Lihtsustatud USN-süsteem. Lihtsustatud maksusüsteem (USN). Dokumendid täielikuks aruandluseks

Sihtasutus ja õiguslik alus

Lihtsustatud maksusüsteem (lühendatult USN või USNO) on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükiga 26.2 kehtestatud erimaksurežiim.

"Lihtsustatud", nagu raamatupidajad seda sageli nimetavad, olemus seisneb väikeettevõtete abistamises ja maksukoormuse vähendamises. Nimi räägib enda eest: lihtsustatud maksusüsteem lihtsustab väikeettevõtjate maksude arvestamist ja tasumist.

Mida on oluline USN-i kohta teada:

1. Ettevõte või üksikettevõtja saab seda kasutada omal soovil – loomulikult seaduses sätestatud piiranguid arvestades.
2. Lihtsustatud süsteemi rakendamisel saate valida ühe kahest võimalikust maksu maksmise võimalusest:
   • saadud tulu summalt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 346.14, 346.20);
   • tulude ja kulude vahest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 346.14, 346.20).
3. Lihtsustatud maksusüsteemi rakendavad organisatsioonid on vabastatud käibemaksu, tulumaksu ja mitmete muude maksude tasumisest. Nad peavad maksuarvestust lihtsustatud viisil.
4. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad üksikettevõtjad ei tohi raamatupidamisarvestust pidada. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavatel organisatsioonidel selliseid soodustusi pole.

Dokumentatsioon:

• Föderaalne:

Lihtsustatud maksusüsteemi ja piirangute kohaldamise kohustuslikud tingimused

Mitte iga organisatsioon või üksikettevõtja ei saa kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi. Vene Föderatsiooni maksuseadustik (artikkel 346.12) kehtestab lihtsustatud maksusüsteemi ja piirangute kohaldamise tingimused.

Need tingimused ja piirangud on järgmised:

1. Maksustamisperioodi keskmine töötajate arv ei tohiks ületada 100 inimest.
2. Sissetulekud, mis põhinevad aasta üheksa kuu tulemustel, mil organisatsioon esitab teatise lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kohta, ei tohiks ületada 45 miljonit rubla.

   Tähelepanu! 2017. aastast lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuks ei tohiks 2016. aasta üheksa kuu tulu ületada 59,805 miljonit rubla.

   Pane tähele!

   • Nende sissetulekute maksimumsumma igal aastal, hiljemalt 31. detsembril, indekseeritakse järgmiseks kalendriaastaks kehtestatud deflaatorikoefitsiendiga. 2016. aasta deflaatorikoefitsiendiks on määratud 1,329

     Alates 1. jaanuarist 2016 kaotab ta uut arvesse võttes õiguse kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi, kui tema tulud ületavad 79,74 miljonit rubla.

   • Erandiks on maksumaksjad, kes kasutasid enne lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut eranditult UTII režiimi. Neil ei ole tulu, millega maksurežiimi muutmisel arvestada.
3. Organisatsiooni amortiseeritava põhivara jääkväärtus ei tohiks ületada 100 000 000 rubla.
4. Muude organisatsioonide otsese osaluse osa ettevõtte põhikapitalis - mitte rohkem kui 25%.

Pange tähele, et mõnele organisatsioonile ei kehti teiste ettevõtete 25% osaluspiir. See:

• organisatsioonid, mille põhikapital koosneb täielikult puuetega inimeste avalike organisatsioonide sissemaksetest, kui puuetega inimeste keskmine arv on vähemalt 50% ja nende osakaal palgafondis on vähemalt 25%;
• mittetulundusühingud, sh. tarbijakoostöö, mis toimib vastavalt Vene Föderatsiooni 19.06.1992 seadusele N 3085-1; .
• äriettevõtted, mille ainuasutajad on tarbijafirmad ja nende liidud, kes tegutsevad vastavalt ülaltoodud seadusele.

Dokumentatsioon:

• Vene Föderatsiooni 19. juuni 1992. aasta seadus N 3085-1

  (muudetud 07.02.2013) "Tarbijate koostöö (tarbijaühingud, nende ametiühingud) kohta Vene Föderatsioonis"

Maksumaksjad

maksumaksjad tunnustatakse lihtsustatud maksusüsteemile üle läinud organisatsioone ja üksikettevõtjaid, kes vastavad kohustuslikele tingimustele ja piirangutele (vt lõik Lihtsustatud maksusüsteemi ja piirangute kohaldamise kohustuslikud tingimused). Kuid on mitmeid organisatsioone, kellel ei ole üldiselt õigust kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi:

1. filiaalide ja (või) esindustega organisatsioonid;
2. pangad;
3. kindlustusandjad;
4. mitteriiklikud pensionifondid;
5. investeerimisfondid;
6. väärtpaberituru professionaalsed osalejad;
7. pandimajad;
8. organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes tegelevad:
   • aktsiisikaupade tootmine;
   • maavarade kaevandamine ja müük (välja arvatud tavalised maavarad);
9. hasartmänguäriga seotud organisatsioonid;
10. organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes on üle läinud ühtsele põllumajandusmaksule;
11. erapraksisega tegelevad notarid, advokaadibürood asutanud advokaadid, samuti muud advokaadikoosseisud;
12. organisatsioonid, kes on tootmise jagamise lepingute osapooled;
13. riigi- ja eelarveasutused;
14. välismaised organisatsioonid;
15. mikrofinantseerimisorganisatsioonid;
16. organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes ei teavitanud lihtsustatud maksusüsteemile üleminekust kehtestatud tähtaegadel.

Dokumentatsioon:

Lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kord

Üldjuhul hakkavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad lihtsustatud maksusüsteemi kohaldama maksustamisperioodi (st kalendriaasta) algusest.

Äsja loodud organisatsioonidele (äsja registreeritud ettevõtjatele) kehtestatakse eritingimus - neil on õigus kohaldada "lihtsustust" alates maksuhalduris registreerimise kuupäevast.

Organisatsioon peab teavitama lihtsustatud maksusüsteemile üleminekust asukohajärgset maksuhaldurit ja elukohajärgset üksikettevõtjat hiljemalt ülemineku kavandatavale aastale eelneva aasta 31. detsembriks. Teatises märgitakse välja valitud maksustamisobjekt, samuti põhivara jääkväärtus ja tulu suurus jooksva aasta 1. oktoobri seisuga.

Pange tähele, et lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kord on teavitamine, st maksumaksja on kohustatud riiki teavitama oma soovist ja võimalusest lihtsustatud maksusüsteemi rakendada. Ei ole vaja oodata maksuhalduri vastamisluba ega teatist.

Vastloodud organisatsioon ja äsja registreeritud üksikettevõtja peavad teavitama maksuhaldurit lihtsustatud maksusüsteemile üleminekust hiljemalt 30 kalendripäeva jooksul alates registreerimise kuupäevast. See kuupäev on märgitud väljaantud registreerimistunnistusel (OGRN). Ja 30-päevast perioodi hakatakse arvestama maksuametis registreerimise kuupäevale järgnevast kuupäevast.

Pane tähele!

Kui lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku teatist ettenähtud tähtaegadel ei esitata, ei ole maksumaksjal õigust seda maksurežiimi kohaldada.

Organisatsioonidel ja üksikettevõtjatel, kes rakendavad UTII-d (kaitstud tulu ühtne maks), on õigus kalendriaasta jooksul üle minna lihtsustatud maksusüsteemile. See võib juhtuda kahel juhul:

• nad lõpetasid UTII-le alluvate tegevuste läbiviimise enne jooksva kalendriaasta lõppu
• need ei vasta enam UTII kohaldamise kriteeriumidele.

Sellistel juhtudel peate teavitama maksuhaldurit 5 päeva jooksul pärast UTII-ga seotud tegevuste lõppu. Selleks tuleb esitada kaks dokumenti - UTII maksjaks registreerimisest kustutamise avaldus ja lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku avaldus.

Tähtis!

Kui maksumaksja tulu ületas aruande(maksu)perioodi tulemuste järel 79 740 000 rubla (sh deflaatori koefitsient 1,329 2016. aasta lihtsustamiseks kehtestatud) või on lubatud muu mittevastavus kehtestatud nõuetele, siis loetakse ta kaotanuks õiguse kasutada lihtsustatud maksusüsteemi selle kvartali algusest, mil selline ülejääk (või mittevastavus). muude nõuetega) on lubatud.

Maksumaksja teavitab sellest maksuhaldurit 15 kalendripäeva jooksul pärast aruande(maksu)perioodi lõppu. Samuti on tal kohustus teavitada maksuinspektsiooni äritegevuse lõpetamisest, mille suhtes kohaldati lihtsustatud maksusüsteemi - ja seda tuleb samuti teha hiljemalt 15 päeva jooksul alates sellise tegevuse lõpetamise päevast.

Maksumaksja, kohaldades lihtsustatud maksusüsteemi, on õigus kalendriaasta algusest üle minna teistsugusele maksustamiskorrale, teatades sellest maksuhaldurile hiljemalt selle aasta 15. jaanuariks, millal ta seda teha kavatseb.

Taotlusvormid USN IP-le üleminekuks 2016. aastal ja LLC-le, samuti teated selle kasutamise õiguse kaotamise kohta kiideti heaks Venemaa föderaalse maksuteenistuse 2. novembri 2012. aasta korraldusega N ММВ-7-3 / 829@.

Maksumaksjal on õigus minna tagasi lihtsustatud maksusüsteemile mitte varem kui aasta pärast selle kasutamise õiguse kaotamist.

Dokumentatsioon:

• Venemaa föderaalse maksuteenistuse korraldus 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@

  "Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise dokumentide vormide kinnitamise kohta"

• Venemaa majandusarengu ministeeriumi 20. oktoobri 2015. aasta korraldus N 772

  "2016. aasta deflaatorikoefitsientide kehtestamise kohta" (registreeritud Venemaa justiitsministeeriumis 11. novembril 2015 N 39653)

• Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kiri 02.11.2010 N ШС-37-3 / 14713@

  "Ühtse põllumajandusmaksu tasumisele ja lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku taotluste esitamise tähtaegade kohta"

• Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kiri 04.08.2010 N ШС-17-3 / 847

  <О направлении заявления в налоговый орган>

Lihtsustatud maksusüsteemi maksustamise objektid ja maksumäärad

Lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel saate maksustamise objektiks valida ühe kahest võimalusest:

• tulud (STS tulud 2016);
• tulud vähendatud kulude summa võrra (STS tulud miinus kulud 2016).

On ainult üks erand – lihtseltsingulepingus või vara usaldushalduse lepingus osalejad. Neid saab maksustamisobjektina kasutada ainult teist võimalust ("tulu miinus kulud") (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.14 punkt 3).

Tuleb veel kord rõhutada, et maksustamisobjekti valiku teeb maksumaksja iseseisvalt.

Maksustamisobjekti saate muuta igal aastal (alates uue maksustamisperioodi algusest). Varem valitud maksustamisobjekti muutmiseks tuleb teavitada maksuhaldurit enne eelmise aasta 31. detsembrit. Aasta jooksul objekti vahetada ei saa. Seega, kui deklareerisite 2016. aastal lihtsustatud maksusüsteemi rakendamise "tulu miinus kulud", siis töötate sellise maksustamisobjektiga terve aasta.

