Упрощенная система усн. Упрощенная система налогообложения (УСН). Документы для полной отчётности

Основание и правовые основы

Упрощенная система налогообложения (сокращенно УСН или УСНО) - это специальный налоговый режим, установленный главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

Суть "упрощенки", как ее часто называют бухгалтеры, - в том, чтобы помочь малому бизнесу и сократить налоговую нагрузку. Название говорит само за себя: упрощенная система налогообложения упрощает расчет и уплату налогов субъектами малого предпринимательства.

Что важно знать про УСН:

1. Применять ее компания или ИП может по собственному желанию - конечно, при соблюдении определенных законом ограничений.
2. При применении упрощенной системы можно выбрать один из двух возможных вариантов уплаты налога:
   • с величины полученного дохода (ст. 346.14, 346.20 НК РФ);
   • с разницы между доходами и расходами (ст. 346.14, 346.20 НК РФ).
3. Организации, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль и ряда других налогов. Налоговый учет они ведут в упрощенном порядке.
4. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, могут не вести бухгалтерский учет. Организации на УСН такой льготы не имеют.

Документы:

• Федеральные:

Обязательные условия применения УСН и ограничения

Применять упрощенную систему налогообложения может не каждая организация или ИП. Налоговым кодексом РФ (статья 346.12) установлены условия применения УСН и ограничения.

Эти условия и ограничения таковы:

1. Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период должна составлять не более 100 человек.
2. Доходы по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, не должны превышать 45 млн. рублей.

   Внимание! Чтобы перейти на УСН с 2017 года, выручка за девять месяцев 2016 года должна быть не более 59,805 млн руб.

   Обращаем внимание!

   • Предельный размер указанных доходов ежегодно, не позднее 31 декабря, индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. Коэффициент-дефлятор на 2016 год установлен в размере 1,329

     С 1 января 2016 года с учетом нового утратит право применять УСН, когда его выручка превысит 79,74 млн руб.

   • Исключением являются налогоплательщики, которые до перехода на УСН применяли исключительно режим ЕНВД. У них нет доходов, которые нужно учитывать при смене налогового режима.
3. Остаточная стоимость основных средств организации, подлежащих амортизации не должна быть выше 100 000 000 руб.
4. Доля непосредственного участия других организаций в уставном капитале компании - не более 25%.

Отметим, что на некоторые организации ограничение в 25% участия других компаний не распространяется. Это:

• организации, где уставный капитал состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;
• некоммерческие организации, в т.ч. потребкооперации, которые действуют в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 N 3085-1; .
• хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, действующие в соответствии с вышеуказанным Законом.

Документы:

• Закон РФ от 19.06.1992 N 3085-1

  (ред. от 02.07.2013) "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации"

Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и соблюдающие обязательные условия и ограничения (см пункт Обязательные условия применения УСН и ограничения). Но есть ряд организаций, которые вообще не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1. организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2. банки;
3. страховщики;
4. негосударственные пенсионные фонды;
5. инвестиционные фонды;
6. профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7. ломбарды;
8. организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся:
   • производством подакцизных товаров;
   • добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);
9. организации, занимающиеся игорным бизнесом;
10. организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
11. нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
12. организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
13. казенные и бюджетные учреждения;
14. иностранные организации;
15. микрофинансовые организации;
16. организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в установленные сроки.

Документы:

Порядок перехода на УСН

По общему правилу организации и ИП УСН начинают применять с начала налогового периода (то есть календарного года).

Особое условие установлено для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных предпринимателей) - они вправе применять "упрощенку" с даты постановки на учет в налоговом органе.

О переходе на УСН организация должна уведомить налоговый орган по месту нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту жительства, не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, в котором планируется переход. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения, а также остаточная стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года.

Отметим, что порядок перехода на УСН является уведомительным, то есть налогоплательщик обязан уведомить государство о своем желании и возможности применять упрощенную систему. Ждать же ответного разрешения или уведомления от налоговой не нужно.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее, чем по истечении 30 календарных дней с даты постановки на учет. Эта дата указана в выданном свидетельстве о постановке на учет (ОГРН). А срок в 30 дней начинает отсчитываться с даты, следующей за датой постановки на учет в налоговой.

Обращаем внимание!

При непредставлении уведомления о переходе на УСН в указанные сроки налогоплательщики не вправе применять данный налоговый режим.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД (единый налог на вмененный доход) вправе перейти на УСН в течение календарного года. Это может произойти в двух случаях:

• они перестали вести деятельность, подпадающую под ЕНВД, до окончания текущего календарного года
• они перестали соответствовать критериям применения ЕНВД.

В этих случаях нужно уведомить налоговый орган в течение 5 дней после окончания деятельности на ЕНВД. Для этого необходимо подать два документа - заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и заявление о переходе на УСН.

Важно!

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, превысили 79 740 000 рублей (с учетом коэффициента-дефлятора 1,329 , установленным для упрощенки 2016 года) или допущено иное несоответствие установленным требованиям, то он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено такое превышение (или несоответствие иным требованиям).

Налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода. Он также обязан уведомить налоговую инспекцию и в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, - и сделать это также нужно не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Налогоплательщик , применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает это сделать.

Формы заявления о переходе на УСН ИП в 2016 году и ООО, а также сообщения об утрате права на ее применение утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

Налогоплательщик вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на ее применение.

Документы:

• Приказ ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@

  "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения"

• Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772

  "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год" (Зарегистрировано в Минюсте России 11.11.2015 N 39653)

• Письмо ФНС РФ от 02.11.2010 N ШС-37-3/14713@

  "О сроках подачи заявлений о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога и упрощенную систему налогообложения"

• Письмо ФНС РФ от 04.08.2010 N ШС-17-3/847

  <О направлении заявления в налоговый орган>

Объекты налогообложения и налоговые ставки по УСН

При применении УСН можно выбрать один из двух вариантов объекта налогообложения:

• доходы (УСН доходы 2016);
• доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН доходы минус расходы 2016).

Есть только одно исключение - участники договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом. Они могут применять в качестве объекта налогообложения только второй вариант ("доходы минус расходы") (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Следует еще раз подчеркнуть, что выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

Менять объект налогообложения можно ежегодно (с начала нового налогового периода). Для изменения ранее избранного объекта налогообложения нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предшествующего года. Изменять объект в течение года нельзя. Таким образом, если вы заявили о применении налога УСН "доходы минус расходы" в 2016 году, то весь год с таким объектом налогообложения и будете работать.

Налоговые ставки УСН могут быть разными в зависимости от выбора объекта налогообложения. Существуют два варианта, исходя из которых определяется размер процентной ставки:

• I вариант, когда объектом налогообложения выбраны доходы, - ставка УСН - 6 процентов в 2016 году.
• II вариант - доходы, уменьшенные на величину расходов, - ставка 15 процентов.

Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах 5-15%.

Обращаем внимание!

С 1 января 2016 года региональные власти могут снижать ставку для УСН с объектом "доходы". Законом субъекта Федерации ставка налога, уплачиваемого при применении УСН с объектом «доходы», теперь может быть установлена в пределах от 1 до 6%. Эти изменения были внесены в пункт 1 ст. 346.20 НК РФ.

До настоящего времени регионы могли изменять ставку налога, уплачиваемого при применении УСН с объектом «доходы минус расходы». То есть полномочия субъектов Федерации распространялись только на налоговую ставку, составляющую 15% (II вариант). Уменьшать эту ставку власти регионов имеют право в пределах от 5 до 15%.

УСН в Крыму и Севастополе

Власти Республики Крым и города Севастополя сохранили право установить на 2016 год нулевую ставку налога на УСН, причем как для объекта «доходы», так и для объекта «доходы минус расходы» (ст. 346.20 НК РФ). При этом налоговые ставки могут различаться по видам деятельности.

Однако, в 2016 году они этим правом не воспользовались и установили следующие ставки:

• В Крыму - 3% для объекта "доходы" и 7% для объекта "доходы минус расходы".
• В Севастополе - 5% для объекта "доходы минус расходы" для отдельных категорий налогоплательщиков (сельское и лесное хозяйство, охота, рыболовство, образование, здравоохранение, культура и спорт).

УСН в Санкт-Петербурге

С 2015 года на территории Санкт-Петербурга для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы", установлена налоговая ставка в размере 7%. Эта ставка УСН доходы минус расходы в 2016 году продолжает действовать.

