कला में। रूसी संघ के टैक्स कोड का 17 करों और शुल्क की स्थापना के लिए सामान्य शर्तों को परिभाषित करता है। किसी कर को तभी स्थापित माना जाता है जब करदाताओं और कराधान के तत्वों का निर्धारण किया जाता है।
कर और शुल्क की विधायी परिभाषाएँ कला में दी गई हैं। रूसी संघ का 8 टैक्स कोड।
अंतर्गत करइसे राज्य और (या) नगर पालिकाओं की गतिविधियों के लिए वित्तीय सहायता के उद्देश्य से संगठनों और व्यक्तियों पर उनकी संपत्ति के हस्तांतरण, आर्थिक प्रबंधन या धन के परिचालन प्रबंधन के रूप में लगाए गए एक अनिवार्य, व्यक्तिगत रूप से नि:शुल्क भुगतान के रूप में समझा जाता है।
अंतर्गत संग्रहसंगठनों और व्यक्तियों पर लगाया जाने वाला एक अनिवार्य शुल्क, जिसका भुगतान राज्य निकायों, स्थानीय सरकारों, अन्य अधिकृत निकायों और अधिकारियों द्वारा शुल्क भुगतानकर्ताओं के संबंध में कानूनी रूप से महत्वपूर्ण कार्यों के प्रदर्शन के लिए शर्तों में से एक है, जिसमें कुछ अधिकार प्रदान करना भी शामिल है। या परमिट (लाइसेंस) जारी करना।
कला के अनुच्छेद 6 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 3, करों और शुल्क पर कानून के मुख्य सिद्धांतों में से एक यह प्रावधान है कि करों की स्थापना करते समय, कराधान के सभी तत्वों को निर्धारित किया जाना चाहिए, अर्थात्:
- कराधान की वस्तु;
- कर आधार;
- करयोग्य अवधि;
- कर की दर;
- कर गणना प्रक्रिया;
- कर भुगतान की प्रक्रिया और समय सीमा।
कला का खंड 3. रूसी संघ के कर संहिता के 11 में स्थापित किया गया है कि "करदाता", "कराधान की वस्तु", "कर आधार", "कर अवधि" और करों और शुल्क पर कानून की अन्य विशिष्ट अवधारणाओं और शर्तों की परिभाषा का उपयोग किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रासंगिक लेखों में परिभाषित अर्थ।
कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। 38 रूसी संघ का टैक्स कोड कराधान की वस्तुमाल (कार्य, सेवाएँ), संपत्ति, लाभ, आय, व्यय या अन्य परिस्थिति की बिक्री है जिसकी लागत, मात्रात्मक या भौतिक विशेषता है, जिसकी उपस्थिति कर और शुल्क पर कानून द्वारा करदाता के भुगतान के दायित्व से जुड़ी हुई है कर।
कला के पैरा 1 के अनुसार. 53 रूसी संघ का टैक्स कोड कर आधारकर योग्य वस्तु की लागत, भौतिक या अन्य विशेषताओं का प्रतिनिधित्व करता है। कर की दरकर आधार की माप की प्रति इकाई कर शुल्क की राशि का प्रतिनिधित्व करता है।
करदाता संगठन प्रत्येक कर अवधि के अंत में लेखांकन रजिस्टरों के डेटा के आधार पर और (या) कराधान के अधीन या कराधान से संबंधित वस्तुओं पर अन्य दस्तावेजी डेटा के आधार पर कर आधार की गणना करते हैं।
व्यक्तिगत उद्यमी रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा निर्धारित तरीके से आय और व्यय और व्यावसायिक लेनदेन के लिए लेखांकन डेटा के आधार पर प्रत्येक कर अवधि के अंत में कर आधार की गणना करते हैं।
अन्य करदाता - व्यक्ति - संगठनों से स्थापित मामलों में प्राप्त कर योग्य आय के आंकड़ों के साथ-साथ मनमाने रूपों का उपयोग करके किए गए कर योग्य आय के अपने स्वयं के लेखांकन के आंकड़ों के आधार पर कर आधार की गणना करते हैं।
कला के पैरा 1 के अनुसार. रूसी संघ के 55 टैक्स कोड के तहत कर अवधिव्यक्तिगत करों के संबंध में एक कैलेंडर वर्ष या समय की अन्य अवधि को संदर्भित करता है, जिसके अंत में कर आधार निर्धारित किया जाता है और देय कर की राशि की गणना की जाती है। कर अवधि में एक या अधिक शामिल हो सकते हैं रिपोर्टिंग अवधि.