USN maksumäärad võib olenevalt maksustamisobjekti valikust erineda. Intressimäära määramiseks on kaks võimalust:

• I variant, kui tulu valitakse maksustamisobjektiks, - STS määr on 2016. aastal 6 protsenti.
• II variant - tulu vähendatud kulude summa võrra - määr on 15 protsenti.

Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadused võivad kehtestada diferentseeritud maksumäärad vahemikus 5–15%.

Pane tähele!

Alates 1. jaanuarist 2016 võivad piirkondlikud ametiasutused alandada lihtsustatud maksusüsteemi määra objektiga "sissetulek". Föderatsiooni subjekti seaduse järgi saab lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel objektiga "sissetulek" makstava maksumäära nüüd määrata vahemikus 1 kuni 6%. Need muudatused tehti artikli lõikes 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.20.

Seni said piirkonnad lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel makstavat maksumäära muuta objektiga «tulu miinus kulud». See tähendab, et Föderatsiooni subjektide volitused laienesid ainult 15% maksumäärale (II variant). Piirkondlikel omavalitsustel on õigus seda määra vähendada vahemikus 5–15%.

USN Krimmis ja Sevastopolis

Krimmi Vabariigi ja Sevastopoli linna ametivõimud säilitasid õiguse kehtestada 2016. aastaks lihtsustatud maksusüsteemi jaoks nullmaksumäär nii tuluobjekti kui ka tulude miinus kulude objekti jaoks (seadustiku artikli 346 lõige 20). Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Samal ajal võivad maksumäärad tegevuse liigiti erineda.

2016. aastal nad seda õigust aga ei kasutanud ja kehtestasid järgmised määrad:

• Krimmis - 3% objektile "sissetulek" ja 7% objektile "sissetulek miinus kulud".
• Sevastopolis - 5% objektile "sissetulek miinus kulud" teatud maksumaksjate kategooriatele (põllumajandus ja metsandus, jahindus, kalapüük, haridus, tervishoid, kultuur ja sport).

USN Peterburis

Alates 2015. aastast on Peterburi territooriumil kehtestatud lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendavatele organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele maksustamisobjektiga "tulu miinus kulud" maksumäär 7%. See 2016. aasta tulude miinus kulude STS-määr kehtib jätkuvalt.

Alates 2016. aastast on liidu subjektid saanud õiguse kehtestada äsja registreeritud üksikettevõtjatele nullmäär. Neil oli see õigus varemgi, kuid see laienes ainult neile ettevõtjatele, kelle tegevus on seotud tööstus-, sotsiaal- või teadussfääriga. Nüüd on tegevuste nimekiri täienenud. Ta täiendas:

• majapidamisteenustega seotud tegevused;
• maksustamise patendisüsteemil põhinevad tegevused (ilmunud on uued tegevusliigid, milleks on vaja patenti).

Miinimummaks lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Maksustamisobjekti "tulu miinus kulud" jaoks on minimaalse maksu mõiste.

Minimaalne maks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.18) on omamoodi tasumisele kuuluva maksusumma alampiir. Seda rakendatakse siis, kui baasarvestuse kohane maksusumma osutub sellest väga minimaalsest summast väiksemaks või kui arvestuse kohaselt ületavad kulud tulusid.

Maksu alammäär on 1% maksustamisperioodi tulu summast.

Dokumentatsioon:

• 13. juuli 2015 föderaalseadus nr 232-FZ

  "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese ja teise osa artikli 12 muutmise kohta"

• Peterburi:
• Peterburi seadus 05.05.2009 N 185-36

  "Maksumäära kehtestamise kohta Peterburi territooriumil lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendavatele organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele" (vastu võetud Peterburi Seadusandliku Assamblee poolt 22.04.2009)

Tulude ja kulude kindlaksmääramise kord

Sissetulekud lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Maksustamisobjekti määramisel võtavad maksumaksjad vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule (artiklid 249, 250) arvesse müügitulu ja mittetegevusest saadud tulu. Maksu arvutamisel ei võeta arvesse järgmist:

• Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 251 sätestatud tulu (see sisaldab üsna pikka tulude loetelu, mida tulumaksubaasi määramisel ei võeta arvesse);
• ettevõtte tulumaksuga maksustatava organisatsiooni tulud;
• üksikettevõtja tulumaksuga maksustatav tulu; tulu UTII-le allutatud tegevustest;
• tulu maksustamise patendisüsteemi üle viidud tegevustest.

Tulu laekumise kuupäev on raha laekumise päev pangakontodele (kassasse) või muu vara (tööd, teenused) ja varaliste õiguste laekumise päev, samuti sularahameetodi kasutamisel (kui tulud ja kulud on laekunud). kajastatakse tekkinud alles pärast nende tegelikku tasumist) päeva võla tasumist maksumaksja poolt.

Kulud lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Kulud määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 346.16. Kulude määratlus on oluline ainult maksustamisobjekti rakendamisel liigi "tulu miinus kulud" järgi.

Maksusummat saab vähendada eelkõige järgmiste kulude võrra: kindlustusmaksed:

• kohustusliku pensioni ja ravikindlustuse jaoks;
• kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksed ajutise puude korral ja seoses emadusega, samuti tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastu;
• ajutise puude hüvitised;
• vabatahtliku isikukindlustuslepingu alusel tehtavad maksed töötajate kasuks nende ajutise puude korral (välja arvatud tööõnnetused ja kutsehaigused);
• põhivara ja immateriaalse põhivara soetamise kulud;
• materjali- ja tööjõukulud;
• reisikulud, kirjatarbed, telefon, Internet;
• ja muud tüüpi kulud - kõik need on märgitud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.16.

Selleks, et lihtsustatud maksusüsteemi maksubaasi vähendamisel kulusid arvesse saaks, peavad need olema:

• õigustatud
• kinnitatud dokumendid
• mille eesmärk on tulu teenida.

Kulud kajastatakse kuludena pärast nende tegelikku tasumist (kauba tarnimine, tööde tegemine, teenuste osutamine, omandiõiguse üleandmine).

Maksustamisobjekti "tulu" kasutamisel saab ühekordset maksu vähendada kindlustusmaksete summa võrra (kuid mitte rohkem kui 50 protsenti).

Dokumentatsioon:

Vabastus muudest maksudest

Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamine vabastab organisatsioonid tasumisest:

• ettevõtte tulumaks;
• ettevõtte varamaks (välja arvatud kinnisasjade pealt tasutud maks, mille maksustamisbaasiks määratakse nende katastriväärtus – see muudatus kehtib 1. jaanuarist 2015).

Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamine vabastab üksikettevõtjad tasumisest:

• üksikisiku tulumaks;
• Käibemaks (välja arvatud kauba importimisel Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile ja toimingute tegemisel lihtpartnerluslepingu (ühistegevuse lepingu) või vara usaldushalduse lepingu alusel Vene Föderatsiooni territooriumil. Venemaa Föderatsioon);
• maks eraisikute ettevõtluseks kasutatavalt varalt (välja arvatud objektide loetelus olevad maksustamisobjektid, mille alus määratakse katastriväärtusega. See loetelu määratakse piirkondlikul tasandil).

Dokumentatsioon:

Maksu- ja aruandeperioodid

Lihtsustatud maksusüsteemi maksustamisperiood on kalendriaasta. Lõpetamisel on vaja kindlaks määrata maksustamisbaas ja arvutada eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma.

Aruandeperioodid:

• I veerand
• pool aastat
• 9 kuud kalendriaastas

Aruandeperioodide lõpus on vaja summeerida vahetulemused ja tasuda maksu avansilised maksed.

Dokumentatsioon:

Tasumise kord ja tähtajad, aruandlus lihtsustatud maksusüsteemi kohta

Maksu tasutakse kahel viisil: ette ja aruandeperioodi lõpus.

Ettemaksed lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Ettemaksete arvutamise kord ja maksusumma sõltub maksustamisobjekti valikust: "tulu" või "tulu miinus kulud".

Lihtsustatud maksusüsteemi "sissetuleku" arvestus 2016. aastal (räägime nüüd ettemaksetest) on järgmine: maksumaksjad arvutavad iga aruandeperioodi (kvartali) lõpus ettemaksed tegelikult saadud tulu pealt, mis arvutatakse tekkepõhiselt. maksustamisperioodi algusest kuni I kvartali lõpuni pool aastat, 9 kuud miinus eelnevalt arvestatud ettemaksed. Kumulatiivne kogusumma tähendab, et baasi ei võeta mitte kord kvartalis, vaid vastava perioodi kohta kokku. Näiteks maksumaksja arvestab maksu maksustamisperioodi algusest 9 kuu lõpuni ja arvab sellest summast maha poole aasta eest juba tasutud maksu.

Lihtsustatud maksusüsteemi objektiga "sissetulek" kohaldavad maksumaksjad vähendavad ühtse maksu suurust (maksu ettemaksed):

• antud maksustamis(aruandlus)perioodil PFR-ile, FFOMS-ile ja FSS-ile tasutud kindlustusmaksete summa eest;
• ajutise puude (välja arvatud tööõnnetused ja kutsehaigused) hüvitiste maksmise kulud esimese kolme haiguspäeva eest, kuid ainult ulatuses, mida ei kata kindlustusorganisatsioonide töötajatele tehtud kindlustusmaksed;
• töötajate kasuks sõlmitud vabatahtliku isikukindlustuslepingu alusel nende ajutise puude korral väljamaksete suuruse kohta tööandja poolt tasustatud päevade eest.

Samas ei saa maksu- või ettemaksete summat nende kulude võrra vähendada rohkem kui 50%.

Üksikettevõtja, kes on valinud maksustamisobjektiks tulu ja ei tee eraisikutele väljamakseid ega muid tasusid, vähendab maksu- või ettemaksete summat enda eest tasutud kindlustusmaksete fikseeritud summa võrra.

Kuludega vähendatud tulu maksustamisobjektiks valinud maksumaksja arvestab ettemakseid iga aruandeperioodi tulemuste alusel, lähtudes maksumäärast ja tekkepõhiselt arvutatud tegelikult saadud tulust, mida on vähendatud kulude summaga, võttes arvesse arvestama eelnevalt arvutatud ettemaksete summad.

Ettemaksed tasuvad organisatsioonid ja ettevõtjad esimese kvartali, kuue kuu ja 9 kuu tulemuste alusel hiljemalt lõppenud aruandeperioodile järgneva esimese kuu 25. kuupäevaks.

Pane tähele!

Maksumaksjal on õigus vähendada maksustatava tulu suurust mitte ainult oma töötajate kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete summa võrra, vaid ka nende kindlustuse eest tasutud püsimakse summa võrra. See täpsustus tehti Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu presiidiumi 18. detsembri 2007. aasta kirjaga N 123.

Maksude ja kvartali ettemaksete tasumine toimub organisatsiooni asukohas või üksikettevõtja elukohas.

Maksu tasumine lihtsustatud maksusüsteemi alusel aasta lõpus

Kalendriaasta lõpu maksu tasuvad organisatsioonid - hiljemalt järgmise aasta 31. märtsiks, üksikettevõtjad - hiljemalt järgmise aasta 30. aprilliks.

Üldreeglina, kui maksude tasumise viimane päev langeb nädalavahetusele või puhkusele, siis see tähtaeg nihkub järgmisele päevale.

Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise õiguse kaotamisel peab maksumaksja tasuma maksu ja esitama deklaratsiooni hiljemalt selle õiguse kaotamise kvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks.