С 2016 года субъекты федерации получили право устанавливать нулевую ставку для вновь зарегистрированных ИП. Это право они имели и ранее, однако оно распространялось лишь на тех предпринимателей, чья деятельность относится к производственной, социальной либо научной сферам. Теперь список видов деятельности расширился. Он пополнился:

• деятельностью, связанной с бытовыми услугами;
• деятельностью, основанной на патентной системе налогообложения (появились новые виды деятельности, для занятия которыми необходимо получение патента).

Минимальный налог при УСН

Для объекта налогообложения "доходы минус расходы" существует понятие минимального налога.

Минимальный налог (статья 346.18 НК РФ) - это своеобразный нижний предел суммы налога к уплате. Он применяется, когда сумма налога по базовому расчету оказывается меньше, чем эта самая минимальная сумма, или, когда по расчету расходы превышают доходы.

Минимальная сумма налога составляет 1% от суммы доходов за налоговый период.

Документы:

• Федеральный закон от 13.07.2015 N 232-ФЗ

  "О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

• Санкт-Петербург:
• Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 N 185-36

  "Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" (принят ЗС СПб 22.04.2009)

Порядок определения доходов и расходов

Доходы при УСН

При определении объекта налогообложения налогоплательщики учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы в соответствии с НК РФ (статьи 249, 250). При расчете налога не учитываются:

• доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ (она содержит довольно длинный перечень доходов, не учитываемых при определении базы по налогу на прибыль);
• доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций;
• доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ; доходы от деятельности, облагаемой ЕНВД;
• поступления от деятельности, переведенной на патентную систему налогообложения.

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках (кассу), либо получения иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав, а также, при использовании кассового метода (когда доходы и расходы признаются произведенными только после их фактической оплаты) день погашения задолженности налогоплательщиком.

Расходы при УСН

Расходы определяются в соответствии со статьей 346.16 НК РФ. Определение расходов важно только при применении объекта налогообложения по типу "доходы минус расходы".

Сумму налога можно уменьшить в частности на расходы по уплате: страховых взносов:

• на обязательное пенсионное и медицинское страхование;
• страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• пособий по временной нетрудоспособности;
• платежей по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);
• расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;
• материальные расходы и расходы на оплату труда;
• расходы на командировки, канцтовары, телефонию, интернет;
• и другие виды расходов - все они указаны в статье 346.16 НК РФ.

Чтобы расходы можно было учесть в уменьшении налоговой базы по УСН, они должны быть:

• оправданными,
• подтвержденными документами,
• направленными на получение дохода.

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты (за поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав).

При использовании объекта налогообложения "доходы" на сумму страховых взносов можно уменьшать единый налог (но не более чем на 50 процентов).

Документы:

Освобождение от иных налогов

Применение УСН освобождает организации от уплаты:

• налога на прибыль организаций;
• налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость - это изменение действует с 1 января 2015 года).

Применение УСН освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты:

• налога на доходы физических лиц;
• НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ и при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ);
• налога на имущество физических лиц, используемое для предпринимательской деятельности (за исключением объектов налогообложения, включенных в перечень объектов, по которым база определяется по кадастровой стоимости. Этот перечень определяется на региональном уровне).

Документы:

Налоговый и отчетные периоды

Налоговым периодом при УСН является календарный год. По его окончании необходимо определить налоговую базу и исчислить сумму налога к уплате в бюджет.

Отчетные периоды:

• I квартал
• полугодие
• 9 месяцев календарного года

По окончании отчетных периодов необходимо подводить промежуточные итоги и вносить авансовые платежи по налогу.

Документы:

Порядок и сроки уплаты, отчетность по УСН

Налог платится двумя способами: авансом и по итогам отчётного периода.

Авансовые платежи по УСН

Порядок расчета авансовых платежей и суммы налога зависит от выбора объекта налогообложения: "доходы" или "доходы минус расходы".

Расчет УСН "доходы" 2016 года (речь идет сейчас об авансах) производится так: налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода (квартала) исчисляют авансовые платежи по фактически полученным доходам, рассчитанным нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев с вычетом ранее исчисленных авансовых платежей. Нарастающий итог означает, что база берется не поквартально, а суммарно, за соответствующий период. Например, налогоплательщик считает налог с начала налогового периода до окончания 9 месяцев и вычитает из этой суммы уже уплаченный за полугодие налог.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы", уменьшают сумму единого налога (авансовых платежей по налогу):

• на сумму уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС;
• на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за первые три дня болезни, но только в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями;
• на размер платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенных в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности за дни, оплачиваемые работодателем.

При этом сумма налога или авансовых платежей не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более, чем на 50%.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога или авансовых платежей на фиксированный размер уплаченных страховых взносов за себя.

Налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, исчисляют авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с учетом сумм ранее исчисленных авансовых платежей.

Авансовые платежи уплачиваются организациями и предпринимателями по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Обращаем внимание!

Налогоплательщики имеют право уменьшить сумму дохода, облагаемого налогом, не только на сумму страховых взносов, отчисляемых на обязательное пенсионное страхование своих работников, но и на сумму фиксированного платежа, уплаченного за своё страхование. Это уточнение внесено письмом Президиума ВАС РФ от 18.12.2007 N 123.

Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Уплата налога по УСН по итогам года

Налог по итогам календарного года уплачивается организациями - не позднее 31 марта следующего года, индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля следующего года.

По общему правилу, если последний день уплаты налога приходится на выходной или праздничный день, то этот срок переносится на следующий день.

При утрате права на применение УСН налогоплательщику необходимо уплатить налог и представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право.

Вместе с уплатой налога по итогам года необходимо также предоставить Декларацию по УСН. Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@.

Декларацию можно предоставить в бумажном или электронном формате (установленном законодателем) - по желанию налогоплательщика.

С полным списком федеральных операторов электронного документооборота , действующих на территории определенного региона, можно ознакомиться на официальном сайте Управления ФНС России по субъекту РФ.

• Федеральные:
• Приказ Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н

  (ред. от 20.04.2011, с изм. от 20.08.2012) "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.08.2009 N 14493)

Книга доходов и расходов при УСН

Главный учетный документ "упрощенца" - Книга доходов и расходов (КУДИР). В ней ведется весь налоговый учет в течение года, позже на ее основании формируется декларация по УСН.

Что нужно знать про Книгу доходов и расходов:

1. Ее можно вести в бумажном или электронном виде. В электронном, конечно, удобнее. Формировать ее умеют все программы бухучета. В любом случае, в конце года книгу нужно распечатывать, прошить, пронумеровать, указав на последней странице итоговое количество листов.
2. Форма книги установлена приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н. В этом же документе регламентирован порядок ее заполнения.
3. Записывать в книгу нужно только те доходы и расходы, которые будут использованы при исчислении суммы налога. Остальные можно не указывать.
4. Ведение книги - это не право, а обязанность компании или ИП. При этом сдавать ее в налоговую не нужно. Впрочем, в некоторых случаях - при проверках - налоговая может ее запросить, и тогда ее нужно представить в течение 5 рабочих дней. Иначе можно получить штраф, хотя и небольшой - 200 рублей на компанию и от 300 до 500 рублей на руководителя.

Документы:

Кодекс об административных правонарушениях. Cтатья 15.6

• Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н

  "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте России 21.12.2012 N 26233)

Упрощенка 2016: что нового?

С 1 января 2016 года при УСН составляет 1,329. Учитывая этот новый коэффициент, в 2016 году налогоплательщик не сможет применять «упрощенку», если его выручка превысит 79,74 млн. руб. Для того, чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения в 2017 году, выручка налогоплательщика за 9 месяцев 2016 года не должна превышать 59,805 млн. руб.

С 1 января 2016 года регионы получили дополнительные полномочия по регулированию налоговых ставок при применении УСН. Теперь региональные власти могут снижать ставку для УСН с объектом «доходы» (УСН 6 процентов) в 2016 году, а не только для УСН с объектом «доходы минус расходы», как было ранее. Соответствующие изменения были внесены в связи с исполнением антикризисного плана Правительства. Предусмотрены они Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ. Ставка налога, уплачиваемого при применении УСН по объекту «доходы», может быть установлена законом субъекта РФ в пределах от 1 до 6%.

Обращаем внимание!

С 1 января 2016 года возросли пени за просрочку уплаты налога. Это произошло в связи с повышением ставки рефинансирования. ЦБ РФ более не устанавливает её самостоятельное значение. Ставка рефинансирования теперь равна ключевой ставке и составляет 11%.

Какие расходы уменьшают УСН «доход минус расходы» в 2020 году? Какой новый перечень расходов с расшифровкой? Подробности и удобная таблица – в данном материале.