कला का खंड 1. रूसी संघ के टैक्स कोड का 52 निर्धारित करता है कर की गणना करने की प्रक्रिया.करदाता स्वतंत्र रूप से कर आधार, कर दर और कर लाभ के आधार पर कर अवधि के लिए देय कर की राशि की गणना करता है। करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए मामलों में, कर की राशि की गणना करने की जिम्मेदारी कर प्राधिकरण या कर एजेंट को सौंपी जा सकती है। यदि कर की राशि की गणना करने की जिम्मेदारी कर प्राधिकरण को सौंपी गई है, तो भुगतान की समय सीमा से 30 दिन पहले नहीं, कर प्राधिकरण करदाता को कर नोटिस भेजता है।
सामान्य प्रावधान करों का भुगतान करने की प्रक्रिया और समय सीमा के बारे मेंकला में निहित। रूसी संघ के टैक्स कोड के 57 और 58। कर भुगतान संपूर्ण कर राशि के एकमुश्त भुगतान के रूप में या रूसी संघ के टैक्स कोड और करों और शुल्क पर कानून के अन्य कृत्यों द्वारा प्रदान किए गए किसी अन्य तरीके से किया जाता है। करों का भुगतान नकद या गैर-नकद रूप में किया जाता है। देय कर की राशि करदाता या कर एजेंट द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर भुगतान (हस्तांतरित) की जाती है। करों का भुगतान करने की समय सीमा एक कैलेंडर तिथि या वर्षों, तिमाहियों, महीनों, सप्ताहों और दिनों में गणना की गई समय अवधि की समाप्ति के साथ-साथ किसी घटना के संकेत द्वारा निर्धारित की जाती है जो घटित होनी चाहिए या होनी चाहिए, या एक कार्रवाई होनी चाहिए प्रदर्शन हुआ।
यदि आवश्यक हो, तो कर स्थापित करते समय, करों और शुल्कों पर कानून का अधिनियम कर लाभ और करदाता द्वारा उनके उपयोग के लिए आधार भी प्रदान कर सकता है।
कर लाभ- ये अन्य करदाताओं की तुलना में करों और शुल्क पर कानून द्वारा प्रदान किए गए करदाताओं की कुछ श्रेणियों को प्रदान किए गए लाभ हैं, जिसमें कर का भुगतान न करने या इसे कम राशि में भुगतान करने का अवसर भी शामिल है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 56) ).
कर लाभ कराधान के वैकल्पिक (वैकल्पिक) तत्व हैं। कर लाभ स्थापित करते समय, विधायक को करदाता द्वारा उनके उपयोग के लिए आधार निर्धारित करना होगा। एक सामान्य नियम के रूप में, व्यक्तिगत प्रकृति के लाभों की स्थापना की अनुमति नहीं है।
कर लाभ का आधार विभिन्न परिस्थितियाँ हैं जिनके साथ रूसी संघ का टैक्स कोड और करों पर अन्य नियामक कानूनी कार्य उनके प्रावधान को जोड़ते हैं। न केवल संघीय करों, बल्कि क्षेत्रीय और स्थानीय करों की स्थापना करते समय कर लाभ प्रदान किया जा सकता है, जो कला से निम्नानुसार है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 12।
5 जुलाई 2001 संख्या 162-0 के निर्धारण में रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय द्वारा व्यक्त की गई कानूनी स्थिति के अनुसार, करदाताओं को प्रदान किए गए लाभ कराधान के अनिवार्य तत्वों से संबंधित नहीं हैं। कला के पैराग्राफ 2 के अर्थ के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 17, कर लाभ और करदाता द्वारा उनके उपयोग के लिए आधार, विधायक की राय में, केवल आवश्यक मामलों में कर और शुल्क पर कानून के कृत्यों में प्रदान किए जा सकते हैं; चूंकि कर के आवश्यक तत्वों का निर्धारण करते समय लाभों की स्थापना अनिवार्य नहीं है, करदाताओं की अन्य श्रेणियों के लिए ऐसे लाभों की अनुपस्थिति कर की स्थापना की वैधता के आकलन को प्रभावित नहीं करती है।
कर भेदभावपूर्ण नहीं हो सकते और विभिन्नसामाजिक, नस्लीय, राष्ट्रीय, धार्मिक और अन्य समान मानदंडों के आधार पर लागू किया जाना चाहिए। स्वामित्व के रूप, व्यक्तियों की नागरिकता की उपस्थिति (अनुपस्थिति) या पूंजी की उत्पत्ति के स्थान (रूसी संघ पीसी के अनुच्छेद 3) के आधार पर कर लाभ स्थापित करने की अनुमति नहीं है।