Koos maksu tasumisega aasta lõpus on vaja esitada ka deklaratsioon lihtsustatud maksusüsteemi kohta. Deklaratsiooni vorm ja selle täitmise kord on kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse korraldusega 04.07.2014 N ММВ-7-3 / 352@.

Deklaratsiooni saab esitada paberkandjal või elektroonilisel kujul (kehtestatud seadusandja poolt) – maksumaksja soovil.

Täieliku nimekirjaga elektroonilise dokumendihalduse föderaaloperaatorid Teatud piirkonna territooriumil tegutsevad ettevõtted leiate Vene Föderatsiooni moodustava üksuse Venemaa föderaalse maksuteenistuse büroo ametlikult veebisaidilt.

• Föderaalne:
• Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 22. juuni 2009. aasta korraldus N 58n

  (muudetud 20.04.2011, muudetud 20.08.2012) "Lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisega seoses tasutud maksude deklaratsiooni vormi kinnitamisest ja täitmise korrast" ( Registreeritud Vene Föderatsiooni justiitsministeeriumis 08.06.2009 N 14493)

Tulude ja kulude raamat lihtsustatud maksusüsteemi alusel

"Lihtsustatud" peamine raamatupidamisdokument on tulude ja kulude raamat (KUDIR). Selles peetakse aasta jooksul kogu maksuarvestust, hiljem moodustatakse selle alusel deklaratsioon lihtsustatud maksusüsteemi kohta.

Mida peate teadma tulude ja kulude raamatu kohta:

1. Seda saab hoida paberkandjal või elektroonilisel kujul. Elektrooniliselt on see muidugi mugavam. Seda saavad moodustada kõik raamatupidamisprogrammid. Igal juhul tuleb aasta lõpus raamat trükkida, kokku õmmelda, nummerdada, märkides viimasele lehele lõpliku lehtede arvu.
2. Raamatu vorm on kehtestatud Rahandusministeeriumi 22. oktoobri 2012 korraldusega nr 135n. Sama dokument reguleerib selle täitmise korda.
3. Raamatus on vaja kajastada ainult need tulud ja kulud, mida kasutatakse maksusumma arvutamisel. Ülejäänu võib ära jätta.
4. Raamatu pidamine ei ole ettevõtte või üksikettevõtja õigus, vaid kohustus. Samas pole vaja seda maksuametile üle anda. Mõnel juhul - kontrollide käigus - võib aga maksuhaldur seda nõuda ja siis tuleb see esitada 5 tööpäeva jooksul. Vastasel juhul võite saada trahvi, kuigi väikest - 200 rubla ettevõttele ja 300 kuni 500 rubla pea eest.

Dokumentatsioon:

Haldusõiguserikkumiste seadustik. Artikli 15 lõige 6

• Venemaa rahandusministeeriumi 22. oktoobri 2012. aasta korraldus N 135n

  "Lihtsustatud maksustamise süsteemi rakendavate organisatsioonide ja üksikettevõtjate tulude ja kulude arvestuse raamatu, patendimaksusüsteemi rakendava üksikettevõtja tulude arvestuse raamatu vormide ja nende täitmise korra kinnitamise kohta" (registreeritud) Venemaa justiitsministeeriumiga 21. detsembril 2012 N 26233)

Lihtsustatud 2016: mis on uut?

Alates 1. jaanuarist 2016 on see lihtsustatud maksusüsteemiga 1,329. Arvestades seda uut koefitsienti, ei saa maksumaksja 2016. aastal "lihtsustatud maksu" rakendada, kui tema tulu ületab 79,74 miljonit rubla. 2017. aastal lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuks ei tohiks maksumaksja 2016. aasta 9 kuu tulu ületada 59,805 miljonit rubla.

Alates 1. jaanuarist 2016 said piirkonnad lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel täiendavad volitused maksumäärade reguleerimiseks. Nüüd saavad piirkondlikud omavalitsused 2016. aastal alandada tuluobjektiga lihtsustatud maksusüsteemi (STS 6 protsenti) määra, mitte ainult objektiga tulu miinus kulud lihtsustatud maksusüsteemi puhul, nagu see oli varem. Vastavad muudatused tehti seoses valitsuse kriisivastase plaani elluviimisega. Need on sätestatud 13. juuli 2015. aasta föderaalseaduses N 232-FZ. Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisel objektile "sissetulek" makstava maksumäära saab kehtestada Vene Föderatsiooni subjekti seadusega vahemikus 1 kuni 6%.

Pane tähele!

Alates 1. jaanuarist 2016 on tõusnud viivised maksude tasumise eest. See juhtus refinantseerimismäära tõusu tõttu. Vene Föderatsiooni Keskpank ei kehtesta enam oma iseseisvat väärtust. Refinantseerimismäär on nüüd võrdne baasintressiga ja on 11%.

Millised kulud vähendavad 2020. aastal lihtsustatud maksusüsteemi "tulud miinus kulud"? Mis on uus kulude loetelu koos jaotusega? Üksikasjad ja käepärane laud on selles materjalis.

Põhimõte "sissetulek miinus kulud"

Intellektuaalomandi organisatsioonidel, kes rakendavad 2020. aastal lihtsustatud süsteemi (STS) ja tasuvad tulude ja kulude vahelt ühekordset maksu, on õigus vähendada maksubaasi enda tehtud kulutuste summa võrra (seadustiku artikli 346.18 punkt 2). Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Olles valinud maksustamisobjektiks „tulu vähendatud kulude summa võrra“, peab lihtsustatud maksusüsteemi maksumaksja 2020. aastal pidama tulude ja kulude arvestusraamatus arvestust saadud tulude ja tehtud kulude kohta. Ja selle raamatu põhjal määrata tasumisele kuuluva maksu kogusumma.

Mis "langeb" sissetulekusse

"Lihtsustatud" tulu osana tuleb arvesse võtta müügitulu ja mittetegevustulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.15). Samal ajal kajastatakse tulu lihtsustatud maksusüsteemi alusel "sularahas". See tähendab, et tulu saamise kuupäev on raha laekumise, muu vara laekumise või võlgade muul viisil tagasimaksmise päev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 1).

Mis on kulude sees

Lihtsustatud maksustamise puhul arvesse võetavate kulude loetelu on toodud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.16 ja see on suletud. See tähendab, et arvesse ei saa võtta kõiki kulusid, vaid ainult mõistlikke ja dokumenteeritud kulusid, mis on loetletud määratud nimekirjas. See loend sisaldab muu hulgas:

• põhivara soetamise (ehitamine, valmistamine), samuti lõpetamise (lisavarustus, rekonstrueerimine, kaasajastamine ja tehniline ümbervarustus) kulud;
• immateriaalse vara soetamise või iseseisva loomise maksumus;
• materjalikulud, sh kulud tooraine ja materjalide ostmiseks;
• tööjõukulud;
• edasimüügiks ostetud ostetud kaupade väärtus;
• tarnijatele tasutud sisendkäibemaksu summad;
• muud vastavalt seadusele tasutud maksud, tasud ja kindlustusmaksed. Erandiks on ühtne maks, samuti arvetel eraldatud ja eelarvesse makstud käibemaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 173 lõikele 5. Neid makse ei saa kuludesse arvata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 22, punkt 1, artikkel 346.16).
• CCP hoolduse ja tahkete olmejäätmete äraveo kulud;
• kulud töötajate kohustuslikule kindlustusele, vara- ja vastutuskindlustusele jne.

Kulude jaotus: tabel

Mõned algajad raamatupidajad on üllatunud: "Kuidas saab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklist 346.16 täpselt aru saada, kas konkreetse kulu puhul on võimalik lihtsustatud maksusüsteemi vähendada või mitte?" Jah, tõepoolest, mõned selles artiklis kirjeldatud kulud tekitavad küsimusi. Mis on seotud näiteks tööjõukuludega? Või millised kulud tuleks 2020. aastal tahkete jäätmete äraveo arvele kanda? Reeglina tuleb sellistes küsimustes appi rahandusministeerium või föderaalne maksuamet, kes annab oma selgitused. Tuginedes Vene Föderatsiooni maksuseadustikule ja ametlikele selgitustele, oleme koostanud kulude jaotuse, mida saab 2020. aastal seostada lihtsustatud maksusüsteemi kulude alla maksustamise objektiga "tulu miinus kulud". Siin on tabel kuludega, mis on kulud, mida artiklis 346.16 otseselt ei nimetata, kuid mida saab kuludes arvesse võtta:

Viimane värskendus:  03.07.2020

Lugemisaeg: 11 min. | Vaatamisi: 17217

Tere, kallid ajakirja "sait" lugejad! Täna räägime sellest üksikettevõtjate lihtsustatud maksustamissüsteem (STS). mis see on, millistel juhtudel saab seda kasutada, milliseid makse maksab üksikettevõtja lihtsustatud maksusüsteemi pealt ilma töötajateta (koos töötajatega) jne.

Oma ettevõtte asutamine tähendab raamatupidamise korraldamine Ja aruandlus vastavalt föderaalseadusele. Üksikettevõtjale näeb seadus ette võimalused maksumääramissüsteemi valimiseks, võttes arvesse konkreetse ettevõtte kasumi suurust ja kulusid.

Saate valida, millist maksurežiimi ettevõtlusega tegelemisel kasutada, selleks võib olla lihtsustatud maksusüsteem, OSN, PSN jne. Sellest, millised intellektuaalomandi tegevused selle režiimi alla kuuluvad jne, kirjutasime juba oma viimases numbris lähemalt.

Maksukoormuse vähendamise raames ettevõtjad valivad lihtsustatud maksusüsteemi poolest kõige vastuvõetavam aruandluse lihtsus Ja maksude ja lõivude tasumine. Seetõttu käsitleme seda maksurežiimi üksikasjalikumalt.

Sellest artiklist saate teada:

• Mis on üksikettevõtjate lihtsustatud maksustamissüsteem - nüansid ja omadused;
• Milliseid makse maksab üksikettevõtja lihtsustatud maksusüsteemi alusel?
• Millist aruandlust esitab IP lihtsustatud maksusüsteemile (ilma töötajateta, töötajatega);
• Kas mul on vaja lihtsustatud maksusüsteemi alusel kassaaparaati üksikettevõtjatele (mis juhtudel on see vajalik jne).

Mis on lihtsustatud maksusüsteem, milliseid makse peavad üksikettevõtjad maksma lihtsustatud maksusüsteemi alusel, millist aruandlust "lihtsustatud" kohta ilma töötajateta ja nendega koos peate esitama üksikettevõtja, samuti muud kasulikku teavet , loe meie artiklist

1. Lihtsustatud maksusüsteem (USN 15 ja 6 protsenti 2020. aastal üksikettevõtjatele) 📑

Lihtsustatud maksusüsteem (lihtsustamine) tähendab 2 (kaks) valik maksuarvestus, rakendades erinevaid maksubaase, maksumäärasid ja erinevaid maksude arvutamise viise.

Võimalus valida 2020. aastal lihtsustatud maksumääramise süsteem on olemas organisatsioonidel - juriidilistel isikutel ja ettevõtjatel - üksikisikutel, kes ei kuulu artikli lõikes 3 reguleeritud piirangute alla. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.12.

Samuti on ette nähtud teatud raamistikud ettevõtetele, kes juba tegelevad äritegevusega ja on huvitatud lihtsustatud süsteemile üleminekust.