Принцип «доходы минус расходы»

Организации ИП, которые в 2020 году применяют «упрощенку» (УСН) и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе уменьшать налоговую базу на сумму понесенных им расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ).

Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2020 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в книге учета доходов и расходов. И на основании этой книги определять итоговую сумму налога к уплате.

Что «попадает» в доходы

В составе доходов «упрощенца» нужно принимать во внимание доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу. То есть, датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Что включается в расходы

Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в статье 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне. В этот перечень входят, в том числе:

• расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
• затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
• материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
• расходы на оплату труда;
• стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
• суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
• другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение – единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
• расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
• расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Расшифровка расходов: таблица

Некоторые начинающие бухгалтеры удивляются: «Как из статьи 346.16 НК РФ можно точно понять, можно ли уменьшить УСН за тот или иной расход или нет?». Да, действительно, некоторые описанные в указанной статье расходы вызывают вопросы. Что именно, например, относится расходам на оплату труда? Или какие именно затраты в 2020 году относить на вывоз твердых отходов? На помощь по таким вопросам, как правило, приходит Минфин или ФНС и дают свои разъяснения. На основании Налогового кодекса РФ и официальных разъяснений мы подготовили расшифровку расходов, которые в 2020 году можно относить на расходы при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Перед вами таблица с расходами, которые представляют из себя затраты, которые прямо не названы в статье 346.16, но которые можно учесть в расходах:

Последнее обновление:  07.03.2020

Время на чтение: 11 мин. | Просмотры: 17217

Здравствуйте, уважаемые читатели журнала «сайт»! Сегодня мы поговорим про упрощенную систему налогообложения (УСН) для ИП , что это такое, в каких случаях ее можно использовать, какие налоги платит ИП на УСН без работников (с работниками) и так далее.

Открытие собственного бизнеса подразумевает организацию бухгалтерского учета и ведения отчетности в соответствии с федеральным законодательством. Для индивидуальных предпринимателей законом предусмотрены варианты выбора системы начисления налогов с учетом размеров прибыли и затрат конкретного предприятия.

Можно выбирать какой налоговый режим при ведении бизнеса использовать, это может быть УСН, ОСН, ПСН и пр. Более детально про , какие виды деятельности ИП подпадают под этот режим и т.д., мы уже писали в нашем прошлом выпуске.

В рамках снижения налоговой нагрузки предпринимателями выбирается упрощенная система налогообложения как наиболее приемлемая в части простоты отчетности и выплат по налогам и сборам . Поэтому рассмотрим данный налоговый режим более детально.

Из этой статьи вы узнаете:

• Что такое упрощённая система налогообложения для ИП — нюансы и особенности;
• Какие налоги платит ИП на УСН;
• Какую отчетность сдает ИП на УСН (без работников, с работниками);
• Нужен ли кассовый аппарат для ИП при УСН (в каких случаях необходим и т.д.).

Что такое УСН, какие налоги подлежат уплате ИП на УСН, какую отчетность на «упрощенке» без работников и с ними нужно сдавать ИП, а также другую полезную информацию читайте в нашей статье

1. Упрощенная система налогообложения (УСН 15 и 6 процентов в 2020 году для ИП) 📑

Упрощенная система начисления налогов (упрощенка) подразумевает 2 (два) варианта исчисления налога путем применения разных налоговых баз, налоговых ставок и различных способов расчета налогов.

Возможность выбора упрощенной системы начисления налогов в 2020 году существует для организаций — юридических лиц и предпринимателей - физических лиц, не попадающих под ограничения, регулируемые п.3 ст. 346.12 НК РФ .

Также определенные рамки предусматриваются для предприятий, уже осуществляющих коммерческую деятельность и заинтересованных в переходе на упрощёнку.

При оформлении заявления о переходе на упрощенку доходная часть от реализации (внереализационные доходы) таких предприятий по окончании 9 месяцев не могут превышать сумму 112.5 млн. рублей , пересчитанных с применением индекса — дефлятора, который в 2020 г. составил 1 .

Для того, чтобы расчет налоговых платежей по упрощенке для ИП был возможен, необходимо разобраться с выбором кода ОКВЭД.

В противном случае деятельность по выбранному коду может попасть под ограничение норм налогового законодательства НК РФ ст. 346.12, и налоговая инспекция не предоставит разрешение на применение УСН.

Кроме того, вновь зарегистрированные предприниматели, использующие упрощенку, могут вести коммерческую деятельность по нулевой налоговой ставке в рамках предоставленных законом налоговых каникул. Соответствующий закон должен действовать в регионе РФ, где зарегистрирован коммерсант.

1.2. Виды упрощенной системы налогообложения + расчет налога

Налоговая ставка в зависимости от вида налогооблагаемой базы в системе УСН имеет 2 (две) разновидности:

• УСН доходов организации , в которой налоговой базой считаются все доходы организации, размер налога — 6% ;
• УСН доход за минусом расходов , в которой базой для начисления налогов являются доходы, сниженные на величину израсходованных средств, размер налога — 15% . В рамках регионального законодательства для повышения инвестиционной привлекательности и развития отдельных отраслей экономики налоговая ставка по данному виду УСН может быть снижена до 5% .

Зная какие виды налоговых ставок для УСН бывают, у начинающих предпринимателей возникает вопрос, какой вид начислений выбрать?

Чтобы определиться с видом упрощенной системой налогообложения ИП воспользуйтесь простой схемой

Чтобы определить, какой вариант оптимален для конкретного предприятия, необходимо определить, при какой величине расходов налог на „УСН Доход“ будет приравнен налогу „УСН Доход за минусом расходов“ .

Доход * 6% = (Доход — Расход) * 15%, что означает равенство сумм налога при размере расходов в 60% от суммы доходов. Зависимость суммы налога от величины расходов является обратно пропорциональной.

Чем выше окажутся расходы, тем меньше будет величина налога к уплате в бюджет. В таком случае, при равной сумме доходов в 2 (двух) вариантах налогообложения, выгоднее выбрать второй вариант, так как сумма налога окажется ниже.

Подобная оценка позволяет определиться с выбором варианта УСН для ИП на первоначальном этапе планирования размеров отчислений по налогам и сборам. Для уточнения критериев выбора необходимо учесть факторы, которые могут в значительной степени повлиять на размер налоговой базы.

• Величина подтвержденных расходов в бухгалтерском учете для определения базы начисления налогов в „УСН Доход за минусом расходов“;
• Затраты организации в процессе коммерческой деятельности должны иметь документальное обоснование в виде чеков , копий чеков , платежных поручений , выписок по банковскому счету или квитанций . Неучтенные расходы без соответствующих платежных документов не могут приниматься при расчете базы для начисления налогов по УСН;
• Ограниченный список затрат , на которые нельзя рассчитывать при вычислении налоговой базы, предусмотрены в ст.346.16 НК РФ;
• Особые требования к учету определенных видов расходов , к которым относятся документальные подтверждения не только затрат поставщикам за товар, предназначенный для перепродажи, но и его дальнейшей продажи конечному потребителю, что предусмотрено ст.346.17 НК РФ.
• Права на снижение налога по упрощенной системе „Доход в счет оплаченных страховых выплат“.
• Уменьшение ставок налога »УСН Доход за минусом расходов" на региональном уровне в рамках действующих законодательных актов с 15% до 5% . В случае действия на территории региона закона о дифференцированной налоговой ставке применение УСН для ИП в 2020 году будет выгодно по второму варианту — доход за минусом расходов, когда размер расходов не превысит 60% от доходов .

Для своевременной оплаты авансовых выплат по налогу УСН необходимо производить правильное вычисление единого налога. Оно производится нарастающим итогом, что означает суммирование авансовых платежей с начала года.

Расчет ежеквартальных взносов по налогу УСН производится в следующем порядке:

1. По завершении 1-го кв. размер налога по УСН составит произведение рассчитанной налоговой базы на величину налоговой ставки, которую требуется внести в бюджет до 25.04. ;
2. Вычисляя сумму аванса по налогу по окончании первого полугодия, необходимо расчетную налоговую базу (период расчета — 9 месяцев с января по сентябрь) умножить на величину налоговой ставки согласно выбранному варианту УСН. Полученный результат следует уменьшить на сумму внесенного аванса по результатам 1-го кв. Получившуюся сумму авансовой выплаты следует оплатить в бюджет до 25 июля ;
3. Вычисление размера авансовой выплаты за 9 месяцев осуществляется по тому же принципу, что и по итогам полугодия. Рассчитанная налоговая база (за 9 месяцев) умножается на величину налоговой ставки, после чего полученный результат уменьшается на величины уже выплаченных авансов за первое полугодие. Полученная сумма должна быть оплачена до 25 октября ;
4. Расчет налога по завершении года осуществляется произведением налоговой базы за весь календарный год на размер ставки налога. Из полученной суммы вычитаются авансы предыдущих отчетных периодов и оставшаяся в итоге сумма перечисляется в бюджет до 31.03 . (для предприятий) и до 30.04 . (для индивидуальных предпринимателей).