यह जानना महत्वपूर्ण है कि कराधान के मुख्य तत्वों में से एक की अनुपस्थिति (गैर-स्थापना) कर को स्थापित नहीं मानने का आधार देती है।
रूसी संघ के टैक्स कोड का वर्तमान संस्करण केवल दो शुल्क स्थापित करता है (दोनों संघीय हैं): पशु जगत की वस्तुओं के उपयोग के लिए शुल्क और जलीय जैविक संसाधनों की वस्तुओं के उपयोग के लिए शुल्क और एक राज्य शुल्क। शुल्क स्थापित करते समय, विधायक विशिष्ट शुल्क के संबंध में उनके भुगतानकर्ताओं और कराधान के तत्वों को निर्धारित करता है।
रूसी संघ के वर्तमान कर कानून में, "शुल्क" की अवधारणा का एक सामूहिक अर्थ है। इसमें शुल्क और कर्तव्य दोनों शामिल हैं।
फीस और करों के बीच मुख्य अंतरनिम्नानुसार हैं:
- 1) यदि कर व्यक्तिगत रूप से नि:शुल्क हैं, तो शुल्क का भुगतान राज्य द्वारा उनके भुगतानकर्ता को कुछ सार्वजनिक कानूनी सेवाओं के प्रावधान के संबंध में किया जाता है;
- 2) शुल्क का भुगतान करते समय, भुगतानकर्ता की राज्य के साथ सार्वजनिक कानूनी संबंधों में प्रवेश करने की इच्छा और भुगतानकर्ता की पसंद की स्वतंत्रता का विशेष महत्व है;
- 3) शुल्क स्थापित करने का उद्देश्य किसी विशिष्ट भुगतानकर्ता को विशिष्ट सार्वजनिक कानूनी सेवाओं के प्रावधान से जुड़े अतिरिक्त राज्य खर्चों की भरपाई करना है;
- 4) शुल्क प्रकृति में एकमुश्त होते हैं, जबकि करों का भुगतान, एक नियम के रूप में, समय-समय पर किया जाता है;
- 5) कर स्थापित करते समय करदाता की कर चुकाने की वास्तविक क्षमता को ध्यान में रखा जाता है। शुल्क की राशि प्रदान की गई सार्वजनिक कानून सेवाओं के पैमाने से मेल खाती है।
ए. ए. यालबुलगानोव के अनुसार, "कानूनी रूप से महत्वपूर्ण कार्य करना" जैसी सुविधा एक आवश्यक विशेषता है जो हमें "कर" और "शुल्क" के बीच अंतर करने की अनुमति देती है। हालाँकि, ऐसा लगता है कि कर के संकेतों के संबंध में, कार्यों का संकेत अतिरिक्त है, न कि वैकल्पिक, अर्थात। और अनिवार्य प्रकृति, व्यक्तिगत कृतज्ञता, और राज्य की गतिविधियों का वित्तपोषण संग्रह की प्रकृति की विशेषता है।
- रूसी संघ में कराधान का कानूनी विनियमन: रूसी संघ के कर संहिता के पहले भाग पर व्याख्यान नोट्स / एड। ए. एन. कोज़ीरिना। एस 3.
- प्रश्न और उत्तर में रूस का कर कानून: पाठ्यपुस्तक। मैनुअल / एड. ए. ए. यलबुलगानोवा। एस 5.
सामान्य मोड
सामान्य कर व्यवस्था कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए मुख्य कराधान व्यवस्था है। पारंपरिक प्रणाली उन करदाताओं के लिए अनिवार्य है जिनकी शर्तें किसी भी कराधान प्रणाली में फिट नहीं बैठती हैं। इसके अलावा, यदि शर्तें पूरी होती हैं, यदि आप कर कार्यालय को एक विशेष कर व्यवस्था में संक्रमण के बारे में सूचित नहीं करते हैं, तो सामान्य कर व्यवस्था एक व्यक्तिगत उद्यमी या आपके संगठन के रूप में आप पर लागू होगी। खुद ब खुद.
सामान्य व्यवस्था के तहत चुकाए जाने वाले मुख्य कर:
मूल्य वर्धित कर,
संगठनात्मक संपत्ति कर,
कॉर्पोरेट आयकर (व्यक्तिगत उद्यमियों को छोड़कर),
व्यक्तिगत आयकर।
सामान्य कराधान व्यवस्था की मुख्य विशेषता है वैट के लेखांकन, गणना और भुगतान की आवश्यकता. कई संगठन जो सामान्य कराधान प्रणाली लागू करते हैं, वे उन समकक्षों के साथ काम करने से इनकार करते हैं जिन्हें वैट से छूट प्राप्त है।
2. विशेष कर व्यवस्थाएँ।वे कराधान के तत्वों को निर्धारित करने के लिए एक विशेष प्रक्रिया प्रदान करते हैं, साथ ही कुछ करों और शुल्कों का भुगतान करने की बाध्यता से छूट भी प्रदान करते हैं। इन तरीकों में शामिल हैं:
1) सरलीकृत कराधान प्रणाली;
2) कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए अर्जित आय पर एकल कर के रूप में कराधान प्रणाली;
3) कृषि उत्पादकों के लिए कराधान प्रणाली;
4) उत्पादन साझाकरण समझौतों के कार्यान्वयन के लिए कराधान प्रणाली;
5) पेटेंट कराधान प्रणाली।