Lihtsustatud maksustamisele ülemineku avalduse täitmisel arvestatakse selliste ettevõtete müügist saadud tulu (mittetegevustulu) aasta lõpus. 9 kuud ei tohi ületada 112,5 miljonit rubla, arvutatakse ümber deflaatoriindeksi abil, mis 2020. a ulatus 1-ni.

Selleks, et üksikettevõtjate jaoks lihtsustatud maksurežiimi alusel maksumaksete arvutamine oleks võimalik, on vaja mõista OKVED-koodi valikut.

Vastasel juhul võivad valitud koodeksi alusel tehtavad tegevused kuuluda Vene Föderatsiooni maksuseadustiku maksuseadustiku art. 346.12, ja maksuamet ei paku USN-i kasutamise luba.

Lisaks saavad äsja registreeritud lihtsustatud maksustamist kasutavad ettevõtjad äritegevusega tegeleda null maksumäär seadusega antud maksupuhkuste piires. Vastav seadus peab kehtima selles Vene Föderatsiooni piirkonnas, kus kaupmees on registreeritud.

1.2. Lihtsustatud maksusüsteemi liigid + maksuarvestus

Maksumääral, olenevalt USN-süsteemi maksustatava baasi tüübist, on 2 (kaks) sorti:

• STS organisatsiooni sissetulekust, milles maksubaasiks loetakse kogu organisatsiooni tulu, maksusumma on 6% ;
• USN tulu miinus kulud, milles maksude arvestamise aluseks on tulu vähendatud kulutatud vahendite summa võrra, maksusumma on 15% . Regionaalseadusandluse raames saab seda tüüpi lihtsustatud maksusüsteemi maksumäära alandada, et suurendada investeerimisatraktiivsust ja arendada teatud majandusharusid. kuni 5%.

Teades, millised on lihtsustatud maksusüsteemi maksumäärad, on alustavatel ettevõtjatel küsimus, millist makseviisi valida?

Üksikettevõtjate lihtsustatud maksustamissüsteemi tüübi määramiseks kasutage lihtsat skeemi

Et teha kindlaks, milline variant on konkreetse ettevõtte jaoks optimaalne, on vaja kindlaks määrata, millise kulude summalt maksustatakse "USN sissetulek" maksustatakse "STS tulu miinus kulud".

Tulu * 6% = (sissetulek – kulud) * 15% mis tähendab võrdseid maksusummasid kui kulude summa sisse 60% sissetulekute summast. Maksusumma sõltuvus kulude summast on pöördvõrdeline.

Mida suuremad on kulud, seda väiksem on eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma. Sel juhul on 2 (kahe) maksustamisvõimaluse korral võrdse sissetuleku korral tulusam valida teine ​​variant, kuna maksusumma on väiksem.

Selline hinnang võimaldab teil otsustada üksikettevõtjate lihtsustatud maksusüsteemi valiku üle maksude ja tasude mahaarvamiste summa kavandamise algfaasis. Valikukriteeriumide selgitamiseks on vaja arvesse võtta tegureid, mis võivad maksubaasi suurust oluliselt mõjutada.

• Kinnitatud kulude summa raamatupidamises maksude arvutamise aluse määramiseks "STS-i tulud miinus kulud";
• Organisatsiooni kulud äritegevuse käigus tuleb vormis dokumenteerida kontrollid, tšekkide koopiad, maksekorraldused, pangakonto väljavõtted või kviitungid. Lihtsustatud maksusüsteemi alusel maksude arvestusbaasi arvutamisel ei saa aktsepteerida kajastamata kulusid ilma asjakohaste maksedokumentideta;
• Piiratud kulude loetelu, mida ei saa maksubaasi arvutamisel arvestada, on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.16;
• Teatud kululiikide arvestuse erinõuded, mis sisaldavad dokumentaalseid tõendeid mitte ainult edasimüügiks mõeldud kaupade tarnijate kulude kohta, vaid ka selle edasise müügi kohta lõpptarbijale, mis on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.17.
• Maksude vähendamise õigused lihtsustatud süsteemi "Tulu tasutud kindlustusmaksetest" alusel.
• Maksumäärade langetamine"STS tulu miinus kulud" piirkondlikul tasandil kehtivate seadusandlike aktide raames 15% kuni 5%. Juhul, kui piirkonnas hakkab kehtima diferentseeritud maksumäära seadus, on 2020. aastal üksikettevõtjate lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine kasulik teise variandi järgi - tulud miinus kulud, kui kulud ei ületa 60% tuludest .

Lihtsustatud maksusüsteemi ettemaksete õigeaegseks tasumiseks on vaja ühtne maks õigesti arvutada. See toimub tekkepõhiselt, mis tähendab aasta algusest tehtud ettemaksete summeerimist.

USN-i maksu kvartali sissemaksete arvutamine toimub järgmises järjekorras:

1. 1. veerandi lõppemisel. lihtsustatud maksusüsteemi maksusumma korrutatakse arvutatud maksubaasi summaga maksumääraga, mis on vajalik eelarvesse tasuda kuni 25.04.;
2. Maksu ettemakse summa arvutamisel esimese poolaasta lõpus on vaja hinnanguline maksubaas (arvestusperiood - 9 kuud jaanuarist septembrini) korrutada maksumääraga vastavalt valitud USN-i valikule. Saadud tulemust tuleks vähendada I kvartali tulemuste alusel tehtud ettemakse summa võrra. Sellest tulenev ettemakse summa tuleks tasuda eelarvesse kuni 25. juulini;
3. 9 kuu ettemaksu suuruse arvutamine toimub samal põhimõttel nagu poole aasta tulemuste puhul. Arvestuslik maksubaas (9 kuu eest) korrutatakse maksumääraga, mille järel vähendatakse tulemust esimese poolaasta eest juba tasutud ettemaksete summa võrra. Saadud summa tuleb tasuda kuni 25. oktoobrini;
4. Aastalõpu maksu arvutamine toimub kogu kalendriaasta maksubaasi korrutamisel maksumäära summaga. Saadud summast arvatakse maha eelmiste aruandeperioodide ettemaksed ja ülejäänud summa kantakse eelarvesse kuni 31.03. (ettevõtetele) ja kuni 30.04 . (üksikettevõtjatele).

"STS-i tulu" maksu arvutamisel 2020. aastal näeb seadus ette õiguse vähendada arvutatud väärtusi aruandeperioodidel tasutud kindlustusmaksete summa võrra.

Töötajatega töötavatel ettevõtetel ja üksikettevõtjatel on võimalus maksumakseid vähendada kuni 50% kindlustusmaksete piires.

Füüsilisest isikust ettevõtja ilma palgatud töötajateta – kogu kindlustusmaksete summa eest ei piirdu 50%-ga.

Selguse huvides arvutame USN-i maksu ettemaksed konkreetse näite põhjal, olles eelnevalt arvutanud üksikettevõtjate kindlustusmaksete summa 2020. aastaks.

Ettevõtja sissemaksed pensionifondi "enda jaoks":

32 448 rubla.

Maksed MHIF-i IP-le enda eest:

8 426 rubla.

Kaupmehe enda kindlustusmaksed kokku 2016. aastal on:

32 448 rubla + 8 426 rubla = 40 874 rubla rubla.

Kui tootlus ületab 300 tuhat rubla. kindlustusmaksete summale lisada 1% sissetulekust , mille saab tasuda maksustamisperioodi, nimelt kalendriaasta lõpus.

Maksusumma arvutamisel vastavalt "STS-tulu miinus kulud" arvutamise põhimõte on sarnane maksu arvutamisega USN Income'i andmetel.

Erinevus seisneb võimaluses vähendada tulu olemasolevate kulude võrra koos vastava muutuva maksumäära muutmisega, mis kõikub 5 kuni 15% sõltuvalt territoriaalsest asukohast Vene Föderatsioonis ning kehtivatest maksude ja lõivude valdkonna õigusaktidest.

Selle valiku puhul ei mõjuta tasutud kindlustusmaksete summa maksusoodustust, kuid need lähevad arvesse kulude kogusummas.

Mõelge üksikettevõtjate lihtsustatud maksusüsteemi arvutamisele konkreetse näite abil.

Pärast kalendri IP aegumist on sellel järgmised finantsnäitajad:

Ettemaks esimese kvartali lõpus on: (850 tuhat rubla - 650 tuhat rubla) * 15% = 30 tuhat rubla. Makse tehti õigeaegselt.

I poolaasta maksuavansi arvestamine toimub tekkepõhiselt:

850 000 + 1 080 000 = 1 930 000 rubla - I poolaasta tulud;

650 000 + 750 000 = 1 425 000 rubla - 1. poolaasta tarbimine;

(1 930 000 - 1 425 000) * 15% - 30 tuhat rubla. = 45 750 rubla - maksu ettemakse aruandeperioodi lõpus, millest on maha arvatud I kvartalis tasutud. Makstud kuni 25.07.

Ettemakse 9 kuu lõpus arvutatakse samal viisil:

tulud miinus kumulatiivsed kulud, korrutatuna 15% maksumääraga, millest on maha arvatud tasutud ettemaksed:

(850 000 + 1 080 000 + 950 000) - (650 000 + 775 000 + 690 000) \u003d (2 880 000 - 2 115 000) * 15% \u000,70 d 114.3.3

Seejärel lahutame sellest summast juba makstud maksude ettemaksed: 114 750 - 30 000 - 45 750 \u003d 39 000 rubla.

Ühekordse maksu määramiseks möödunud aasta tulemuste põhjal liidame tulud ja seejärel kulud:

850 000 + 1 080 000 + 950 000 + 1 235 000 = 4 115 000 rubla - kalendriaasta sissetulek;

650 000 + 775 000 + 690 000 + 850 000 = 2 965 000 rubla - kulud kalendriaasta kohta.

Nüüd on võimalik määrata maksubaas 4 115 000 - 2 965 000 = 1 150 000 rubla. ja korrutada maksumääraga 15 % - selgub 172 500 rubla.

Pärast eelnevalt makstud ettemaksete mahaarvamist saame maksusumma, mis tuleb eelarvesse tasuda: 172 500 - 30 000 - 45 750 - 39 000 = 57 750 rubla .

Seadus sätestab maksumaksja kohustuse tasuda maksu miinimumsumma, mille alusel 1% aasta kogutulust. See määratakse kalendriaasta lõpus ja võetakse kui minimaalne maksusumma.

Kui ülaltoodud skeemi järgi arvutatud maksusumma üksikettevõtja puhul oleks alla 1% nende aastasest kogukasumist, siis oleks ettevõttel kohustus tasuda maksu miinimumsumma. See tähendab, et selle näite puhul on minimaalne maksusumma 41 tuhat rubla. (4 100 000 * 1%), üksikettevõtjad tasusid aasta lõpus makse summas 172 500 rubla üle minimaalse maksusumma.

Kui see summa oleks alla miinimumi, peaksid üksikettevõtjad maksma 41 000 rubla.