При расчете налога по «УСН Доход» в 2020 г. законом предусмотрено право уменьшения расчетных значений на суммы уплаченных в отчетных периодах страховых платежей.

Фирмы и ИП, работающие с наемными сотрудниками, имеют возможность снизить платежи по налогу до 50% в рамках сумм страховых выплат.

ИП без наемного персонала — на весь размер страховых выплат , не ограничиваясь 50%.

Для наглядности произведем расчет авансовых выплат по налогу УСН на конкретном примере, предварительно рассчитав сумму страховых выплат по ИП за 2020 год.

Взносы в Пенсионный фонд предпринимателем «на себя»:

32 448 рублей.

Выплаты в ФОМС ИП за себя:

8 426 рублей.

Итого страховые выплаты коммерсанта на себя за 2016 г. составят:

32 448 рублей + 8 426 рублей = 40 874 руб рублей.

При превышении доходности в сумме 300 тыс. руб. к сумме страховых платежей прибавляется 1% от размера дохода , которую можно оплатить по завершении налогового периода, а именно календарного года.

При вычислении величины налога по «УСН Доход за минусом расходов» принцип расчета аналогичен расчету налога по «УСН Доход».

Отличие заключается в возможности снижения доходов на сумму имеющихся расходов с соответствующим изменением налоговой ставки, колеблющейся от 5 до 15% в зависимости от территориальной расположенности в РФ и действующих законодательных актов в области налогов и сборов.

В данном варианте размер уплаченных страховых платежей не влияет на снижение налога, а они учитываются в суммарной величине расходов.

Рассмотрим расчет налога УСН для ИП на конкретном примере.

По истечении календарного ИП имеет такие финансовые показатели:

Аванс по окончании первого квартала составит: (850 тыс. руб. – 650 тыс. руб.)*15% = 30 тыс. рублей . Взнос был произведен своевременно.

За 1-е полугодие расчет аванса по налогу осуществляется нарастающим итогом:

850 000 + 1 080 000 = 1 930 000 руб. — доход за 1 полугодие;

650 000 + 750 000 = 1 425 000 руб. — расход за 1 полугодие;

(1 930 000 – 1 425 000)*15% — 30 тыс.р. = 45 750 рублей — аванс по налогу по завершении отчетного периода за минусом выплаченного в 1-ом квартале. Оплачен до 25.07.

Аванс по окончании 9 месяцев рассчитывается аналогичным способом:

доход за минусом расходов нарастающим итогом, умноженные на налоговую ставку 15%, за вычетом уплаченных авансовых взносов:

(850 000+1 080 000+950 000) — (650 000+775 000+690 000)= (2 880 000 – 2 115 000)*15% = 114 750 рублей.

Затем вычтем из этой суммы уже внесенные авансы по налогу: 114 750 – 30 000 – 45 750 = 39 000 рублей.

Для определения единого налога по итогам прошедшего года просуммируем доходы, а затем расходы:

850 000+1 080 000 + 950 000 + 1 235 000 = 4 115 000 руб. — доход за календарный год;

650 000 + 775 000 + 690 000 + 850 000 = 2 965 000 руб. — расход за календарный год.

Теперь можно определить налоговую базу 4 115 000 – 2 965 000 = 1 150 тыс. руб. и умножим на ставку налога 15 % — получится 172 500 рублей.

После вычета ранее уплаченных авансов получаем величину налога, которую необходимо внести в бюджет: 172 500 – 30 000 – 45 750 – 39 000 = 57 750 рублей .

Законом предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать минимальную сумму налога из расчета 1% от общей суммы годового дохода. Он определяется по завершении календарного года и принимается как сумма минимального налога .

Если рассчитанная сумма налога по вышеприведенной схеме для ИП оказалась бы ниже суммы в 1% от их общей годовой прибыли, то фирма была бы обязана оплатить минимальную сумму налога. Это означает, что для данного примера минимум по сумме налога составляет 41 тыс. руб. (4 100 000*1%), по окончании года ИП выплатили налогов на сумму 172 500 рублей , что превышает минимальную сумму налога.

Если бы эта сумма была ниже минимальной, то ИП обязаны были бы выплатить 41 000 рублей.

Преимущества и недостатки УСН 6, 15 процентов для ип — основные моменты

1.3. Плюсы (+ ) и минусы (− ) УСН для ИП

Кроме основополагающих преимуществ в части смены налоговой базы, снижении налоговых ставок и налоговых каникул УСН для ИП обладает положительными характеристиками:

• Ведение бухгалтерского учета и налоговой отчетности значительно упрощается ;
• Отсутствует необходимость ежеквартальной и годовой бухгалтерской отчетности в налоговые органы;
• Варианты добровольной смены вида налогообложения в системе УСН для ИП;
• Отчетность о результатах коммерческой деятельности ИП подразумевает ежегодную сдачу налоговой декларации, оформленной по соответствующему образцу;
• Отсутствует обязанность уплаты НДФЛ с доходов от коммерческой деятельности;
• Для организаций исключается обязанность выплат в бюджет по налогам на прибыль, объекты имущества, НДС (кроме налогов по дивидендам и прочим долговым обязательствам, а также а также налогов на недвижимость по кадастровой стоимости).

Минусы применения УСН для ИП представляют собой ограничения по пунктам:

• Запрет на применение УСН для фирм, занимающихся некоторыми видами деятельности, как:
• Банковское дело и страхование;
• Нотариальная и адвокатская частная практика;
• Фонды, занимающиеся инвестированием средств (инвестиционные, венчурные);
• Предприятия, занимающиеся производством товаров под акцизы;
• НПФ — негосударственный пенсионный фонд.

Развернутый список предпринимательской деятельности , попадающей под запрет для применения УСН , рассмотрен в п.3ст. 346.12 НК РФ.

• Предприятия на УСН не вправе создавать филиалы и представительства;
• Уменьшение базы для начисления налога при выборе второй разновидности упрощенной системы Доходы за минусом расходов ограничено перечнем расходов, утвержденным федеральным законодательством;
• Отсутствие прибыли в отчетном периоде не освобождает предпринимателя от выплат минимальных сумм налога;
• В случае превышения нормы численности сотрудников и размера прибыли право применения УСН для ИП может быть прекращено.

Если система УСН для конкретного предприятия является более выгодной, то следует обратиться с соответствующим заявлением в территориальную инспекцию по налогам и сборам в течение 30 суток после того, как была зарегистрирована организация или ИП.

1.4. Уплата налога и сдача отчетности

После выбора варианта УСН налогоплательщиком нужно разобраться, как он будет уплачивать налог в 2020 году.

Для «упрощенцев» этот налог называется единым налогом УСН, так как заменяет уплату прочих налогов, предусмотренных другими системами налогообложения (НДС , налоги на прибыль и имущество ).

• При импорте товаров на территорию страны налогоплательщики на УСН обязаны уплатить НДС;
• Предприятия, использующие УСН, обязаны уплачивать налог на объекты имущества в случае, если они оценены по кадастровой стоимости;
• Для предпринимателей УСН предусматривает право не уплачивать НДФЛ, НДС и налог на имущественные объекты, за исключением предусмотренных законом случаев. ИП могут освобождаться от выплаты налога на имущество при обращении с соответствующим заявлением в налоговый орган.

Вне зависимости от выбора налоговой базы и ставки по УСН определенный законом период уплаты налога и предоставления отчетности для двух вариантов одинаков.

Порядок действий по уплате налогов и предоставлению отчетности

Рассмотрим подробнее как и когда оплачивать налоги и сдавать отчетность.

Оплата налогов производится авансом

Срок уплаты составляет 25 дней с учетом праздников и выходных после отчётного периода (квартал , полугодие , 9 месяцев ) согласно п.5ст.346.21 НК РФ.

Налоговый период для выплат по налогу УСН — полный год по календарю , хотя это подразделение является относительным для организаций. Это связано с тем, что налогоплательщик обязан уплачивать налог частично или авансом по итогам каждого квартала, а именно по завершении каждого периода отчётности.