किसी विशेष कराधान व्यवस्था को लागू करते समय, उद्यम भुगतान करते हैं एकल कर, जिसकी गणना तीनों विशेष व्यवस्थाओं (एसटीएस, ईवीएनडी और एकीकृत कृषि कर) में से प्रत्येक के लिए अलग-अलग की जाती है। साथ ही, करदाताओं को वैट (रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में माल आयात करते समय देय वैट के अपवाद के साथ), संपत्ति कर, लाभ कर और एकीकृत सामाजिक कर का भुगतान करने से छूट दी गई है। कुछ प्रकार के करों से छूट विशेष व्यवस्थाओं का उपयोग करने का मुख्य लाभ है।
करदाता (शुल्क का भुगतान करने वाले) संगठन और व्यक्ति हैं जो करों (शुल्क) का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार हैं।
कुछ मामलों में, कर दाता (विषय) द्वारा किसी अन्य व्यक्ति को हस्तांतरित किया जा सकता है, जो इस प्रकार कर का अंतिम भुगतानकर्ता या वाहक होता है।
कर एजेंट वे व्यक्ति होते हैं जिन्हें करदाता से गणना करने, करों को वापस लेने और रूसी संघ की बजट प्रणाली में करों को स्थानांतरित करने की जिम्मेदारी सौंपी जाती है।
कराधान के तत्व:
कराधान की वस्तु;
कर आधार;
करयोग्य अवधि;
कर की दर;
कर गणना प्रक्रिया;
कर भुगतान की प्रक्रिया और समय सीमा।
कर लाभ और उनके उपयोग के कारण।
कराधान का उद्देश्य वस्तुओं (कार्य, सेवाओं), संपत्ति, लाभ, आय, व्यय या अन्य परिस्थितियों की बिक्री है जिसमें लागत, मात्रात्मक या भौतिक विशेषता होती है, जिसकी उपस्थिति करों और शुल्क पर कानून से जुड़ी होती है। कर का भुगतान करने के लिए करदाता का दायित्व।
प्रत्येक कर में कराधान की एक स्वतंत्र वस्तु होती है, जो टैक्स कोड के भाग 2 के अनुसार निर्धारित होती है।
अंतर्गत संपत्तिसंहिता रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुसार संपत्ति से संबंधित नागरिक अधिकारों की वस्तुओं (संपत्ति अधिकारों के अपवाद के साथ) के प्रकारों को संदर्भित करती है।
उत्पादइस संहिता के प्रयोजनों के लिए, बेची जा रही या बिक्री के लिए लक्षित किसी भी संपत्ति को मान्यता दी जाती है। सीमा शुल्क के संग्रह से संबंधित संबंधों को विनियमित करने के लिए, माल में रूसी संघ के सीमा शुल्क संहिता द्वारा परिभाषित अन्य संपत्ति भी शामिल है।
कामकर उद्देश्यों के लिए, ऐसी गतिविधियों को मान्यता दी जाती है जिनके परिणाम महत्वपूर्ण होते हैं और संगठन और (या) व्यक्तियों की जरूरतों को पूरा करने के लिए कार्यान्वित किए जा सकते हैं।
सेवाकर उद्देश्यों के लिए, ऐसी गतिविधियों को मान्यता दी जाती है जिनके परिणामों में कोई भौतिक अभिव्यक्ति नहीं होती है और इस गतिविधि को करने की प्रक्रिया में बेचा और उपभोग किया जाता है।
कार्यान्वयनकिसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं का, वस्तुओं के स्वामित्व का मुआवजे के आधार पर स्थानांतरण (वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं के आदान-प्रदान सहित), एक व्यक्ति द्वारा दूसरे व्यक्ति के लिए किए गए कार्य के परिणाम, प्रावधान एक व्यक्ति द्वारा दूसरे व्यक्ति को शुल्क के लिए सेवाओं का प्रावधान, और इस संहिता द्वारा प्रदान किए गए मामलों में, माल के स्वामित्व का हस्तांतरण, एक व्यक्ति द्वारा दूसरे व्यक्ति के लिए किए गए कार्य के परिणाम, एक व्यक्ति द्वारा दूसरे व्यक्ति को सेवाओं का प्रावधान व्यक्ति - निःशुल्क आधार पर।
इसे वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं की बिक्री के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है: उदाहरण के लिए, संपत्ति का हस्तांतरण यदि ऐसा हस्तांतरण निवेश प्रकृति का है (विशेष रूप से, व्यावसायिक कंपनियों और साझेदारी की अधिकृत (शेयर) पूंजी में योगदान, एक के तहत योगदान) सरल साझेदारी समझौता (संयुक्त गतिविधियों पर समझौता), सहकारी समितियों के म्यूचुअल फंड में शेयर योगदान)।