Lihtsustatud maksusüsteemi eelised ja puudused 6, 15 protsenti üksikettevõtjatele - esiletõstmised

1.3. Plussid ( + ) ja miinused (- ) USN IP jaoks

Lisaks põhimõttelistele eelistele maksubaasi muutmise, maksumäärade langetamise ja maksupuhkuse osas on üksikettevõtjate lihtsustatud maksusüsteem positiivne omadused:

• Raamatupidamine ja maksuaruandlus oluliselt lihtsustatud;
• Maksuhaldurile ei ole vaja kvartali- ja aastaaruandeid;
• Maksustamise liigi vabatahtliku muutmise võimalused üksikettevõtjate lihtsustatud maksusüsteemis;
• Üksikettevõtja äritegevuse tulemuste kohta aruandlus eeldab iga-aastast vastava mudeli järgi koostatud maksudeklaratsiooni esitamist;
• Äritegevusest saadud tulult üksikisiku tulumaksu tasumise kohustust ei ole;
• Organisatsioonidel on välistatud tulu-, vara-, käibemaksu (v.a dividendide ja muude võlakohustuste maksud, samuti katastriväärtusega kinnisvaramaksud) eelarvesse tasumise kohustus.

Miinused lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamine üksikettevõtjatele on piirangud punktidele:

• Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise keeld teatud tüüpi tegevustega tegelevatele ettevõtetele, näiteks:
• Pangandus ja kindlustus;
• Notari ja advokaadi erapraksis;
• Fondide investeerimisega seotud fondid (investeering, riskikapital);
• Aktsiisiga maksustatavate kaupade tootmisega tegelevad ettevõtted;
• NPF on mitteriiklik pensionifond.

Täiustatud äritegevuste loetelu, lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise keeld artikli lõikes 3 käsitletud . Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.12.

• Lihtsustatud maksusüsteemiga ettevõtetel ei ole õigust luua filiaale ja esindusi;
• Maksubaasi vähendamine lihtsustatud süsteemi teise versiooni valimisel Tulu miinus kulud piirdub föderaalseadusega kinnitatud kulude loendiga;
• Kasumi puudumine aruandeperioodil ei vabasta ettevõtjat maksu miinimumsummade tasumisest;
• Töötajate arvu ja kasumi suuruse normi ületamisel võib üksikettevõtja lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise õiguse lõpetada.

Kui konkreetse ettevõtte jaoks on lihtsustatud maksustamissüsteem tulusam, siis tuleks vastavasisulise avaldusega pöörduda maksude ja tasude territoriaalsesse kontrolli piiresse. 30 päeva pärast organisatsiooni või üksikettevõtja registreerimist.

1.4. Maksude tasumine ja aruandlus

Pärast lihtsustatud maksusüsteemi valiku valimist tuleb maksumaksjal välja mõelda, kuidas ta 2020. aastal makse maksab.

"Lihtsustajate" jaoks nimetatakse seda maksu lihtsustatud maksusüsteemi ühtseks maksuks, kuna see asendab teiste maksusüsteemidega ette nähtud muude maksude tasumist ( käibemaks, sissetulekumaksud Ja vara).

• Kaupade riiki importimisel on lihtsustatud maksusüsteemi maksumaksjad kohustatud tasuma käibemaksu;
• Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ettevõtted on kohustatud tasuma maksu vara pealt, kui see on hinnatud katastriväärtuses;
• Ettevõtjatele näeb USN ette õiguse mitte maksta üksikisiku tulumaksu, käibemaksu ja kinnisvaramaksu, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Üksikettevõtja võib kinnisvaramaksu tasumisest vabastada, kui ta esitab maksuhaldurile vastava avalduse.

Olenemata maksubaasi ja lihtsustatud maksumäära valikust on seadusega ette nähtud maksu tasumise ja aruandluse periood mõlema variandi puhul sama.

Maksude tasumise ja aruandluse kord

Vaatame lähemalt, kuidas ja millal makse maksta ja aruandeid esitada.

Maksud tasutakse ette

Maksetähtaeg on 25 päeva, sealhulgas aruandeperioodijärgsed pühad ja nädalavahetused ( veerand, pool aastat, 9 kuud) vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 punktile 5.

Lihtsustatud maksusüsteemi alusel tehtavate maksete maksustamisperiood - täis kalendriaasta, kuigi see alajaotus on seotud organisatsioonidega. See tuleneb asjaolust, et maksumaksjal on kohustus tasuda maksu osaliselt või ette iga kvartali lõpus, nimelt iga aruandeperioodi lõpus.

Sellega seoses kalendriaastal järgmine maksude tasumise tähtajad pärast aruandeperioodide lõppu:

• 1. veerandi lõpus — kuni 25.04.;
• 6 kuu lõpus — kuni 25.07.;
• 9 kuu lõpus — kuni 25.10.

Maksu kogusumma arvutatakse kalendriaasta tulemuste põhjal, võttes arvesse kvartaalselt tasutud ettemakseid. Ettevõtjate jaoks on aruandeperiood ja maksude tasumise tähtaeg kalendriaasta.

Ühekordse maksu tasumise tingimused pärast kalendriaasta lõppu:

• Ettevõtetele - kuni 31. märtsini;
• Üksikettevõtjatele - kuni 30. aprillini.

Lihtsustatud maksu hilinenud tasumine pärast aruandeperioodi toob kaasa trahvide kogunemise trahvi kujul 1/300 Vene Föderatsiooni keskpanga refinantseerimismäärad.

Lisaks, kui pärast kalendriaasta lõppu makse ei tasuta, lisandub sunnirahale rahatrahv - 20% tasumata maksust.

IP aruandluse pakkumine

Maksuhaldurile esitatakse nõuetekohaselt vormistatud deklaratsioon lihtsustatud maksusüsteemi kohta

• Ettevõtted - hiljemalt 31.03. aastat pärast maksustamisperioodi;
• IP - hiljemalt 30.04. aastat pärast maksustamisperioodi.

Maksudeklaratsioon esitatakse füüsilisest isikust ettevõtja juriidilise isiku või elukoha asukohas.

Maksustamisperioodi 2019 (2020) kohta deklaratsioonide esitamine toimub vastavalt maksuhalduri korraldusega kinnitatud vormidele.

Milliseid aruandeid esitab üksikettevõtja lihtsustatud maksusüsteemile ilma töötajateta, milliseid makse maksab üksikettevõtja

2. IP aruandlus 2020. aasta töötajateta lihtsustatud maksusüsteemi kohta - tasumisele kuuluvate maksude liigid ja loetelu 📋

Kehtivate õigusaktide normid näevad ette ettevõtja kohustuse esitada elukohajärgsele inspektsioonile maksudeklaratsioon maksustamisperioodi lõpus - möödunud kalendriaasta kohta.

Maksuametile on võimalik deklaratsiooni esitada ühel järgmistest viisidest:

• omaette,
• isiku kaudu notari kinnitatud volikirjaga,
• Vene postiga,
• elektrooniliselt EDS-i kaudu.

Tähtis! Füüsilisest isikust ettevõtjana registreeritud eraisik on kohustatud esitama maksudeklaratsiooni ka siis, kui äritegevust ei toimu.

Sel juhul null maksudeklaratsioon ja tasutakse kohustusliku kindlustusmakseid rahapesu andmebüroos ja haigekassas.

Kui ettevõtlusega ei tegeleta, tuleb valitsusasutuste edaspidiste probleemide vältimiseks oma ettevõte ametlikult sulgeda. Meie numbris me juba kirjutasime.

Kaupleja on kohustatud lisaks deklaratsiooni esitamisele esitama Maksu- ja Tolliinspektsioonile tulude ja kulude arvestuse raamatu (KUDIR), kuhu on kantud kronoloogilises järjekorras kõik äritegevuse käigus toimunud finantstehingud. See võib olla nii kirjalikul kui ka elektroonilisel kujul.

Kirjalikult peavad KUDIR-i lehed olema nummerdatud ja õmmeldud. Raamatupidamisraamatu puudumine toob kaasa trahvide ja trahvide kogunemise.

2.1. IP aruandluse tüübid

Kaupmeeste aruandlus võib tinglikult liigitada mitmeks liigiks, olenevalt maksusüsteemi valikust, ettevõtluse korraldamise tingimustest ( töötajatega või ilma), vastastikuste arvelduste tingimused vastaspooltega ja täiendavate maksustamisobjektide olemasolu:

• Aruandlus valitud maksusüsteemi kohta;
• Aruandlus kassas - sularahamaksete tegemisel;
• Töötajate aruandlus;
• Muude maksude ja tasude aruandlus.

Maksustamisperioodi kohta esitatakse IP aruandlus maksuhalduri korraldusega kinnitatud deklaratsioonide vormis ja vormingus. (22. veebruari 2016. a korraldus nr ММВ-7-3/99)

2.2. Milliseid makse maksab üksikettevõtja 2020. aastal ilma töötajateta lihtsustatud maksusüsteemi pealt

Pärast üksikisiku registreerimist üksikettevõtjana kohustavad kehtivad õigusaktid teda tasuma kohustuslikke kindlustusmakseid Mitte olenevalt kas see on äri või mitte.

Kaupmehe kohustuslikud maksed "enda eest" hõlmavad järgmist:

• Vene Föderatsiooni pensionifondi;
• kohustusliku ravikindlustuse fondi.

Need maksed tagavad kaupmehe kui tööandja sotsiaalse turvalisuse tema enda huvides.

Hilinenud makse või keeldumine maksete tegemisest trahvide arvutamine karistused ja võlgade sissenõudmine kohtulikult .

2.3. Fikseeritud IP maksed lihtsustatud maksusüsteemis 2020. aastal (Vene Föderatsiooni pensionifondis, MHIF)

2020. aastal on lihtsustatud kaupmehed kohustatud tegema rahapesu andmebüroole väljamakseid vastavalt arvestusele vastavalt seadusega kehtestatud normidele.

Kindlustusmaksete arvutamise kord on järgmine:

Mahaarvamised PFR-ist - 32 448 rubla. (ei sõltu miinimumpalga suurusest);

Mahaarvamised haigekassasse - 8426 rubla. (ei sõltu miinimumpalga suurusest)

Tähtis! Aasta fikseeritud sissemaksed ei ole enam seotud miinimumpalgaga.

Üksikettevõtjate kindlustusmaksete kogusumma 2020. aastal on:

32 448 rubla + 8 426 hõõruda. = 40 874 rubla. rubla

Tasude tasumise tähtaeg - 31. detsember. Tasuda saab osamaksetena või ühekordse maksena.

Kui kaupmees saab kasumit üle 300 tuhande rubla, tuleb ka maksta 1% seda piirmäära ületavast summast (SIT-režiimi korral makstakse 1% potentsiaalselt saadaolevast aastatulust)

2.4. KBK lihtsustas 2020. aastal 6 protsenti intellektuaalomandi kindlustusmakseid "enese pealt"

Alates 2017. aastast tuleb Vene Föderatsiooni pensionifondis tasuda uus BCC (eelarve klassifikatsioonikoodid) ühe maksega (kindlustuse ja akumulatsiooni eest):

Eelarve klassifikatsioonikoodid muutuvad reeglina peaaegu igal aastal, seega peate nende muudatusi (värskendusi) regulaarselt jälgima.

Mis aruandlust teeb IP töötajatega lihtsustatud maksusüsteemi kohta - tähtajad + tasumisele kuuluvate maksude liigid

3. IP aruandluse esitamine lihtsustatud maksusüsteemile 2020. aastal koos töötajatega (föderaalses maksuteenistuses, PFR, FSS)

Lihtsustatud IP aruandlus töötajatega mõnevõrra erinev füüsilisest isikust ettevõtja aruannete esitamine st aruandlus ainult “enese eest” (ilma töötajateta). See on tingitud asjaolust, et on vaja kajastada töötajate sissetulekuid ja neile kohustuslike kindlustusmaksete tasumist.