В связи с этим в календарном году установлены следующие сроки выплат по налогам после завершения отчетных периодов:

• По окончании 1-го кв. — до 25.04.;
• По окончании 6 мес. — до 25.07.;
• По окончании 9 мес. — до 25.10.

Полная сумма налога рассчитывается по результатам календарного года с учетом уплаченных поквартально авансовых платежей. Для предпринимателей отчетный период и срок выплат по налогам составляет календарный год.

Сроки выплат по единому налогу по истечении календарного года:

• Для предприятий — до 31 марта;
• Для ИП — до 30 апреля.

Несвоевременная оплата налога по упрощёнке после периода для отчетности влечет начисление штрафных санкций в виде пени 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Кроме того, если не уплачен налог по истечении календарного года, дополнительным начислением к пене является штраф — 20% от невыплаченной суммы налогового сбора.

Предоставление отчетности ИП

В налоговый орган подается оформленная соответствующим образом декларация по УСН

• Предприятиями — не позже 31.03. года после налогового периода;
• ИП — не позднее 30.04. года после налогового периода.

Налоговая декларация сдается по месту расположения юридического лица или проживания индивидуального предпринимателя.

Предоставление деклараций за налоговый период 2019 (2020) года осуществляется по формам, утвержденным приказом налоговых органов.

Какую отчетность сдает ИП на УСН без работников, какие налоги платит ИП

2. Отчетность ИП на УСН без работников в 2020 году — виды и список налогов к уплате 📋

Нормами действующего законодательства предусмотрена обязанность предпринимателя предоставлять налоговую декларацию в инспекцию по месту проживания по завершении налогового периода — за прошедший календарный год.

Предоставление декларации в налоговую инспекцию возможно осуществить одним из способов:

• самостоятельно,
• через лицо по заверенной нотариусом доверенности,
• по почте России,
• электронно посредством ЭЦП.

Важно! Физическое лицо, зарегистрировавшееся индивидуальным предпринимателем, обязано предоставлять налоговую декларацию даже в том случае, если коммерческая деятельность не ведется.

В таком случае оформляется нулевая налоговая декларация , а также уплачиваются обязательные страховые выплаты в ПФР и ФОМС.

Если предпринимательская деятельность не ведется, то чтобы не было проблем в будущем со стороны госорганов необходимо официально закрыть свое предприятие. В нашем выпуске мы уже писали .

Кроме сдачи декларации коммерсант обязан предоставить в инспекцию по налогам и сборам Книгу по учету доходов и расходов (КУДИР), в которой в хронологическом порядке зафиксированы все финансовые операции в ходе ведения коммерческой деятельности. Она может быть оформлена как в письменном, так и в электронном виде.

В письменном виде страницы КУДИР необходимо пронумеровать и прошить. Отсутствие Книги учета влечет за собой начисление штрафов и пеней.

2.1. Виды отчетности ИП

Отчетность для коммерсантов условно можно классифицировать на несколько видов в зависимости от выбора налоговой системы, условий организации бизнеса (с работниками или без ), условий взаиморасчетов с контрагентами и наличия дополнительных объектов налогообложения:

• Отчетность по выбранной системе налогообложения;
• Отчетность по кассе — при оформлении наличных расчетов;
• Отчетность за наемных сотрудников;
• Отчетность по прочим налогам и сборам.

За налоговый период отчетность ИП предоставляется по форме и формату деклараций, утвержденных приказом налоговых органов. (Приказ от 22.02.2016 № ММВ-7-3/99)

2.2. Какие налоги платит ИП на УСН в 2020 году без работников

После регистрации физического лица индивидуальным предпринимателем действующее законодательство вменяет ему обязанность по уплате обязательных страховых взносов не зависимо от того, ведется коммерческая деятельность или нет.

Обязательные платежи коммерсанта «за себя» включают выплаты:

• в Пенсионный фонд РФ;
• В Фонд обязательного медицинского страхования.

Данные платежи обеспечивают социальное обеспечение коммерсанта в качестве работодателя в своих интересах.

Несвоевременная оплата или отказ от внесения платежей влечет за собой начисление штрафов, пеней и взыскание сумм задолженности в судебном порядке .

2.3. Фиксированные платежи ИП на УСН в 2020 году (в ПФР, ФОМС)

В 2020 г. коммерсанты на упрощёнке обязаны внести платежи в ПФР согласно расчету по установленным законодательством нормам.

Порядок вычисления страховых платежей следующий:

Отчисления в ПФР — 32 448 руб. (не зависит от размера МРОТ);

Отчисления в ФОМС — 8 426 руб. (не зависит от размера МРОТ)

Важно! Фиксированные взносы за год теперь не привязаны к МРОТ.

Итого страховые выплаты ИП на себя за 2020 г. будут:

32 448 руб. + 8 426 руб. = 40 874 руб. рублей

Окончательный срок выплат по взносам - 31 декаря . Оплату можно производить как частями, так и одной суммой сразу.

При получении коммерсантом прибыли свыше 300 тыс. руб., необходимо также оплатить 1% от величины, превышающей данный лимит (при режиме ПСН, 1 % уплачивается с потенциально возможного к получению годового дохода)

2.4. КБК УСН 6 процентов в 2020 году по страховым отчислениям ИП «на себя»

С 2017 года в ПФР новый КБК (Коды бюджетной классификации) необходимо оплачивать одной платежкой (на страховую и на накопительную):

Коды бюджетной классификации, как правило, меняются почти каждый год, поэтому необходимо регулярно следить за их изменениями (обновлениями).(Проверить актуальные КБК можно через сайт «ФНС» — service.nalog.ru/payment/payment.html)

Какую сдает отчетность ИП на УСН с работниками — сроки сдачи + виды налогов к уплате

3. Сдача отчетности ИП на УСН в 2020 году с работниками (в ФНС, ПФР, ФСС)

Отчетность по ИП на упрощёнке с работниками несколько отличается от сдачи отчетности единоличного ИП , то есть сдачи отчетности только «за себя» (без работников). Это связано с тем, что необходимо отразить доходы наемных сотрудников и уплату обязательных страховых выплат по ним.

В связи с этим отчетность подается в следующие инстанции:

• в инспекцию Федеральной налоговой службы РФ;
• В Пенсионный фонд РФ;
• В Фонд социального страхования РФ.

Порядок отчислений и требования по сдаче отчетности регламентируются соответствующими нормативно — правовыми актами Министерства финансов, Налоговой службы.

Важно! При сознательной подаче недостоверных данных для уклонения от выплат по налогам и сборам будет проведена камеральная проверка и все нарушения будут выявлены. Результатом таких действий могут стать серьезные штрафные санкции .

3.1. Сдача отчетности в ФНС

Одним из основных требований к сдаче отчетности является своевременная сдача пакета документов:

• Справки о величине доходов по (подается 1 раз в год);
• (КУДИР), оформленную надлежащим образом с прошитыми и пронумерованными страницами. Может быть также оформлена в электронном виде. За отсутствие КУДИР налагается штраф;
• Полная информация о численности наемных сотрудников в соответствии с заключенными трудовыми договорами;
• Декларацию по УСН, оформленную согласно актуальным образцам, утвержденным налоговыми органами.

Предоставить вышеперечисленную документацию можно любыми способами: самостоятельно , через лицо по нотариально заверенной доверенности , по почте России , электронно (посредством ЭЦП (электронная цифровая подпись)) .

При отправке пакета документа по почте РФ следует оформить опись вложения и отправить письмо в форме заказного с уведомлением для фиксирования даты отправки.

3.2. Сдача отчетности в ПФР

При найме сотрудников коммерсант должен отчитаться в Пенсионном фонде РФ. Для отчетности необходимо оформить документы, оформленные по формам:

• (.xls) ;
• (.xls) ,
• (.xls) ,
• (.doc) .

Предоставление в ПФР оформленных соответствующим образом форм регламентируется Постановлением Правительства Российской Федерации за номером № 2П от 16.01.2014г.

3.3. Сдача отчетности в ФСС

Индивидуальный предприниматель, работающий с наемным персоналом, обязан предоставлять в Фонд социального страхования РФ отчетность по , регламентируемую нормативно — правовыми актами:

• Приказом ФСС за №49 от 17.02.15 г.;
• Приказом ФСС за №59 от 26.02.15 г.;
• Приказом Министерства труда и социальной защиты «Об утверждении формы расчета»;
• Приказом Министерства труда №107н (от 19.03.13 г.).