कर उद्देश्यों के लिए, लेन-देन के पक्षों द्वारा निर्दिष्ट वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं की कीमत स्वीकार की जाती है। यह माना जाता है कि यह कीमत बाजार कीमतों के स्तर से मेल खाती है।
कर अधिकारियों को, कर गणना की पूर्णता पर नियंत्रण करते समय, लेनदेन के लिए कीमतों के आवेदन की शुद्धता की जांच करने का अधिकार है (अनुच्छेद 40):
1) अन्योन्याश्रित व्यक्तियों के बीच;
2) कमोडिटी एक्सचेंज (वस्तु विनिमय) लेनदेन के लिए;
3) विदेशी व्यापार लेनदेन करते समय;
4) यदि थोड़े समय के भीतर समान (सजातीय) वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) के लिए करदाता द्वारा लागू कीमतों के स्तर से 20 प्रतिशत से अधिक ऊपर या नीचे का विचलन होता है।
कर आधार कराधान की वस्तु की लागत, भौतिक या अन्य विशेषताओं का प्रतिनिधित्व करता है।
करदाता संगठन प्रत्येक कर अवधि के अंत में लेखांकन रजिस्टरों के डेटा के आधार पर और (या) कराधान के अधीन या कराधान से संबंधित वस्तुओं पर अन्य दस्तावेजी डेटा के आधार पर कर आधार की गणना करते हैं।
यदि वर्तमान कर (रिपोर्टिंग) अवधि में पिछले कर (रिपोर्टिंग) अवधि से संबंधित कर आधार की गणना में त्रुटियों (विकृतियों) का पता लगाया जाता है, तो कर आधार और कर राशि की उस अवधि के लिए पुनर्गणना की जाती है जिसमें ये त्रुटियां (विकृतियां) थीं बनाया। यदि त्रुटियों (विकृतियों) की अवधि निर्धारित करना असंभव है, तो कर आधार और कर राशि की गणना उस कर (रिपोर्टिंग) अवधि के लिए की जाती है जिसमें त्रुटियों (विकृतियों) की पहचान की गई थी।
व्यक्तिगत उद्यमी, निजी प्रैक्टिस में लगे नोटरी, वकील जिन्होंने कानून कार्यालय स्थापित किए हैं, आय और व्यय और व्यावसायिक लेनदेन के लिए लेखांकन डेटा के आधार पर प्रत्येक कर अवधि के अंत में कर आधार की गणना करते हैं।
अन्य करदाता - व्यक्ति संगठनों और (या) व्यक्तियों से उन्हें भुगतान की गई आय की मात्रा, कराधान की वस्तुओं के बारे में, साथ ही प्राप्त आय के अपने स्वयं के लेखांकन से डेटा के बारे में स्थापित मामलों में प्राप्त जानकारी के आधार पर कर आधार की गणना करते हैं। , कराधान की वस्तुएं, मनमाने रूपों के अनुसार की जाती हैं।
कर अवधि व्यक्तिगत करों के संबंध में एक कैलेंडर वर्ष या समय की एक अन्य अवधि है, जिसके अंत में कर आधार निर्धारित किया जाता है और देय कर की राशि की गणना की जाती है। एक कर अवधि में एक या अधिक रिपोर्टिंग अवधि शामिल हो सकती है।
यदि कोई संगठन कैलेंडर वर्ष की शुरुआत के बाद बनाया गया था, तो उसकी पहली कर अवधि उसके निर्माण की तारीख से उस वर्ष के अंत तक की अवधि होती है। इस मामले में, संगठन के निर्माण के दिन को उसके राज्य पंजीकरण के दिन के रूप में मान्यता दी जाती है।
जब कोई संगठन 1 दिसंबर से 31 दिसंबर की समय अवधि के भीतर आने वाले दिन बनाया जाता है, तो उसके लिए पहली कर अवधि निर्माण की तारीख से निर्माण के वर्ष के बाद कैलेंडर वर्ष के अंत तक की अवधि होती है।
कर की दर कर आधार की माप की प्रति इकाई कर शुल्क की राशि का प्रतिनिधित्व करती है।
करों और शुल्कों के भुगतान की प्रक्रिया और समय सीमा प्रत्येक कर और शुल्क के लिए स्थापित की गई है।
करों और शुल्कों का भुगतान करने की समय सीमा एक कैलेंडर तिथि या वर्षों, तिमाहियों, महीनों और दिनों में गणना की गई समय अवधि की समाप्ति के साथ-साथ किसी घटना के संकेत द्वारा निर्धारित की जाती है जो घटित होनी चाहिए या होनी चाहिए, या एक कार्रवाई होनी चाहिए प्रदर्शन हुआ। यदि कर आधार की गणना कर प्राधिकरण द्वारा की जाती है, तो कर नोटिस प्राप्त होने की तारीख से पहले नहीं।