Sellega seoses esitatakse aruanne järgmistele ametiasutustele:

• Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse inspektsioonile;
• Vene Föderatsiooni pensionifondi;
• Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondile.

Mahaarvamise kord ja aruandlusnõuded on reguleeritud Rahandusministeeriumi, Maksuteenistuse vastavate normatiivaktidega.

Tähtis! Sihiliku valeandmete esitamise korral maksude ja lõivude tasumisest kõrvalehoidmiseks viiakse läbi lauakontroll ja tuvastatakse kõik rikkumised. Sellised tegevused võivad põhjustada karmid karistused.

3.1. Aruannete esitamine föderaalsele maksuteenistusele

Üks aruandluse peamisi nõudeid on dokumentide paketi õigeaegne kohaletoimetamine:

• tõendid sissetulekute suuruse kohta (esitatakse kord aastas);
• (KUDIR), korralikult kujundatud köidetud ja nummerdatud lehtedega. Selle võib esitada ka elektrooniliselt. KUDIRi puudumise eest määratakse rahatrahv;
• Täielik teave töötajate arvu kohta vastavalt sõlmitud töölepingutele;
• Lihtsustatud maksusüsteemi deklaratsioon, mis on koostatud vastavalt kehtivatele maksuhalduri poolt kinnitatud näidistele.

Ülaltoodud dokumente saate esitada ühel järgmistest viisidest: omapäi, läbi notari näo kinnitatud volikiri, Vene postiga, elektrooniliselt (EDS-i (elektrooniline digitaalallkiri) kaudu).

Dokumentide paketi saatmisel Vene Föderatsiooni posti teel peaksite koostama manuse inventuuri ja saatma tähitud kirja kujul teate saatmiskuupäeva kindlaksmääramiseks.

3.2. Rahapesu andmebüroole aruandlus

Töötajate palkamisel peab kaupmees aru andma Vene Föderatsiooni pensionifondile. Aruandluseks on vaja koostada järgmistes vormides vormistatud dokumendid:

• (.xls);
• (.xls) ,
• (.xls) ,
• (.doc) .

Nõuetekohaselt täidetud vormide andmine rahapesu andmebüroole on reguleeritud Vene Föderatsiooni valitsuse 16. jaanuari 2014. aasta määrusega nr 2P.

3.3. Aruannete esitamine FSS-ile

Palgatöötajatega töötav üksikettevõtja on kohustatud esitama Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondile aruanded, mis on reguleeritud normatiivaktidega:

• FSS korraldus nr 49 17. veebruarist 2015;
• FSS korraldus nr 59 26. veebruarist 2015;
• Töö- ja sotsiaalkaitseministeeriumi korraldus "Arvutusvormi kinnitamise kohta";
• Tööministeeriumi korraldus nr 107n (19.03.2013).

3.4. IP aruandluse tähtajad

Aruannete esitamisel IFTS-ile tuleks järgida nende esitamise muid tähtaegu

Aruandevormide esitamise reeglite range järgimine ja selle edastamise õigusaktide muudatuste kontroll on kehtivate õigusaktide normide täitmise ja karistuste puudumise aluseks.

Miks ja millal vajate kassaaparaati üksikettevõtjale lihtsustatud maksusüsteemis

4. Kas vajan 2020. aastal lihtsustatud maksusüsteemi IP jaoks kassaaparaati 📃

IP äritegevuse käigus kassaaparaatide kättesaadavust puudutavates õigusaktides muudatusi ei tehtud.

Nagu varemgi, selles piirkonnas äri tegevad ettevõtted tootmine Ja teenuste osutamine, kohustatud omama kassaaparaate, välja arvatud mõned juhud, mil üksikettevõtjal on õigus sularahatehinguid kassaaparaatidega mitte registreerida.

Muudel juhtudel toob selle reegli rikkumine kaasa tõsiste karistuste määramise.

4.1. Mida pead teadma kassaaparaadi kohta

Kassaaparaadi soetamisega peab kaasnema selle registreerimine föderaalse maksuteenistuse riiklikus registris.

Lisaks KKM-i kasutamisele raha laekumiste ja väljaminekute kontrollimiseks, selle seadme olemasolu on aluseks rahavoogude dubleerimiseks Raamatus tulude ja raha kulutamiseks, samuti raamatupidamispõhimõtete säilitamiseks ettevõttes.

Mis on KKM ja miks seda vaja on

KKM - erilise struktuuri ja funktsionaalsete omadustega kassaaparaat või aparaat, mis on mõeldud kasutamiseks ettevõtetes rahaliste vahendite laekumise ja kulutamise kontrollimiseks. Selle abil saate jälgida rahavoogusid pika aja jooksul, tuvastada puuduste põhjuseid ja muid rahaliste ressursside liikumisi.

Neid kasutatakse äriettevõtetes kahel (kahel) juhul:

• Säilitada raamatupidamispoliitikat koos kohustusliku registreerimisega föderaalses maksuteenistuses;
• Töötajatega manipuleerimise kontrollimiseks tööajal kehtestatakse see vabatahtlikult ilma föderaalses maksuteenistuses registreerimata.

Üksikettevõtja või OÜ-na tegutsev ettevõte on kohustatud kajastama sularahaautomaati läbivaid rahavoogusid selleks ettenähtud tulude ja raha kulutamise raamatus. Üks võimalus kassaaparaatide kasutamise asendamiseks on rangete aruandlusvormide ehk BSO-de kasutamine. Need kajastavad kõiki ettevõtte finantstehinguid.

Tähtis! Rangete aruandlusvormide puhul ei tohiks tehtud finantstehingute kogusumma ületada summat 100 tuhat rubla . Vastasel juhul on suuremate tehingute tegemiseks vaja sõlmida suurem arv lepinguid summadele, mis ei ületa seda piirmäära.

Maksustamisobjekti valik

Ettevõtja valib ühe maksude lihtsustatud arvutamise võimaluse - Sissetulekud või Tulud miinus kulud - ei ole kassaaparaadi ostmisest keeldumise aluseks.

Valitud maksulaekumise süsteemi mõju kassaaparaadi kasutamisel on erinevus finantsvoogude arvestuses ja sellele järgnev maksulaekumine.

Viimasel juhul kajastatakse päevased tulud ja väljaminekud pearaamatus ning arvutatakse nende vahe.

Küsimusele, kas üksikettevõtjad on kohustatud pidama kassaaparaati lihtsustatud maksusüsteemi alusel, on ühemõtteline vastus jaatav, kuna kassa sisu on ettevõtte raamatupidamispoliitika aluseks.

4.2. Millist kassaaparaati on vaja IP jaoks lihtsustatud maksusüsteemis

Kehtivate õigusaktide normidega kinnitati nõuded, mida KKM peab täitma üksikettevõtjate äritegevuseks lihtsustatud maksusüsteemis:

• Kohustuslik oma korpuse, fiskaalmälu, draivi ja kviitungi lindi olemasolu;
• Tšekkide trükkimine, teabe pikaajalise säilitamise võimalus, sealhulgas toiteallika puudumisel;
• Sissetuleva teabe fikseerimine kontrolllindile ja teabesalvestusseadmele;
• Fiskaalandmete sisestusseade ja nende väljund lindile;
• Võimalus võidelda valeandmete sisestamise vastu ja teha juba sisestatud teabes parandusi;
• Eelseadistatud tehniliste omadustega ajastusseadme olemasolu;
• Omada garantiiteenust.

Föderaalses maksuteenistuses võivad registreeruda ainult holograafilise kleebisega kassaaparaadid, mis on riikliku registri nimekirjas. Lisateabe saamiseks vaadake maksuteenistuse ametlikku veebisaiti ( nalog.ru ).

4.3. KKM (kassaaparaat) ost

Kassaaparaatide müügiga tegelevad spetsialiseerunud tehnilised teeninduskeskused, mis tegelevad kassaaparaatide müügi, paigalduse ja teenindusega.

Selliste seadmete maksumus kõigub 8 kuni 25 tuhat rubla olenevalt tootemargist, aparaadi tüübist ning paigaldus- ja hooldustööde keerukusest.

KKM-i omandamine hõlmab mitut etappi:

• Pärast valikut tasub ostja ostu eest;
• TsTO koostab teostus- ja garantiiteeninduse lepingu teatud perioodiks;
• Seade on märgistatud sildiga "Teenus".

Tööperioodil kehtib kassaaparaadi teeninduse teenustasu umbes 300 rubla, kui teil on vaja mälukandjat vahetada, peate maksma 5-6 tuhat rubla.

Kaupade ja teenuste eest tasumiseks on erinevaid viise, näiteks saab vastuvõtmisteenuseid kasutada, võttes vastuvõtvast pangast vajalikud seadmed. ja millised omandamise tüübid on olemas, kirjutasime eraldi artiklis.

4.4. KKM teenus

Garantiiteenust pärast kassa müüki teostab teenindusorganisatsioon, kellega ettevõtja on sõlminud kassaaparaadi ostmise lepingu. Selle lepingu alusel peab tehnilise toe keskus järgima kassaaparaadi teenindamise põhitingimusi.

Enamik neist tingimustest hõlmavad järgmist:

• Kontroll kassaaparaadi töö ja silumise üle;
• Vahetatavate komponentide vahetus (kviitunglint, draiv, mäluseade, prindipea);
• Seadme täielik remont selle rikke korral, funktsionaalsuse taastamine.

Teenindushooldust teostatakse vastavalt lepingus sätestatud tariifidele. Tähtaja lõppedes sõlmib ettevõtja kassaaparaadi hooldamiseks uue lepingu.

4.5. IP töö ilma KKM-ita

On mitmeid juhtumeid, kus üksikettevõtjal on õigus kassaaparaati mitte osta ja äritegevuses mitte kasutada.

Nende organisatsioonide hulka kuuluvad:

• Kaubanduse elluviimine avatud aladel ilma kaupluste, paviljonide, kauplemiskohtade loomiseta - messid, näitused, turud;
• Väikekaupade müük teisaldatavatelt kandikutelt, korvidelt, kärudelt;
• Selliste toodete müük nagu jäätis, köögiviljad, puuviljad, õlid, eluskala;
• Klaasanumate ja tooraine vastuvõtt;
• Kaubeldakse loteriipiletite, religioossete jumalateenistuste esemete, kirjandusliku perioodikaga.

Põhimõtteliselt on sel aastal äritegevusega tegelevad ettevõtjad kohustatud kassaaparaate ostma ja kasutusele võtma.

5. Kokkuvõte + seotud video 🎥

Üksikettevõtjate lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine on optimaalseim maksusüsteem, mis võimaldab edukalt läbi viia äritegevust ilma olulise maksukoormuseta.

Kui siiski on küsimusi lihtsustatud maksusüsteemi kohta, milliseid makse maksab üksikettevõtja lihtsustatud maksusüsteemi pealt jne, siis soovitame vaadata videot - „IP: maksud ja aruanded lihtsustatud maksusüsteemi (UTII) kohta ”

Head ajakirja "RichPro.ru" lugejad, oleme tänulikud, kui jagate allolevates kommentaarides oma arvamusi ja kommentaare väljaande teema kohta. Soovime teile edu ja teie ettevõtte kasvu!