3.4. Сроки сдачи отчетности ИП

При сдаче отчетности в ИФНС следует соблюдать другие сроки ее предоставления

Строгое соблюдение правил предоставления отчетных форм и контроль изменений в законодательстве о ее сдаче являются основой соблюдения норм действующего законодательства и отсутствия штрафных санкций.

Для чего и когда необходим кассовый аппарат для ИП на упрощенной системе налогообложения

4. Нужен ли кассовый аппарат для ИП на УСН в 2020 году 📃

Изменений в законодательство относительно наличия кассовых аппаратов в процессе ведения коммерческой деятельности ИП не вносилось.

Как и прежде фирмы, осуществляющие коммерческую деятельность в области производства и оказания услуг , обязаны иметь кассовые аппараты за исключением некоторых случаев, при которых индивидуальный предприниматель вправе не производить учет операций по кассе при помощи ККМ.

В остальных случаях несоблюдение этого правила влечет за собой наложение серьезных штрафных санкций.

4.1. Что нужно знать про кассовый аппарат

Приобретение контрольно-кассового аппарата должно сопровождаться его регистрацией в государственном реестре ФНС.

Помимо использования ККМ для контроля поступлений и расходования денежных средств, наличие этого аппарата является основанием для дублирования финансовых потоков в Книге для учета дохода и расходования денежных средств, а также ведения учетной политики на предприятии.

Что такое ККМ и для чего он нужен

ККМ — контрольно-кассовая машина или аппарат, имеющий особое строение и функциональные особенности, предназначенные для использования на предприятиях в целях контроля поступления и расходования денежных средств. С его помощью можно отследить денежные потоки через продолжительный период времени, выявить причины недостач и прочих движений финансовых средств.

Применяются на коммерческих предприятиях в 2 (двух) случаях:

• Для ведения учетной политики с обязательной регистрацией в органах ФНС;
• Для контроля за манипуляциями персонала в рабочее время, устанавливается в добровольном порядке без регистрации в органах ФНС.

Предприятие, действующее в качестве ИП или ООО, обязано отражать финансовые потоки, проходящие через кассовую машину, в предназначенной для этого Книге для учета дохода и расходования денежных средств. Одним из вариантов замены использования кассовых аппаратов является использование бланков строгой отчетности или БСО. В них отражаются все денежные операции предприятия.

Важно! В бланках строгой отчетности общая сумма проведенных финансовых операций не должна превышать сумму в 100 тыс. рублей . Иначе для осуществления более крупных сделок необходимо заключать большее количество договоров на суммы, не превышающие данный лимит.

Выбор объекта налогообложения

Выбор предпринимателем одного из вариантов начисления налогов по упрощёнке — Доход или Доход за минусом расходов — не является основанием для отказа от приобретения кассового аппарата.

Влияние выбранной системы налоговых начислений при использовании ККМ заключается в разнице учета финансовых потоков и последующем начислении налога.

В последнем случае ежедневные приход и расход фиксируются в книге учета и вычисляется разница между ними.

В вопросе обязаны ли ИП на УСН держать кассовый аппарат однозначным ответом является — да, так как содержание ККМ является основой учетной политики предприятия.

4.2. Какой кассовый аппарат необходим для ИП на УСН

Нормами действующего законодательства утверждены требования, которым должны отвечать ККМ, используемые для ведения коммерческой деятельности ИП на УСН:

• Обязательное наличие собственного корпуса, фискальной памяти, накопителя и чековой ленты;
• Осуществление печати на чеках, возможность длительного хранения информации, в том числе при отсутствии электропитания;
• Фиксация поступающей информации на чековой ленте и накопителе сведений;
• Устройство ввода фискальных данных и их вывода на ленту;
• Возможность противодействия вводу недостоверных сведений и внесения исправлений в уже введенную информацию;
• Наличие устройства отсчета времени с предустановленными техническими характеристиками;
• Иметь гарантийное обслуживание.

Допускаются к регистрации в ФНС только кассовые машины с голографической наклейкой, которые имеются в перечне Госреестра . Более подробную информацию смотрите на официальном сайте налоговой службы (nalog.ru ).

4.3. Покупка ККМ (контрольно-кассовой машины)

Продажу кассовых аппаратов осуществляют специализированные центры технического обслуживания, занимающиеся реализацией, установкой и сервисом ККМ.

Стоимость подобного оборудования колеблется от 8 до 25 тысяч рублей в зависимости от марки, типа аппарата и сложности работ по установке и обслуживанию.

Приобретение ККМ включает в себя несколько этапов:

• После выбора покупатель оплачивает покупку;
• ЦТО оформляет договор на реализацию и гарантийный сервис на определенный срок;
• На аппарате размещается наклейка с надписью «Сервисное обслуживание» .

В период эксплуатации сервисный сбор за обслуживание кассового аппарата составит около 300 рублей , при необходимости замены носителя памяти придется оплатить 5 – 6 тыс. рублей .

Существуют разные способы оплаты за товары и услуги, например, можно воспользоваться услугами эквайринга, взяв необходимое оборудование у банка-эквайера. и какие виды эквайринга существуют мы писали в отдельной статье.

4.4. Обслуживание ККМ

Гарантийным сервисом после реализации кассового аппарата занимается обслуживающая организация, с которой предприниматель заключил договор о покупке ККМ. На основании данного договора центр технической поддержки должен соблюдать основные условия по обслуживанию кассового аппарата.

Преимущественно к таковым условиям относятся:

• Контроль за работой и отладкой кассового аппарата;
• Замена сменных комплектующих (чековая лента, накопитель, устройство памяти, печатающая головка);
• Полный ремонт аппарата при его поломке, восстановление функциональности.

Сервисное обслуживание осуществляется по оговоренным в контракте тарифам. По истечении срока действия, предприниматель заключает новый контракт на обслуживание кассового аппарата.

4.5. Работа ИП без ККМ

Имеется ряд случаев, при которых индивидуальный предприниматель вправе не покупать и не применять в коммерческой деятельности контрольно — кассовую машину.

К таким организациям относятся:

• Осуществление торговли на открытых площадках без создания магазинов, павильонов, торговых мест — ярмарки, выставки, рынки;
• Продажа мелких товаров с переносных лотков, корзин, телег;
• Продажа такой продукции, как мороженое, овощи, фрукты, масла, живая рыба;
• Прием стеклотары и сырья;
• Торговля лотерейными билетами, предметами религиозных культов, периодическими литературными изданиями.

В основном, предпринимателям, осуществляющим коммерческую деятельность в этом году потребуется в обязательном порядке приобрести и внедрить кассовые машины.

5. Заключение + видео по теме 🎥

Применение УСН для ИП является наиболее оптимальной системой налогообложения, позволяющей без значительного налогового обременения успешно вести коммерческую деятельность.

Если же все таки остались вопросы по упрощенной системе налогообложения, какие налоги платит ИП на УСН и т.д., то предлагаем просмотреть видеоролик — «ИП: налоги и отчёты на УСН (ЕНВД)»

Уважаемые читатели журнала «РичПро.ru», будем благодарны, если Вы поделитесь своими мнениями и замечаниями по теме публикации в комментариях ниже. Желаем удачи и роста вашего бизнеса!

Упрощённая система налогообложения - самый популярный режим налогообложения среди предпринимателей малого и среднего бизнеса. Отличается простотой ведения учёта и отчётности. На «Упрощёнке» платится единый налог, заменяющий уплату налога на имущество, на прибыль и НДС. УСН предусмотривает 2 вида налогообложения, один из которых вы должны выбрать:

• УСН «доходы» по ставке 6 %;
• УСН «доходы минус расходы» по ставке 15 %.

Мнение эксперта

Андрей Леру

Стаж более 15 лет Специализация: договорное право, уголовное право, общая теория права, банковское право, гражданский процесс

Новое в 2019 году

Основным нормативным нововведением 2019 года, касающимся упрощенной системы налогообложения, является упразднение налоговой декларации. Нововведение касается тех ИП, кто использует:

• спецрежим налогообложения «доходы»;
• онлайн-кассы. Упразднение декларации объясняется контролем ИФНС за деятельностью предприятий посредством онлайн-кассы.

Предприятия, работающие на режиме «доходы минус расходы», не освобождаются от подачи декларации.

Фиксированные выплаты

Фиксированные страховые взносы ИП в 2019 году уплачиваются в следующих размерах:

• пенсионный фонд (ПФР)– 29354 рублей + 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей. Общая сумма выплаты при этом не может превышать 234 000 рублей;
• фонд обязательного медстрахования (ФОМС) – 6884 рубля.