कर का भुगतान नकद या गैर-नकद रूप में किया जाता है। संगठन अपने चालू खाते से बैंक हस्तांतरण द्वारा करों का भुगतान करते हैं। कर भुगतान संपूर्ण कर राशि के एकमुश्त भुगतान के रूप में किया जाता है, या यह कर अवधि के दौरान प्रारंभिक कर भुगतान - अग्रिम भुगतान - के भुगतान के लिए प्रदान कर सकता है।
भुगतान की समय सीमा के उल्लंघन में कर और शुल्क का भुगतान करते समय, करदाता (शुल्क का भुगतानकर्ता) कर संहिता के अनुसार दंड का भुगतान करता है। जुर्माने की राशि का भुगतान भुगतान के लिए देय कर या शुल्क की राशि के अतिरिक्त किया जाता है। भुगतान के लिए स्थापित दिन के अगले दिन से शुरू होकर, दायित्व को पूरा करने में देरी के प्रत्येक कैलेंडर दिन के लिए जुर्माना लगाया जाता है। यह उस समय प्रभावी सेंट्रल बैंक पुनर्वित्त दर के 1/300 के रूप में कर या शुल्क की अवैतनिक राशि से निर्धारित होता है।
1. किसी कर को तभी स्थापित माना जाता है जब करदाताओं और कराधान के तत्वों का निर्धारण किया जाता है, अर्थात्:
कराधान की वस्तु;
कर आधार; करयोग्य अवधि; कर की दर;
कर गणना प्रक्रिया;
कर भुगतान की प्रक्रिया और समय सीमा।
2. यदि आवश्यक हो, तो कर स्थापित करते समय, कर और शुल्क पर कानून का कार्य कर लाभ और करदाता द्वारा उनके उपयोग के लिए आधार भी प्रदान कर सकता है।
3. फीस स्थापित करते समय, उनके भुगतानकर्ताओं और विशिष्ट फीस के संबंध में कराधान के तत्वों का निर्धारण किया जाता है।
कर को राज्य और (या) की गतिविधियों के लिए वित्तीय सहायता के उद्देश्य से स्वामित्व, आर्थिक प्रबंधन या परिचालन प्रबंधन के अधिकार द्वारा संगठनों और व्यक्तियों पर लगाए गए अनिवार्य, व्यक्तिगत रूप से नि:शुल्क भुगतान के रूप में समझा जाता है। ) नगर पालिकाएँ।
कर की स्थापना करदाताओं और कराधान के तत्वों का निर्धारण है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 17 का खंड 1 करों की स्थापना के लिए सामान्य शर्तों को परिभाषित करता है।
किसी कर को तभी स्थापित माना जाता है जब करदाताओं और कराधान के तत्वों का निर्धारण किया जाता है:
ए) करदाता
करदाता - संगठन (रूसी और (या) विदेशी) और व्यक्ति, जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार करों का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं। साथ ही, रूसी संगठनों की शाखाएं और अन्य अलग-अलग डिवीजन (विदेशी संगठनों के ऐसे डिवीजनों के विपरीत) स्वतंत्र करदाता नहीं हैं और इन शाखाओं और अन्य अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर करों और शुल्क का भुगतान करने के लिए इन संगठनों के दायित्वों को पूरा करते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा निर्धारित;
बी) कराधान की वस्तु
कराधान की वस्तुएं वस्तुओं (कार्य, सेवाओं), संपत्ति, लाभ, आय, बेची गई वस्तुओं की लागत (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं) या किसी अन्य वस्तु की बिक्री के लिए लेनदेन हो सकती हैं जिनकी लागत, मात्रात्मक या भौतिक विशेषताएं हैं, जिनकी उपस्थिति करदाता द्वारा कर कानून के अधीन है और शुल्क कर का भुगतान करने के दायित्व की घटना से संबंधित है।
प्रत्येक कर में कराधान की एक स्वतंत्र वस्तु होती है, जो रूसी संघ के कर संहिता के भाग दो के अनुसार निर्धारित होती है और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 38 के प्रावधानों को ध्यान में रखती है;
ग) कर आधार
कर आधार - कराधान की वस्तु की लागत, भौतिक या अन्य विशेषता। करदाता संगठन प्रत्येक कर अवधि के अंत में लेखांकन रजिस्टरों के डेटा के आधार पर और (या) कराधान के अधीन या कराधान से संबंधित वस्तुओं पर अन्य दस्तावेजी डेटा के आधार पर कर आधार की गणना करते हैं।
व्यक्तिगत उद्यमी रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा निर्धारित तरीके से आय और व्यय और व्यावसायिक लेनदेन के लिए लेखांकन डेटा के आधार पर प्रत्येक कर अवधि के अंत में कर आधार की गणना करते हैं।