Lihtsustatud maksusüsteem on väikeste ja keskmise suurusega ettevõtjate seas populaarseim maksurežiim. Erineb raamatupidamise ja aruandluse lihtsuse poolest. Lihtsus maksab ühtse maksu, mis asendab kinnisvaramaksu, tulumaksu ja käibemaksu tasumist. USN näeb ette kahte tüüpi maksustamisi, millest peate valima ühe:

• USN "sissetulek" 6% määraga;
• STS "sissetulek miinus kulud" määraga 15%.

Ekspertarvamus

Andrei Leroux

Rohkem kui 15 aastat kogemust Spetsialiseerumine: lepinguõigus, kriminaalõigus, õiguse üldteooria, pangaõigus, tsiviilmenetlus

Uus aastal 2019

Peamine 2019. aasta regulatsiooniuuendus seoses lihtsustatud maksusüsteemiga on maksudeklaratsiooni kaotamine. Uuendus puudutab neid üksikettevõtjaid, kes kasutavad:

• "sissetuleku" maksustamise erirežiim;
• online kassasse. Deklaratsiooni kaotamine on seletatav föderaalse maksuteenistuse kontrolliga ettevõtete tegevuse üle veebikassa kaudu.

Režiimi "tulu miinus kulud" alusel tegutsevad ettevõtted ei ole deklaratsiooni esitamisest vabastatud.

Fikseeritud väljamaksed

Fikseeritud kindlustusmakseid üksikettevõtjatele makstakse 2019. aastal järgmistes summades:

• pensionifond (PFR) - 29354 rubla + 1% sissetulekust üle 300 tuhande rubla. Makse kogusumma ei tohi sel juhul ületada 234 000 rubla;
• kohustuslik tervisekindlustusfond (FOMS) - 6884 rubla.

Taotlustingimused

USN-i taotlemiseks EI TOHI:

• üle 100 töötajaga organisatsioonid ja üksikettevõtjad;
• pangad, kindlustusandjad, valitsusvälised pensionifondid, investeerimisfondid, professionaalsed väärtpaberiturul osalejad, pandimajad,nid;
• aktsiisikaupu (alkohol ja tubakatooted, bensiin jne) tootvad organisatsioonid ja üksikettevõtjad;
• maavarade kaevandamise ja müügiga tegelevad organisatsioonid ja üksikettevõtjad, välja arvatud tavalised (näiteks turvas, killustik, liiv);
• hasartmängude korraldamise ja läbiviimisega seotud organisatsioonid.

Lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kord

Sellele režiimile saate lülituda kahel juhul:

• üksikettevõtja või OÜ registreerimisel. Üleminekuteate saab esitada registreerimisdokumentidega samal ajal. Või 30 päeva jooksul alates üksikettevõtja või organisatsiooni registreerimise kuupäevast;
• muudelt maksurežiimidelt üleminekul: Üleminek on võimalik järgmisest aastast, teavitades sellest eelnevalt maksuhaldurit enne 31. detsembrit. Või selleks, et mitte kaua oodata, saate IP sulgeda ja kohe uuesti avada, esitades teatise lihtsustatud maksusüsteemile.

Mida valida: STS "sissetulek" või STS "sissetulek miinus kulud"?

Niisiis, peate tegema valiku maksustamisobjekti kohta, kaaluge mõlemat juhtumit.

TULU

Siin on kõik lihtne. Korrutame lihtsustatud maksusüsteemis kajastatava tulu kogusumma 6%.

Maks = (tulu) * 6%. Näiteks kui kogu teie sissetulek on 500 000 rubla, on teie maks ainult 30 000 rubla. (500 000 * 6/100)

TULU miinus KULUD

Maks = (tulu miinus kulud) * 15%, kus 15% on piirkondlik määr (sellest lähemalt allpool)

Seoses kasutuselevõtuga saab maksumäära alandada 0% -ni, kõik sõltub teie tegevuse liigist ja Vene Föderatsiooni piirkonnast.

Lihtsustatud maksusüsteemi tunnused

Fakt on see, et teie kulutused peavad olema dokumenteeritud ja kinnitatud. .

• kulude arvestust tuleks nõuetekohaselt pidada tulude ja kulude arvestusraamatus (KUDiR);
• Ostetud kauba (tööde, teenuste) eest tasumise kulude summade kinnituseks on näiteks kassakviitungid, maksedokumendid, kviitungid, saatelehed, tööde teostamise aktid ja teenuste osutamise juhised, sõlmitud lepingud jms;
• kõiki väljaminekuid aga arvestada ei saa, aga milliseid ja mis järjekorras, vaata siit "".

Tasub meeles pidada piirkondlikku määra:

• olenevalt piirkonnast jääb see vahemikku 5% kuni 15% (sooduskategooriate puhul võib-olla isegi 0%), mis võib mängida olulist rolli maksusummas ja selles, millist lihtsustatud maksusüsteemi te valite. See ei sõltu niivõrd piirkonnast kui tervikust, vaid tegevuse tüübist, millega te tegelete, ja mõnest muust nüansist;
• Oma piirkonna määra saate teada kohalikust maksuametist;
• Esialgsed maksuarvestused aitavad lihtsustatud maksusüsteemi veenda ühele või teisele valikule, kuigi loomulikult ei saa igaüks ette “näha”, millised on tema tulud ja kulud.

Tänapäeval on lihtsustatud režiim üksikettevõtjate seas üks populaarsemaid. Ja see on arusaadav: madal maksukoormus, vabastus mitmetest maksumaksetest, lihtne maksuarvestus ja keskendumine väikeettevõtetele – sellised lihtsustatud maksustamise eelised üksikettevõtjale on maksusüsteemi valikul olulise tähtsusega. Vaatleme üksikasjalikumalt lihtsustatud maksusüsteemi eeliseid, kuidas ettevõtja saab üle minna lihtsustatud režiimile ja valida maksuobjekti, toome näiteid ühe maksu arvutamise kohta.

Omadused ja eelised

Lihtsustamine on tõhus vahend säästmiseks, maksukoormuse vähendamiseks ning see on eriti oluline neile, kes on äsja ettevõtlusega alustanud.

Lihtsustatud ettevõtjad maksavad ühtset maksu, mis võimaldab neil mitte maksta lihtsustatud maksusüsteemi alusel järgmisi üksikettevõtja makse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 punkt 3):

• Üksikisiku tulumaks "lihtsustatud" tegevusest saadud tulult. Maksu tuleb tasuda dividendidelt, samuti hüpoteeklaenu tulult (määraga 9%), võitudelt, pangahoiustelt saadud tulult ja muudelt tuludelt, mida maksustatakse artikli lõikes 2 35%. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 224)
• Maks eraisikute äritegevuseks kasutatavalt varalt. Ka siin kehtib 2015. aastast kehtiv erand: kui maksu makstakse Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega kinnitatud nimekirja kuuluvate objektide katastriväärtuselt, siis maksavad seda ka lihtsustatud inimesed. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 punkt 7),
• Käibemaks, välja arvatud kaupade importimine läbi Vene Föderatsiooni tolli ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 174.1 loetletud juhtudel. Käibemaksu tuleb tasuda ka siis, kui üksikettevõtja esitab ostjale arve, tuues esile maksusumma.

Milliseid muid makse maksab üksikettevõtja lihtsustatud maksusüsteemi alusel, sõltub tema tegevusest. Kui üksikettevõtjal on autod või muud sõidukid, tasutakse transpordimaks, ettevõtluses kasutatava maa omanikele - maamaks, veevarude kasutamisel - veemaks jne.

Enda jaoks kannab IP Vene Föderatsiooni pensionifondi ja FFOMS-i kindlaksmääratud sissemaksete summad vastavalt artiklile. 24. juuli 2009 seaduse nr 212-FZ artikkel 14. Töötajate palkamisel maksab üksikettevõtja nende eest kindlustusmakseid, samuti kannab maksuagendina üksikisiku tulumaksu.

Lisaks maksude optimeerimisele võimaldab üksikettevõtjate lihtsustatud maksusüsteem ettevõtjal valida endale soodsama määraga maksuobjekti. Lihtsustatud maksusüsteemi maksustamise objekt võib olla:

• tulu - 6% laekub eelarvesse,
• tulude ja kulude vahe - 15% läheb eelarvesse maha.

Piirkondlikel ametiasutustel on õigus alandada neid määrasid teatud maksjate kategooriate puhul kuni 1% "sissetuleku" ja kuni 5% "sissetuleku miinus kulud" puhul. Äsja loodud üksikettevõtjate jaoks saavad piirkonnad kehtestada "maksupuhkused", st rakendada kahe aasta jooksul alates registreerimiskuupäevast 0% maksumäära. Sellised puhkused võivad kehtida lihtsustatud töötajatele, kes töötavad sotsiaal- ja teadusvaldkonnas, samuti tootmise ja isiklike teenuste valdkonnas.

Ettevõtjad ei pea raamatupidamist pidama, kuid maksuarvestus on neile kohustuslik. Üksikettevõtjate lihtsustatud maksustamine nõuab ainult ühe registri - tulude ja kulude raamatu (KUDiR) - täitmist. Raamatu täitmise vorm ja kord on kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 22. oktoobri 2012. aasta korraldusega nr 135n. Seda saab säilitada paberkandjal või elektrooniliselt, printides ja aasta lõpus kõik lehed kokku õmmeldes. KUDiR-i registreerimine IFTS-is ei ole vajalik. Ettevõtjal peaks olema raamatupidamisraamat ka nulli tulemusnäitajatega, sest selle puudumise eest võib üksikettevõtjat maksuamet trahvida.

Üksikettevõtjate lihtsustatud maksustamissüsteemi saate kombineerida UTII või patendisüsteemiga. See on mugav neile, kes viivad läbi mitut tüüpi tegevusi, siis saate igaühe jaoks valida kõige kasumlikuma režiimi. Sel juhul tuleb maksuarvestust pidada eraldi „lihtsustatud“ tegevusest ja erineva maksurežiimi alusel toimuvast tegevusest saadud tulude ja kulude kohta.

Iga kvartali tulemuste põhjal peate arvutama ettemaksed. Kalendriaasta lõppedes tuleks teha üks maksuarvestus. Maksetingimused:

• ettemaksed – enne kvartalile järgneva kuu 25. kuupäeva,
• aasta ühtse maksuga lihtsustatud maksusüsteem - kuni järgmise aasta 30. aprillini.

“Lihtsustatud” maksu osas tuleb lihtsustatud maksusüsteemi IP aruandlust esitada vaid kord aastas. Tegemist on lihtsustatud maksusüsteemi deklaratsiooniga, mis esitatakse maksu tasumisega samal kuupäeval – hiljemalt 30. aprillil.

Kuidas IP lihtsustatud vastu vahetada?

Mitte iga üksikettevõtja ei saa muutuda lihtsustajaks. Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 kohaselt on 2016. aasta üksikettevõtjate lihtsustatud maksusüsteemil mitmeid piiranguid ja see pole saadaval järgmiste kategooriate jaoks:

• aktsiisikaupade tootjad,
• Teatud maavarade kaevandamise ja nendega kauplemisega tegelevad üksikettevõtjad,
• eranotarid ja advokaadid,
• ühtse põllumajandusmaksu (ESHN) maksjad,
• Füüsilisest isikust ettevõtjad, kus töötab keskmiselt üle 100 töötaja aastas.

Üksikettevõtjatele, nagu ka organisatsioonidele, ei ole põhivara jääkväärtus ja eelmise perioodi "üleminekutulu" suurus piiratud.