Условия применения

НЕ вправе применять УСН:

• организации и ИП, имеющие более 100 наёмных работников;
• банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, микрофинансовые организации;
• организации и ИП, производящие подакцизные товары (алкогольная и табачная продукция, бензин и др.);
• организации и ИП, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространённых (например, торф, щебень, песок);
• организации, занимающиеся организацией и проведением азартных игр.

Порядок перехода на УСН

Перейти на данный режим можно в двух случаях:

• при регистрации ИП или ООО. Уведомление о переходе можно подать одновременно с документами на регистрацию. Либо в течении 30 дней со дня регистрации ИП или организации;
• при переходе с других режимов налогообложения: Перейти возможно со следующего года, предварительно до 31 декабря уведомив налоговую. Или, чтоб долго не ждать, можно закрыть ИП и тут же снова открыть, подав уведомление на УСН.

Что выбрать: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы»?

Итак, вам предстоит сделать выбор объекта налогообложения, рассмотрим оба случая.

ДОХОДЫ

Тут всё просто. Всю сумму доходов, которые признаются УСН, умножаем на 6 %.

Налог = (доходы) * 6 %. Например, все ваши доходы составляют 500 000 руб., значит ваш налог составит всего 30 000 руб. (500 000 * 6 / 100)

ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ

Налог = (доходы минус расходы) * 15%, где 15 % - это региональная ставка (о ней ниже)

В связи с введением ставка по налогу может быть понижена вплоть до 0%, всё зависит от вашего вида деятельности и региона РФ.

Особенности УСН

Дело в том, что ваши расходы должны быть документально оформлены и подтверждены.

• учёт расходов надлежащим образом должен вестись в Книге учёта дохода и расходов (КУДиР);
• подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) являются, например, кассовые чеки, платежные документы, квитанции, товарные накладные, акты выполнения работ и указания услуг, заключённые договоры и др.;
• при этом не все расходы могут быть учтены, а какие именно и в каком порядке, смотрите здесь « ».

Стоит помнить о региональной ставке:

• в зависимости от региона колеблется от 5 % до 15 % (может быть даже 0% у льготных категорий), что может сыграть немаловажную роль в размере налога и в том, какой тип УСН вы выберете. Она зависит не столько от региона в целом, сколько от вида деятельности, которым будете заниматься, ну и ещё от кое-каких нюансов;
• ставку для вашего региона можете узнать в местной налоговой инспекции;
• склонить к тому или иному выбору УСН помогут предварительные расчёты налога, хотя, конечно, далеко не все могут наперёд «предвидеть», какие у них будут доходы и расходы.

Сегодня упрощенный режим - один из самых популярных у индивидуальных предпринимателей. И это вполне объяснимо: невысокая налоговая нагрузка, освобождение от ряда налоговых платежей, простой налоговый учет и ориентированность на малый бизнес – такие достоинства упрощенки для ИП имеют немалое значение при выборе системы налогообложения. Рассмотрим подробнее преимущества УСН, как предпринимателю перейти на упрощенный режим и выбрать налоговый объект, приведем примеры расчета единого налога.

Особенности и преимущества

Упрощенка – эффективное средство экономии, снижающее налоговое бремя, и особенное значение это имеет для тех, кто только начал свой бизнес.

Предпринимателями на упрощенке уплачивается единый налог, что позволяет им не платить следующие налоги ИП на УСН (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

• НДФЛ по доходам, полученным от «упрощенной» деятельности. Налог придется платить с дивидендов, а также с ипотечных доходов (по ставке 9%), с выигрышей, доходов по банковским вкладам и других доходов, облагаемых по ставке 35%, указанным в п. 2 ст. 224 НК РФ),
• Налог на имущество физлиц, используемое для ведения бизнеса. Здесь тоже есть исключение, действующее с 2015 года: если налог платится из кадастровой стоимости объектов, включенных в перечень, утвержденный законами субъектов РФ, то его платят и упрощенцы (п.7 ст. 378.2 НК РФ),
• НДС, кроме ввоза товаров через таможню РФ и в случаях, перечисленных в статье 174.1 НК РФ. Платить НДС также придется, если ИП выставит покупателю счет-фактуру, выделив в ней сумму налога.

Какие еще платит индивидуальный предприниматель на УСН налоги, зависит от его деятельности. Если у ИП имеются автомобили или другие транспортные средства, уплачивается транспортный налог, владельцами земли, используемой в ведении бизнеса – земельный налог, при использовании водных ресурсов - водный и т.д.

За себя ИП перечисляет в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС фиксированные суммы взносов в размере, согласно ст. 14 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Нанимая работников, индивидуальный предприниматель будет платить за них страховые взносы, а также перечислять НДФЛ, как налоговый агент.

Помимо оптимизации налогов упрощенная система налогообложения для ИП, позволяет предпринимателю самому выбрать налоговый объект с более выгодной для него ставкой. Объектом налогообложения при УСН могут быть:

• доходы – в бюджет платится 6%,
• разница между доходами и расходами – в бюджет отчисляется 15%.

Региональные власти имеют право снижать эти ставки для определенных категорий плательщиков до 1% по «доходам» и до 5% по «доходам за вычетом расходов». Для вновь созданных ИП регионы могут вводить «налоговые каникулы», то есть применять ставку налога 0% со дня регистрации в течение двух лет. Такие каникулы могут действовать для упрощенцев, работающих в социальной и научной области, а также в сфере производства и бытовых услуг.

Предприниматели не должны вести бухгалтерию, но ведение налогового учета для них обязательно. Упрощенное налогообложение ИП требует заполнения всего лишь одного регистра – книги учета доходов и расходов (КУДиР) . Форма и порядок заполнения книги утверждены приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н . Ее можно вести на бумаге или электронно, распечатав и прошив все страницы по окончании года. Регистрировать КУДиР в ИФНС не требуется. Книга учета должна быть у предпринимателя даже при нулевых показателях деятельности, ведь за ее отсутствие ИП может быть оштрафован налоговыми органами.

Можно совмещать упрощенную систему налогообложения для ИП с ЕНВД или патентной системой. Это удобно для тех, кто осуществляет более одного вида деятельности, тогда для каждого из них можно выбрать наиболее выгодный режим. Налоговый учет при этом нужно вести раздельно по доходам и расходам, полученным по «упрощенной» деятельности и по деятельности на другом налоговом режиме.

По итогам каждого квартала нужно рассчитывать авансовые платежи . Когда закончится календарный год, следует сделать расчет единого налога. Сроки уплаты:

• авансы – до 25 числа месяца, следующего за кварталом,
• единый налог УСН за год – до 30 апреля следующего года.

В части «упрощенного» налога отчетность ИП на УСН нужно сдавать только раз в год. Это декларация по УСН, которая подается в тот же срок, что и оплата налога - не позднее 30 апреля.

Как перейти ИП на упрощенку?

Не каждый индивидуальный предприниматель может стать упрощенцем. Согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ, УСН для ИП в 2016 году имеет ряд ограничений и недоступна для следующих категорий:

• производителей подакцизных товаров,
• ИП, занимающихся добычей и торговлей определенных полезных ископаемых,
• частных нотариусов и адвокатов,
• плательщиков единого сельхозналога (ЕСХН),
• ИП, у которых в среднем за год более 100 человек работников.

Для ИП не ограничена, как для организаций, остаточная стоимость основных средств и сумма «переходного» дохода за предыдущий период.

Для этого нужно принять во внимание не только величину налоговых ставок, но и то, насколько прибыльным будет в ближайшем будущем «упрощенный» бизнес. Ставка налога по «доходам» более чем вдвое ниже ставки налога «доходы минус расходы», но это не значит, что и сумма налога при «доходной» упрощенке всегда будет меньше. Рассмотрим это на простом примере.

Доход ИП-упрощенца за год - 100 000 рублей. Расходы за тот же период – 60 000 рублей.

Применение «УСН 6 процентов» для ИП выльется в сумму налога 6 000 рублей:

100 000 х 6% = 6 000

Но и применяя УСН «доходы минус расходы» ему придется заплатить в бюджет ту же сумму:

(100 000 – 60 000) х 15% = 6 000

Очевидно, что выбирать налоговым объектом разницу между доходами и расходами следует, только когда на долю расходов приходится более 60% от суммы доходов. Увеличим в нашем примере расходы до 70 000 рублей, и налог ощутимо снизится:

(100 000 – 70 000) х 15% = 4 500

Напомним, что на региональном уровне ставки единого «упрощенного» налога могут быть иными, поэтому уточните их значение в своей налоговой инспекции.