अन्य करदाता - व्यक्ति - संगठनों से स्थापित मामलों में प्राप्त कर योग्य आय के आंकड़ों के साथ-साथ मनमाने रूपों का उपयोग करके किए गए कर योग्य आय के अपने स्वयं के लेखांकन के डेटा के आधार पर कर आधार की गणना करते हैं;
घ) कर अवधि
कर अवधि - व्यक्तिगत करों के संबंध में एक कैलेंडर वर्ष या समय की अन्य अवधि, जिसके अंत में कर आधार निर्धारित किया जाता है और देय कर की राशि की गणना की जाती है।
कर अवधि में एक या अधिक रिपोर्टिंग अवधि शामिल हो सकती है, जिसके बाद अग्रिम भुगतान किया जाता है;
घ) कर की दर
कर की दर - कर आधार की माप की प्रति इकाई कर शुल्क की राशि;
च) कर की गणना करने की प्रक्रिया।
रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, करदाता स्वतंत्र रूप से कर आधार, कर दर और कर लाभ के आधार पर कर अवधि के लिए देय कर की राशि की गणना करता है। करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए मामलों में, कर की राशि की गणना करने की जिम्मेदारी कर प्राधिकरण या कर एजेंट को सौंपी जा सकती है;
छ) करों का भुगतान करने की प्रक्रिया और समय सीमा।
कर भुगतान नकद या गैर-नकद रूप में या रूसी संघ के टैक्स कोड और करों और शुल्क पर कानून के अन्य कृत्यों द्वारा प्रदान की गई समय सीमा के भीतर संपूर्ण कर राशि के एकमुश्त भुगतान द्वारा किया जाता है। प्रत्येक कर के लिए स्थापित।
यदि आवश्यक हो, कर स्थापित करते समय, करों और शुल्क पर विधायी अधिनियम कर लाभ और करदाता द्वारा उनके उपयोग के लिए आधार प्रदान कर सकता है।
कर लाभ अन्य करदाताओं की तुलना में करों और शुल्क पर कानून द्वारा प्रदान किए गए करदाताओं की कुछ श्रेणियों को प्रदान किए जाने वाले लाभ हैं, जिसमें कर का भुगतान न करने या कम राशि में भुगतान करने का अवसर भी शामिल है।
एक सामान्य नियम के रूप में, व्यक्तिगत प्रकृति के लाभों की स्थापना की अनुमति नहीं है।
कर लाभ का आधार विभिन्न परिस्थितियाँ हैं जिनके साथ रूसी संघ का टैक्स कोड और करों पर अन्य नियामक कानूनी कार्य उनके प्रावधान से संबंधित हैं। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 12 के अनुसार, न केवल संघीय करों, बल्कि क्षेत्रीय और स्थानीय करों की स्थापना करते समय कर लाभ प्रदान किया जा सकता है।
यह भी याद रखना चाहिए कि कर भेदभावपूर्ण नहीं हो सकते हैं और सामाजिक, नस्लीय, राष्ट्रीय, धार्मिक और अन्य समान मानदंडों के आधार पर अलग-अलग तरीके से लागू नहीं किए जा सकते हैं। स्वामित्व के रूप, व्यक्तियों की नागरिकता या पूंजी की उत्पत्ति के स्थान (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 3) के आधार पर कर लाभ स्थापित करने की अनुमति नहीं है।
फीस स्थापित करने वाला नियामक अधिनियम विशिष्ट फीस के संबंध में फीस के भुगतानकर्ताओं और कराधान के विशिष्ट तत्वों, यानी फीस की दर, फीस की गणना करने की प्रक्रिया, उनके भुगतान की प्रक्रिया और समय सीमा आदि को निर्धारित करता है।
दोनों जहाजों में अणुओं की सांद्रता कहां है, औसत गति हैं
अणु. इसे ध्यान में रखते हुए स्थिति (49.1) से हम प्राप्त करते हैं
(49.2)
यानी, उच्च वैक्यूम स्थितियों के तहत, दबाव बराबर नहीं होता है। यदि एक अभ्रक की पत्ती को एक खाली कांच के कंटेनर में स्प्रिंग1 पर रखा गया है (चित्र 76) 2, जिसके एक तरफ को काला कर दिया जाए, और उसे रोशन किया जाए, तो पत्ती की हल्की और काली हो गई सतहों के बीच तापमान का अंतर पैदा हो जाएगा। अभिव्यक्ति से (49.2) इससे यह निष्कर्ष निकलता है कि इस मामले में दबाव भी अलग होगा, यानी काली सतह से अणुओं को प्रकाश की तुलना में अधिक बल से खदेड़ा जाएगा, जिसके परिणामस्वरूप पत्ती विचलित हो जाएगी। इस घटना को रेडोमेट्रिक प्रभाव कहा जाता है। रेडियोमेट्रिक मैनोमीटर का संचालन रेडियोमेट्रिक प्रभाव पर आधारित होता है।
कार्य.
