. aasta suurimaks maksumaksjaks? Millised on piirkondliku tasandi maksuhalduse näitajad?

küsimus: Organisatsioon OSNO-s. 2016. aastal kaubanduskäive ei ületanud 2 miljardit rubla ja keskmine töötajate arv ületas 50 inimest. Varad ületasid 100 miljonit rubla. 2017. aastal samad näitajad säilisid. 2018. aastal kaubakäive ületab 2 miljardit rubla, keskmine töötajate arv on üle 50 inimese. vara üle 100 miljoni rubla. Mis aastal liigitatakse organisatsioon suurimaks maksumaksjaks ja allub piirkondlikul tasandil maksuhaldurile? (vastavalt organisatsioonide suurimaks maksumaksjaks liigitamise kriteeriumi lõikele 7).

Vastus: Organisatsiooni 2016. ja 2017. aasta FCD tulemuste põhjal ei saa seda organisatsiooni liigitada suurimaks piirkondlikul tasandil hallatavaks maksumaksjaks, kuna saadud tulude kogusumma (aastaaruanne on alla 2 miljardi rubla.

Maksumaksja suurimasse kategooriasse viimiseks vajalike FHD näitajate saavutamine on kavas 2018. aastal. Sel juhul tuleks meeles pidada ka järgmist kriteeriumi: maksuaruandluse andmetel kogunenud föderaalsete maksude ja tasude kogusumma jääb vahemikku 75 miljonit rubla.

Finants- ja majandustegevuse poolest suurimaks maksumaksjaks klassifitseerimiseks saab selle aluseks võtta FCD näitajad mis tahes aasta kohta kolmest eelnevast aastast, arvestamata viimast aruandeaastat (2019). Seega on alles alates 1. jaanuarist 2020 võimalik suurima maksumaksja staatuse tuvastamiseks arvestada 3 eelnevat aastat, arvestamata viimast aruandeaastat: 2016, 2017 ja 2018. 2016. ja 2017. aastal ei vastanud FCD näitajad kriteeriumidele, kuid 2018. aastal on nõuded täidetud. Seega võib organisatsiooni liigitada suurimaks mitte varem kui 2020. aastal.

Põhjendus

Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 16. mai 2007. a korraldus nr MM-3-06/308@Koopia Venemaa maksuministeeriumi 16. aprilli 2004. aasta korralduse nr SAE-3-30/290 muutmise kohta @

Rakendus. Organisatsioonide klassifitseerimise KRITEERIUMID – juriidilised isikud kui suurimad maksumaksjad, kelle suhtes kohaldatakse maksuhaldust föderaalsel ja piirkondlikul tasandil

Maksumaksja liigitamiseks suurimaks rakendatakse järgmisi kriteeriume:
- aruandeaasta finants- ja majandustegevuse näitajad organisatsiooni raamatupidamis- ja maksuaruandlusest;
- maksumaksja vastastikuse sõltuvuse ja mõju tunnused vastastikku sõltuvate isikute tegevuse majandustulemustele;
- eriloa (litsentsi) olemasolu juriidilise isiku õiguse jaoks konkreetset liiki tegevuseks;
- maksujärelevalve läbiviimine.

6. Piirkondlikul tasandil maksuhalduse alla kuuluvate organisatsioonide hulka kuuluvad organisatsioonid, mis vastavad samaaegselt järgmistele tingimustele:
saadud tulu kogumaht (aastaaruande vorm nr 2 “Kasumiaruanne”, indikaatorikoodid 2110, 2310, 2320, 2340) jääb vahemikku 2–35 miljardit rubla (kaasa arvatud);
keskmine töötajate arv ületab 50 inimest;
varad jäävad vahemikku 100 miljonit rubla või kogunenud föderaalmaksude ja tasude kogusumma maksuaruandluse andmetel jääb vahemikku 75 miljonit rubla.

8. Organisatsioon kuulub finants- ja majandustegevuse poolest suurimate maksumaksjate kategooriasse eelneva kolme aasta mis tahes aastal, arvestamata viimast aruandeaastat.