Selleks on vaja arvestada mitte ainult maksumäärade ulatusega, vaid ka sellega, kui tulus on "lihtsustatud" äri lähitulevikus. Tulumaksumäär on üle kahe korra madalam maksumäärast „tulu miinus kulud”, kuid see ei tähenda, et tulumaksu lihtsustusega maksusumma oleks alati väiksem. Vaatame seda lihtsa näitega.

Üksikettevõtja aasta sissetulek on 100 000 rubla. Sama perioodi kulud - 60 000 rubla.

"USN 6 protsendi" kasutamine üksikettevõtjate jaoks toob kaasa maksusumma 6000 rubla:

100 000 x 6% = 6000

Kuid isegi lihtsustatud maksusüsteemi "sissetulek miinus kulud" rakendamisel peab ta eelarvesse maksma sama summa:

(100 000–60 000) x 15% = 6000

On ilmne, et tulude ja kulude vahe tuleks valida maksuobjektiks alles siis, kui kulude osakaal moodustab tulu summast üle 60%. Suurendame oma näites kulusid 70 000 rublani ja maks väheneb oluliselt:

(100 000–70 000) x 15% = 4500

Tuletage meelde, et piirkondlikul tasandil võivad üksikud "lihtsustatud" maksumäärad erineda, seega kontrollige nende väärtust oma maksuametist.

Pange tähele, et üksikettevõtjad - ühistegevuses või vara usaldushalduses osalejad - jäetakse ilma õigusest valida maksuobjekti ja nad kohaldavad lihtsustatud maksusüsteemis ainult "tulu miinus kulud".

Oluline punkt: valitud maksuobjekti saate muuta alles alates järgmise aasta 1. jaanuarist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.14 punkt 2). Aasta jooksul seda teha ei saa.

Kui teiselt režiimilt lihtsustatud maksusüsteemile üleminekul märkis ettevõtja teatises oleva objekti valesti, saab selle vea parandada. Selleks esitatakse veel üks (täpsustatud) teatis enne üksikettevõtjate lihtsustatud maksusüsteemi kehtima hakkamist ehk kuni esialgse teatise esitamise aasta 31. detsembrini. Vastloodud üksikettevõtjad, kes töötavad lihtsustatud maksusüsteemis alates registreerimiskuupäevast, saavad objekti muuta alles järgmise aasta algusest (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 06.02.2016 nr SD-3-3/ 2511).

Kuidas arvutada maksu üksikettevõtjatele lihtsustatud maksusüsteemi alusel?

Ettevõtjad peavad iseseisvalt arvutama lihtsustatud maksusüsteemi ühtse maksu suuruse. Maksubaas arvutatakse tulude ja kulude arvestuse raamatu - KUDiR järgi, selle pidamine on kohustuslik kõigile, olenemata rakendatavast maksuobjektist. Tulud ja kulud kantakse raamatupidamisraamatusse kronoloogilises järjekorras ning need peavad olema tõendatud vastavate dokumentidega. "Lihtsustatud" tulu määratakse vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.15 kohaselt peavad kulud vastama artiklis 346.15 toodud kulude loetelule. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16.

6% maksu arvutamine üksikettevõtjale lihtsustatud 2016. aastal

Ühekordse maksu "tulult" arvutamisel ei mõjuta lihtsustatud maksumaksja kulud maksubaasi. Kuid maksude või ettemaksete summa vähendamiseks võite arvestada kindlustusmakseid aruandeperioodil tasutud vahenditele. Ilma töötajateta ettevõtjad peavad fikseeritud sissemaksed "enda eest" täies mahus maha ja tööandjad saavad kindlustusmaksete kaudu makse vähendada vaid 50%.

Pange tähele, et fikseeritud sissemaksed üksikettevõtjatele 2016. aastal: Vene Föderatsiooni pensionifondis 19356,48 rubla ja FFOMS-is 3796,85 rubla. Kui sissetulek ületas 300 000 rubla, arvatakse pensionifondi ületavast summast maha veel 1%, kuid mitte rohkem kui 135 495,36 rubla. Aasta PFR-i fikseeritud sissemaksete maksimaalne kogusumma on 154 851,84 rubla.

Lisaks saab 2016. aastal üksikettevõtja „lihtsustatud 6 protsendi“ maksusummast maha arvata järgmised kulud:

• haigusleht, mida makstakse töötajale esimese 3 haiguspäeva eest,
• isikukindlustuslepingute alusel tehtud sissemaksed töötajate kasuks,
• müügimaks – kaubandustegevuse maksuna.

Müügimaksu saab täielikult krediteerida ja ülejäänud maksed, võttes arvesse kindlustusmakseid fondidesse, ei tohiks ühtset maksu vähendada rohkem kui poole võrra.

Pange tähele: kindlustusmaksed vähendavad ühtset maksu ainult selle perioodi eest, mil need fondi kanti. Näiteks 3. kvartali ettemaksu arvutamisel on võimatu tasaarveldada eelmistes kvartalites tasutud sissemakseid. Seetõttu on üksikettevõtjatel tulusam maksta fikseeritud sissemakseid “enese eest” mitte ühe maksena, vaid kord kvartalis osamaksetena.

Kuidas maksu arvutada: KUDiR järgi korrutatakse tekkepõhine tulu 6% võrra, saadud summast tuleb maha arvata maksusoodustused ja eelnevalt eelarvesse kantud ettemaksed. Kui tulemuseks on negatiivne summa, siis makse ei maksta.

Näide 1

2016. aasta IP sai 1 000 000 rubla tulu. Aasta jooksul tasus ta maksuettemakseid: I kvartali eest - 4000 rubla, II kvartali eest - 6000 rubla, III kvartali eest - 7500 rubla. 2016. aasta IV kvartalis kandis üksikettevõtja enda eest fondidesse kindlustusmakseid - 30 153,33 rubla. IP-l pole töötajaid. Arvutame maksu:

• 1 000 000 x 6% = 60 000 - ühekordse maksu summa aastas.
• 4000 + 6000 + 7500 + 30 153,33 = 47 653,33 - omavastutuse summa.
• 60 000 - 47 653,33 = 12 346,67 - aasta eest tasumisele kuuluv maks.

IP kannab aasta lõpus IP eelarvesse 12 347 rubla.

Ettemaksed arvutatakse sarnaselt aastase maksusummaga, millest on maha arvatud eelmiste kvartalite ettemaksed.

Näide 2

Töötajateta üksikettevõtja teenis I kvartalis 100 000, II kvartalis 90 000 ja III kvartalis 95 000 rubla. Igas kvartalis maksis ta fondidele enda eest 5000 rubla kindlustusmakseid, kokku 15 000 rubla 3 kvartali eest. 1. kvartali eest kanti avansiline maks 1000 rubla, II kvartali eest - 400 rubla. III kvartali maksuavansi arvestus toimub järgmiselt:

• (100 000 + 90 000 + 95 000) x 6% = 17 100 – maks 9 kuud.
• (5000 + 5000 + 5000) + (1000 + 400) = 16 400 - mahaarvamiste ja makstud ettemaksete summa 9 kuu jooksul.
• 17 100 - 16 400 = 700 - ettemaksu summa.

3. kvartali eest peate üle kandma maksu ettemaksu - 700 rubla.

Näide 3

Üksikettevõtja aasta sissetulek lihtsustatud süsteemis on 2 000 000 rubla. Aasta jooksul kandis IP fondidesse 70 000 rubla oma töötajate kindlustusmakseid. Maksuettemaksed on loetletud 40 000 rubla ulatuses.

• (2 000 000 x 6%) = 120 000 - maksusumma ilma mahaarvamisteta.
• Töötajate eest maksti fondi sissemakseid 70 000 rubla, kuid neid ei saa täielikult maha arvata, kuna see on üle 50% maksusummast:
• 120 000 x 50% \u003d 60 000 - maksimaalne kindlustusmaksete summa, mille võrra saab maksu vähendada.
• 120 000 - 60 000 - 40 000 = 20 000 - tasumisele kuuluv maksusumma, millest on maha arvatud kindlustusmaksed ja varasemad ettemaksed.

IP 2016 lihtsustatud maksustamissüsteemi 15% maksu arvutamine

Kulud, mida kasutatakse mahaarvamistena "sissetulekute" lihtsustamiseks, lihtsustatud maksusüsteemiga "tulu miinus kulud" võetakse täies mahus kuludena arvele.

Näide 1

Aasta jooksul sai IP tulu 1 000 000 rubla, kulud - 700 000 rubla. Kolme kvartali ettemaksed olid kokku 36 000 rubla. Arvutame aasta maksu:

• (1 000 000 - 700 000) x 15% = 45 000 - ühe maksu summa aastas.
• 45 000 - 36 000 \u003d 9000 - ühe maksu summa, mille üksikettevõtja maksab eelarvesse.

Erinevalt lihtsustusest “tulude järgi” tuleb lihtsustatud maksusüsteemi “tulud miinus kulud” puhul maks tasuda ka siis, kui saadakse null või negatiivne tulemus. Sel juhul kantakse eelarvesse miinimummaks, mis võrdub 1% üksikettevõtja aasta "lihtsustatud" tulu summast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.18).

Samuti peate maksma "miinimumpalka", kui arvestatud maksusumma osutus alla 1% sissetulekust. Ühtse ja miinimummaksu erinevuse võib arvata järgmise aasta kuludesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 punkt 6).

Näide 2

Aasta IP-tulu - 1 000 000 rubla, kulud - 970 000 rubla. Arvutame maksu:

• (1 000 000 - 970 000) x 15% = 4500 - ühe maksu summa.
• 1 000 000 x 1% = 10 000 – minimaalne maks.

Võrreldes näeme, et miinimummaksu summa on suurem kui üksikmaks. Eelarvesse tuleb maksta neist kahest suurem summa, see tähendab "miinimumpalk" 10 000 rubla ulatuses.

Ettemaksete puhul saate vähendada ka miinimummaksu ja mitte ainult ühekordset.

Näide 3

IP sai aasta eest 300 000 rubla tulu ja tegi 320 000 rubla kulusid. I kvartalis kanti üle 3000 rubla maksuavansilist makset, II ja III kvartalis laekus kahjumit ning ettemakseid ei laekunud. Kui palju peate sel juhul eelarvesse maksma?

(300 000 - 320 000) \u003d - 20 000 - aasta lõpus saadi kahjum, mis tähendab, et ühte maksu ei võeta.

300 000 x 1% \u003d 3000 - aasta miinimummaks on kogunenud.

3000 - 3000 = 0 - ettemakse miinimummaksust on krediteeritud.

Selle tulemusena ei pea te midagi eelarvesse üle kandma.

BCC lihtsustatud maksusüsteemi tasumiseks 2016. aastal üksikettevõtjatele

Maksekorralduses või ühekordse maksu tasumise kviitungis tuleb märkida eelarve klassifikaatori kood (BCC). Sellised koodid määratakse igat liiki maksudele ja muudele eelarvesse laekuvatele maksetele. KBK koosneb kahekümnest numbrist. Kui kood on märgitud vigadega, siis makse ei laeku ettenähtud viisil ja see võib kaasa tuua maksuhalduri trahvide kogunemise.

Selliste probleemide vältimiseks peate üksikettevõtjate maksude tasumisel maksedokumendi õigesti täitma. Lihtsustatud 2016. aastal on sõltuvalt maksustamisobjektist ette nähtud erinevad BCC-d:

BCC IP USN "sissetuleku" jaoks

BCC IP USN jaoks "sissetulek miinus kulud"