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अध्याय 9 ऊष्मप्रवैगिकी के मूल सिद्धांत
$50. एक अणु की स्वतंत्रता की डिग्री की संख्या. अणुओं की स्वतंत्रता की डिग्री पर समान ऊर्जा वितरण का नियम
थर्मोडायनामिक प्रणाली की एक महत्वपूर्ण विशेषता इसकी आंतरिक ऊर्जा है यू- सिस्टम के माइक्रोपार्टिकल्स (अणु, परमाणु, इलेक्ट्रॉन, नाभिक, आदि) की अराजक (थर्मल) गति की ऊर्जा और इन कणों की परस्पर क्रिया की ऊर्जा। इस परिभाषा से यह निष्कर्ष निकलता है कि आंतरिक ऊर्जा में समग्र रूप से सिस्टम की गति की गतिज ऊर्जा और बाहरी क्षेत्रों में सिस्टम की संभावित ऊर्जा शामिल नहीं है।
आंतरिक ऊर्जा - एकल-मूल्यवान फ़ंक्शनसिस्टम की थर्मोडायनामिक स्थिति, यानी प्रत्येक राज्य में सिस्टम की एक पूरी तरह से निश्चित आंतरिक ऊर्जा होती है (यह इस बात पर निर्भर नहीं करता है कि सिस्टम इस स्थिति में कैसे आया)। इसका मतलब यह है कि जब कोई प्रणाली एक राज्य से दूसरे राज्य में संक्रमण करती है, तो आंतरिक ऊर्जा में परिवर्तन केवल इन राज्यों की आंतरिक ऊर्जा के मूल्यों में अंतर से निर्धारित होता है और संक्रमण पथ पर निर्भर नहीं होता है।
§ 1 में, स्वतंत्रता की डिग्री की संख्या की अवधारणा पेश की गई थी: यह स्वतंत्र चर (निर्देशांक) की संख्या है जो अंतरिक्ष में सिस्टम की स्थिति को पूरी तरह से निर्धारित करती है। कई समस्याओं में, एक मोनोआटोमिक गैस का एक अणु (चित्र 77, ए)इसे एक भौतिक बिंदु के रूप में माना जाता है जिसके लिए अनुवादात्मक गति की स्वतंत्रता की तीन डिग्री को जिम्मेदार ठहराया जाता है। इस मामले में, घूर्णी गति की ऊर्जा को नजरअंदाज किया जा सकता है 
शास्त्रीय यांत्रिकी में, डायटोमिक गैस के एक अणु को पहले सन्निकटन में एक गैर-विकृत बंधन द्वारा मजबूती से जुड़े दो भौतिक बिंदुओं के समूह के रूप में माना जाता है (चित्र 77)। बी)।स्थानांतरीय गति की स्वतंत्रता की तीन डिग्री के अलावा, इस प्रणाली में घूर्णी गति की स्वतंत्रता की दो और डिग्री हैं। तीसरी धुरी (दोनों परमाणुओं से गुजरने वाली धुरी) के चारों ओर घूमना अर्थहीन है। इस प्रकार, एक द्विपरमाणुक गैस की स्वतंत्रता की पाँच डिग्री होती है। त्रिपरमाणुक (चित्र 77, सी)
और बहुपरमाणुक अरेखीय अणुओं में स्वतंत्रता की छह डिग्री होती हैं: तीन अनुवादात्मक और तीन घूर्णी। स्वाभाविक रूप से, परमाणुओं के बीच कोई कठोर संबंध नहीं है। इसलिए, वास्तविक अणुओं के लिए कंपन गति की स्वतंत्रता की डिग्री को ध्यान में रखना भी आवश्यक है।
अणुओं की स्वतंत्रता की डिग्री की कुल संख्या के बावजूद, स्वतंत्रता की तीन डिग्री हमेशा अनुवादात्मक होती हैं। स्वतंत्रता की अनुवादात्मक डिग्री में से किसी को भी दूसरों पर लाभ नहीं है, इसलिए उनमें से प्रत्येक में औसतन समान ऊर्जा होती है, (43.8) में मूल्य के बराबर:
शास्त्रीय सांख्यिकीय भौतिकी में, अणुओं की स्वतंत्रता की डिग्री में ऊर्जा के समान वितरण पर बोल्ट्ज़मैन का नियम व्युत्पन्न होता है: थर्मोडायनामिक संतुलन की स्थिति में एक सांख्यिकीय प्रणाली के लिए, स्वतंत्रता की प्रत्येक अनुवादात्मक और घूर्णी डिग्री के लिए एक औसत गतिज ऊर्जा होती है केटी/2,और स्वतंत्रता की प्रत्येक कंपनात्मक डिग्री के लिए - औसतन, एक ऊर्जा के बराबर के.टी.कंपन की डिग्री में दोगुनी ऊर्जा होती है क्योंकि यह न केवल गतिज ऊर्जा (जैसा कि अनुवादात्मक और घूर्णी गति के मामले में) के लिए जिम्मेदार है, बल्कि संभावित ऊर्जा के लिए भी जिम्मेदार है, और गतिज और संभावित ऊर्जा के औसत मूल्य समान हैं। इस प्रकार, एक अणु की औसत ऊर्जा