Обратите внимание, что ИП - участники совместной деятельности или доверительного управления имуществом, лишены права выбирать налоговый объект, и применяют при УСН только «доходы минус расходы».

Важный момент: изменить выбранный налоговый объект можно только с 1 января следующего года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). В течение года этого делать нельзя.

Если, переходя на УСН с другого режима, объект в уведомлении был указан предпринимателем неверно, то эту ошибку можно исправить. Для этого подается еще одно (уточненное) уведомление до того, как начнет применяться УСН для ИП, то есть до 31 декабря того же года, в котором было подано первоначальное уведомление. Вновь созданные ИП, работающие на УСН с даты регистрации, могут изменить объект только с начала следующего года (письмо ФНС России от 02.06.2016 № СД-3-3/2511).

Как считать налог для ИП на УСН?

Рассчитывать сумму единого налога на УСН предприниматели должны самостоятельно. Налоговая база считается по данным Книги учета доходов и расходов - КУДиР, ее ведение обязательно для всех, независимо от применяемого налогового объекта. Доходы и расходы вносятся в книгу учета с соблюдением хронологии и должны подтверждаться соответствующими документами. «Упрощенные» доходы определяются согласно ст. 346.15 НК РФ, расходы должны соответствовать перечню затрат в ст. 346.16 НК РФ.

Расчет 6 % налога для ИП по упрощенке 2016

При расчете единого налога по «доходам» расходы упрощенца не влияют на налоговую базу. Но для снижения суммы налога или авансовых платежей можно учесть страховые взносы в фонды, уплаченные в отчетном периоде. Предприниматели без работников принимают к вычету фиксированные взносы «за себя» полностью, а работодатели могут снизить налог за счет страховых взносов только на 50%.

Обратите внимание, фиксированные взносы для ИП в 2016 году: в ПФР 19356,48 рублей и в ФФОМС 3796,85 рублей. Если доход превысил 300 000 рублей, с суммы превышения в ПФР дополнительно отчисляется 1%, но не более 135 495,36 рублей. Общая максимальная сумма фиксированных взносов в ПФР за год – 154 851,84 рубль.

Кроме того, из суммы единого налога на «упрощенке 6 процентов» для ИП в 2016 году можно вычесть следующие расходы:

• больничный, оплаченный работнику за первые 3 дня болезни,
• взносы по договорам личного страхования в пользу работников,
• торговый сбор - в части налога с торговой деятельности.

Торговый сбор можно зачесть полностью, а остальные платежи с учетом страховых взносов в фонды не должны уменьшать единый налог более, чем наполовину.

Обратите внимание: страховые взносы уменьшают единый налог только того периода, в котором они были перечислены в фонды. Например, нельзя зачесть при расчете авансового платежа за 3 квартал, взносы, уплаченные в предыдущих кварталах. Поэтому ИП выгоднее уплачивать фиксированные взносы «за себя» не одним платежом, а ежеквартально по частям.

Как считать налог: доходы нарастающим итогом, по данным КУДиР, умножаются на 6%, от полученной суммы нужно отнять налоговые вычеты и ранее перечисленные в бюджет авансовые платежи. Если в итоге получена отрицательная сумма, то налог не уплачивается.

Пример 1

ИП за 2016 год получил 1 000 000 рублей дохода. В течение года он платил авансы по налогу: за 1 квартал – 4000 рублей, за 2 квартал – 6000 рублей, за 3 квартал – 7500 рублей. В 4 квартале 2016 года ИП перечислил в фонды страховые взносы за себя – 30 153,33 рубля. Работников у ИП нет. Рассчитаем налог:

• 1 000 000 х 6% = 60 000 – сумма единого налога за год.
• 4000 + 6000 + 7500 + 30 153,33 = 47 653,33 – сумма к вычету.
• 60 000 – 47 653,33 = 12 346,67 – налог к уплате за год.

В бюджет ИП перечислит по итогам года 12 347 рублей.

Авансовые платежи рассчитываются аналогично сумме годового налога, при этом вычитаются авансовые платежи предыдущих кварталов.

Пример 2

ИП без сотрудников в 1 квартале заработал 100 000 рублей, во 2 квартале – 90 000 рублей, в 3 квартале – 95 000 рублей. Ежеквартально он уплачивал за себя в фонды по 5 000 рублей страховых взносов, всего 15 000 рублей за 3 квартала. За 1 квартал перечислен аванс по налогу в сумме 1000 рублей, за 2 квартал - 400 рублей. За 3 квартал расчет аванса по налогу будет следующим:

• (100 000 + 90 000 + 95 000) х 6% = 17 100 – налог за 9 месяцев.
• (5000 + 5000 + 5000) + (1000 + 400) = 16 400 – сумма вычетов и уплаченных авансов за 9 месяцев.
• 17 100 – 16 400 = 700 – сумма авансового платежа.

За 3 квартал нужно перечислить аванс по налогу - 700 рублей.

Пример 3

Доход ИП на упрощенке за год - 2 000 000 рублей. В течение года ИП перечислил за своих сотрудников в фонды 70 000 рублей страховых взносов. Авансы по налогу перечислены в сумме 40 000 рублей.

• (2 000 000 х 6%) = 120 000 – сумма налога без учета вычетов.
• За сотрудников уплачено 70 000 рублей взносов в фонды, но их нельзя вычесть полностью, так как это больше, чем 50% от суммы налога:
• 120 000 х 50% = 60 000 – максимальная сумма страховых взносов, на которую можно уменьшить налог.
• 120 000 – 60 000 – 40 000 = 20 000 – сумма налога к уплате за вычетом страховых взносов и предыдущих авансовых платежей.

Расчет налога 15% на упрощенной системе налогообложения для ИП 2016

Затраты, которые в качестве вычетов применяются при «доходной» упрощенке, при УСН «доходы минус расходы» полностью учитываются в составе расходов.

Пример 1

За год ИП получил 1 000 000 рублей дохода, расходы – 700 000 рублей. Авансовые платежи за три квартала в сумме составили 36 000 рублей. Рассчитаем налог за год:

• (1 000 000 – 700 000) х 15% = 45 000 – сумма единого налога за год.
• 45 000 – 36 000 = 9 000 – сумма единого налога, которую ИП заплатит в бюджет.

В отличие от упрощенки «по доходам», при УСН «доходы минус расходы» налог нужно платить даже при получении нулевого или отрицательного результата. В бюджет в таком случае перечисляется минимальный налог, равный 1 % от суммы «упрощенных» доходов ИП за год (ст. 346.18 НК РФ).

Заплатить «минималку» придется и в случае, когда рассчитанная сумма налога оказалась меньше, чем 1% от дохода. Разницу между единым и минимальным налогом можно будет включить в расходы следующего года (п.6 ст. 346.18 НК РФ).

Пример 2

Доход ИП за год – 1 000 000 рублей, расходы – 970 000 рублей. Рассчитаем налог:

• (1 000 000 – 970 000) х 15% = 4500 – сумма единого налога.
• 1 000 000 х 1% = 10 000 –минимальный налог.

При сравнении мы видим, что сумма минимального налога больше, чем единый налог. Платить в бюджет надо большую сумму из двух, то есть «минималку» в размере 10 000 рублей.

На авансовые платежи можно уменьшать и минимальный налог, а не только единый.

Пример 3

ИП за год получил 300 000 рублей дохода и произвел 320 000 рублей расходов. В 1 квартале был перечислен авансовый платеж по налогу 3 000 рублей, во 2 и 3 кварталах получен убыток, и авансы не начислялись. Сколько придется заплатить в бюджет в данном случае?

(300 000 – 320 000) = - 20 000 – получен убыток по итогам года, значит, единый налог не начисляется.

300 000 х 1% = 3000 – начислен минимальный налог за год.

3000 – 3000 = 0 – зачтен авансовый платеж в счет минимального налога.

В итоге перечислять в бюджет ничего не нужно.

КБК для оплаты УСН в 2016 году для ИП

В платежном поручении или квитанции на уплату единого налога обязательно указывается код бюджетной классификации (КБК) . Такие коды присвоены всем видам налогов и иных платежей, поступающим в бюджет. КБК состоят из двадцати цифр. Если код указан с ошибками, то платеж не поступит по назначению, а это может привести к начислению штрафов со стороны налоговиков.

Чтобы не возникло подобных проблем, нужно правильно заполнить платежный документ при оплате налогов ИП. Упрощенка 2016 года предусматривает разные КБК в зависимости от объекта налогообложения:

КБК для ИП УСН «доходы»

КБК для ИП УСН «доходы минус расходы»